55
правильного формирования доходов и расходов будущих периодов,
резервов предстоящих расходов, а также достоверности сумм дебиторской и
кредиторской задолженности и др.;
— проверка образования и использования источников собственных
средств, средств целевого финансирования и др.
Инвентаризации подлежат все активы Общества независимо от его
местонахождения и все виды финансовых обязательств.
Главный бухгалтер обеспечивает издание приказа на проведение в
установленном порядке инвентаризации активов и обязательств при
реорганизации или ликвидации (упразднении) Общества, перед составлением
годовой бухгалтерской отчетности.
Руководитель подразделения (службы) обеспечивает издание приказа на
проведение в установленном порядке инвентаризации товарно-материальных
ценностей:
— при приеме (переводе) лица, с которым заключается договор о
полной индивидуальной материальной ответственности, на
материально-ответственную должность или работу, при перемещении такого
материально-ответственного лица из одного подразделения в другое, уходе его
в отпуск, при увольнении и т.д.;
При определении результатов инвентаризации следует
руководствоваться нормами товарных потерь, методикой расчета и порядком
отражения в учете, утвержденными приказом Министерства торговли РФ от
02.04.1997 г. №42. Проведение инвентаризации активов и обязательств
Общества и оформление ее результатов, отражение в бухгалтерском учете и
отчетности выявленных при инвентаризации расхождений между фактическим
наличием активов и обязательств организации и данными бухгалтерского
осуществляется в соответствии с «Инструкцией по инвентаризации активов и
обязательств», другими актами законодательства и локальными нормативными
актами.
Порядок проведения инвентаризации, количество инвентаризаций в
56
отчетном году, сроки их проведения, перечень активов и обязательств,
проверяемых при каждой из них, в каждом конкретном случае определяется
приказом генерального директора Общества в соответствии с
законодательством. Для проведения инвентаризаций приказом генерального
директора Общества, создаются рабочие инвентаризационные комиссии.
Для одновременного проведения инвентаризации перед составлением
годовой бухгалтерской отчетности при большом объеме работ в соответствии с
приказом генерального директора создаются рабочие инвентаризационные
комиссии по видам активов и их местонахождению.
Внеплановые (внезапные) инвентаризации с целью проверки
сохранности отдельных видов активов должны проводиться в соответствии с
приказом генерального директора комиссией, созданной приказом.
Выборочные инвентаризации проводятся в сроки, установленные в приложении
к учетной политике.
Руководство и контроль проведения инвентаризации осуществляется
генеральным директором и главным бухгалтером общества, которые должны
нести ответственность за правильное и своевременное ее проведение.
Генеральный директор приказом обязывает руководителей подразделений
создать условия, обеспечивающие полную и точную проверку фактического
наличия активов в установленные сроки (обеспечить рабочей силой для
перевешивания и перемещения грузов, технически исправным весовым
хозяйством, измерительными и контрольными приборами, мерной тарой).
Материально-ответственные лица дают расписки о том, что к началу
инвентаризации все расходные и приходные документы на активы сданы в
бухгалтерию или переданы рабочей инвентаризационной комиссии и все
активы, поступившие на их ответственность, оприходованы, а выбывшие
списаны в расход. Проверка фактического наличия активов производится при
обязательном участии материально-ответственных лиц, которые членами
инвентаризационных комиссий не являются.
В ходе инвентаризации сведения о фактическом наличии активов и
57
реальности учтенных финансовых обязательств вносятся в
инвентаризационные описи и акты, оформленные на бланках
унифицированных форм первичной учетной документации, как с
использованием средств ПЭВМ, так и ручным способом. Члены комиссии
описывают ценности, пересчитывают (взвешивают или обмеривают) их в
зависимости от того, в каких единицах измерений они учитываются. Проверка
производится сплошным пересчетом всех активов.
В конце описи материально ответственные лица дают расписку,
подтверждающую проверку комиссией активов в их присутствии, об
отсутствии к членам комиссии каких-либо претензий и принятии
перечисленного в описи активов на ответственное хранение.
При проверке фактического наличия активов в случае смены
материально ответственных лиц, принявших активы, расписывается в описи в
получении, а сдавших - в сдаче этих активов.
В сличительных ведомостях отражаются результаты инвентаризации, то
есть расхождения между показателями по данным бухгалтерского учета и
данными инвентаризационных описей.
Суммы излишков и недостач товарно-материальных ценностей в
сличительных ведомостях указываются в соответствии с их оценкой в
бухгалтерском учете. Результаты инвентаризации рассматриваются на
заседании центральной инвентаризационной комиссии. Выявляются причины
недостач и излишков. Заседание комиссии оформляется протоколом, в котором
фиксируются выводы, решения и предложения по результатам
инвентаризации.
Рассмотрение результатов инвентаризаций, проведенных в течение
всего отчетного года, осуществляется на заседаниях центральной
инвентаризационной комиссии, назначенной приказом генерального директора
по проведению годовой инвентаризации активов и обязательств предыдущего
года, до момента назначения новой комиссии.
Выявленные при инвентаризации расхождения фактического наличия
58
активов с данными бухгалтерского учета регулируются в соответствии с
Законом РФ «О бухгалтерском учете и отчетности» в следующем порядке:
— стоимость выявленных при инвентаризации излишков основных
средств, материальных ценностей, денежных средств и других активов
подлежит оприходованию и зачислению по дебету счетов учета материальных
ценностей и активов и счета 90.7.2 «Прочие доходы» с последующим
установлением причин возникновения излишка и виновных лиц;
— недостачи материальных ценностей, денежных средств и других
активов, а также порча сверх норм естественной убыли относятся на виновных
лиц или за счет страхового возмещения. Невозмещенные недостачи
списываются за счет прибыли по решению комиссии по непроизводительным
расходам. При этом дебетуется счет 90.10.2 «Прочие расходы» в
корреспонденции со счетами 94 «Недостачи и потери от порчи имущества»,
73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».
Уточнение или списание сумм дебиторской или кредиторской
задолженности производится по дебету (кредиту) счета 90 «Прочие доходы»
или «Прочие расходы».
Результаты инвентаризации должны быть отражены в учете и
отчетности того месяца, в котором было принято решение руководителем
организации по регулированию инвентаризационных разниц, а по годовой
инвентаризации - в годовой бухгалтерской отчетности. Перед составлением
годовой бухгалтерской отчетности Общество проводит инвентаризацию
расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами
(в т.ч. с банками, бюджетом и с обособленными подразделениями).
Начальнику контрольно-ревизионного отдела, начальнику службы
безопасности копии актов проверок, в т.ч. и внеплановых, касающихся
деятельности служб и подразделений общества, предоставлять руководителям
соответствующих подразделений и служб Общества в течение трех дней после
утверждения их генеральным директором для внесения дополнений или
изменений в финансово-хозяйственную деятельность Общества.
59
На документах, требующих удостоверения их юридической силы,
ставится печать. Проставление печати необходимо во всех случаях
удостоверения прав, свобод и обязанностей физических и юридических лиц,
при санкционировании расходования денежных средств и материальных
ценностей.
В случае возникновения разногласий между директором и главным
бухгалтером по вопросам совершения отдельных хозяйственных операций, их
оформления первичными учетными документами и отражения в бухгалтерском
учете документы по этим хозяйственным операциям должны быть приняты к
исполнению главным бухгалтером по письменному распоряжению директора.
В таких случаях директор единолично несет ответственность за совершение
этих хозяйственных операций, их оформление первичными учетными
документами и отражение в бухгалтерском учете.
Цель проведения инвентаризации - обеспечение достоверности данных
бухгалтерского учета и отчетности, а также внутренний контроль над
полнотой и своевременностью осуществления расчетов по хозяйственным
договорам и учете финансово-хозяйственной деятельности, своевременным
выявлением ошибок в учете и отчетности.
В заключении второй главы выпускной работы можно сделать
выводы:
Финансирование закупок осуществляется начальником отдела денежных
расчетов и краткосрочных инвестиций ФУ путем выдачи платежных
инструкций банку по оплате авансов, проведению текущих платежей,
открытию (раскрытию) аккредитивов за счет собственных, заемных и
привлеченных ресурсов в соответствии со схемой финансирования,
проработанной в его бизнес-плане.
Начальник финансового управления указывается необходимый
минимальный остаток денежных средств для осуществления текущих
платежей, а также количество дней запаса, отсрочки расчетов и предоплаты по
краткосрочным активам и кредиторской задолженности обосновывается в
60
текстовой части бизнес-плана.
Формы и сроки платежей оказывают непосредственное влияние на
состояние финансов и платежеспособность предприятия. Безналичные
расчеты являются завершающей стадией выполнения хозяйственных
договоров, представляют собой одну из форм проявления хозяйственной
самостоятельности хозрасчетных предприятий.
Ведение бухгалтерского учета в Обществе осуществляется согласно
Учетной политики, которая сформирована в соответствии с законодательством.
Для учета денежных средств на предприятии выделены следующие
счета: 50 «Касса»; 51 «Расчетный счет», 52 «Валютные счета». Это активные
денежные счета по отношению к балансу. По дебету этих счетов отражается
поступление денежных средств, а по кредиту их списание.
На предприятии бухгалтерский учет ведется по журнально-ордерной
форме бухгалтерского учета. Учет денежных средств является трудоемким
участком бухгалтерской работы. Этот участок работы должен обеспечить
точность и своевременность поступления и расходования наличных денежных
средств, безналичных расчетов. Правильное отражение операций в регистрах
бухгалтерского учета; выдачу причитающихся сумм на руки; составления
отчетности.
Заместитель главного бухгалтера –является ответственным за
проведение действий, связанных с использованием сертификата открытого
ключа электронной цифровой подписи. Заместитель генерального директора по
коммерческим вопросам обеспечивает получение информации от торговых
домов, созданных за рубежом (доля в уставном фонде которых составляет
пятьдесят и более процентов), Информации для анализа финансовых
результатов, а также форм отчетности, установленных в стране регистрации с
переводом на русский язык и аудиторское заключение за календарный год.
Внутрипроизводственный контроль осуществляет контрольно-
ревизионный отдел в соответствии с планом контрольно-ревизионной работы,
утвержденным директором.
61
Внутрипроизводственный контроль также осуществляет служба
безопасности общества, работа которой направлена на выявление предпосылок,
причин и условий, способствующих совершению хищений и других
правонарушений, проведение проверок и анализа финансово-хозяйственной
деятельности подразделений Общества, проведение служебных расследований
по фактам выявленных нарушений и осуществление контроля их устранения.
Служба безопасности осуществляет в установленном порядке обмен
информацией и документами, взаимодействует с заинтересованными
специалистами и подразделениями при изучении возникающих вопросов.
Начальник экономического управления является ответственным за
своевременное издание приказов по Обществу об утверждении перечня форм
ведомственной и государственной отчетности с указанием сроков ее
предоставления и закреплением подразделений, ответственных за ее
предоставление. Перечень унифицированных форм (приложение 3).
62
Глава 3. Основные направления совершенствования
организации учета денежных средств в (ООО «Голдер-
электроникс»)
3.1 Создание балансовой комиссии для контроля за финансово-
хозяйственной деятельностью ООО «Голдер-электроникс»
Балансовая комиссия будет проводится с целью осуществления общего
контроля и оценки финансово-хозяйственной деятельности структурных
подразделений общества, в том числе проверки соответствия результатов их
деятельности основным экономическим показателям по результатам анализа
представленной бухгалтерской отчетности, справок, расшифровок, отчетов
руководителей структурных подразделений и общества. Улучшения качества
управления и контроля за финансово-хозяйственной деятельностью
структурных подразделений и общества, своевременного устранения
недостатков в работе, рационального использования материально-технических
и финансовых ресурсов, определения дальнейшего пути развития и
деятельности.
Для осуществления своих полномочий балансовая комиссия будет
проводить плановые и внеплановые заседания, на которых рассматриваются
вопросы финансово-хозяйственной деятельности и принимаются
соответствующие решения.
График проведения и повестка дня плановых заседаний балансовой
комиссии утверждаются председателем балансовой комиссии.
Внеплановые заседания балансовой комиссии будут проводятся по
решению председателя балансовой комиссии, в случае объективной
необходимости в срочном принятии комиссионного решения по вопросам
финансово-хозяйственной деятельности общества.
Компетенция балансовой комиссии
К компетенции балансовой комиссии будут относиться рассмотрение и
принятие решений по следующим вопросам:
— рассмотрение результатов финансово-хозяйственной деятельности
63
обществ по итогам работы за месяц, квартал, полугодие, 9 месяцев, год;
— анализ закупки сырья, анализ цен, анализ логистических затрат,
анализ продаж, выполнение заявок;
— анализ условно-постоянных затрат: анализ управленческих расходов,
производительность вспомогательных служб (здесь и далее - каждого
структурного подразделения), эффективность выработки собственных
энергоресурсов, анализ работы централизованной и вспомогательных служб,
анализ затрат (смет, бюджетов, калькуляций) вспомогательных служб и
выпускаемых энергоресурсов;
— анализ работы основного производства: выполнение
производственной программы, анализ норм расхода тмц и энергоресурсов,
анализ условно-постоянных затрат, «стоимости процессинга» (сквозной
анализ), анализ эффективности производства и реализации продукции в разрезе
видов продукции и по рынкам сбыта;
— анализ результатов работы организации в разрезе каждого
структурного подразделения направлен на анализ формирования затрат на
производство продукции по местам их формирования в целях поиска
внутренних резервов по повышению эффективности работы организации;
— определение размера начисления и выплаты премий и
вознаграждений руководителям, специалистам и служащим структурных
подразделений и общества;
— распределение чистой прибыли обществ и направление участнику
общества для утверждения;
— внесение рекомендаций по совершенствованию финансово-
хозяйственной деятельности обществ и повышению эффективности работы
общества;
— распределение чистой прибыли обществ и направление участнику
общества для утверждения; внесение рекомендаций по совершенствованию
финансово-хозяйственной деятельности общества и повышению
эффективности работы общества.
64
Для обеспечения поступления денежных средств от реализации товаров
на уровне, достаточном для исполнения текущих обязательств общества и
финансирования производственной программы, а также обеспечивающем
поступательное снижение кредитной нагрузки на предприятие, коммерческой
службой общества на постоянной основе проводить ряд мероприятий:
1 Рассмотреть возможность отпуск готовой продукции на условии
100% предоплаты.
2 В целях обеспечения контроля над оборотом денежных средств на
счетах ООО ввести временный режим управления счетами и контроль над
рациональным использованием денежных средств организации .
3 Ежемесячно проводить заседания балансовой комиссии по подведению
итогов работы за прошедший период с целью рассмотрения и анализа
результатов работы общества, где выявляются и наказываются лица виновные
за невыполнение перечня доведенных показателей социально-экономического
развития.
3.2 Разработка рекомендаций по совершенствованию организации
учета денежных средств на предприятии
Руководству ООО «Голдер-электроникс» можно порекомендовать
изменить применяемую автоматизированную форму учета в программе «1С:
Предприятие 8.0» на программу «1С: Бухгалтерия 8.3», которая является одной
из последних модификаций данной серии программ. Данная программа
рассчитана на ведение учета как на крупных предприятиях так и у
индивидуальных предпринимателей.
Программа «1С: Бухгалтерия 8.3» представляет собой комплекс
программ, которые обеспечивают процесс автоматизации бухгалтерского учета
на базе как персонального компьютера так и в локальной сети компьютеров,
которая применяется в ООО «Голдер-электроникс». Комплекс разбит на
несколько частей, решающих отдельные задачи бухгалтерского учета,
объединенных единой базой данных, имеющих похожие правила работы и
внешний вид. Программа «1С: Бухгалтерия 8.3» дает возможность ввода и