44
финансов
тот
и бюджетной
не
политики Белгородской
тот
области, и
он
в разрезе
это
кода
бюджетной
он
классификации, контрагентов,
тот
сроков возникновения
тот
задолженности и
на
причин возникновения
как
задолженности.
Сопровождение
не
ведения бюджетного
как
и бухгалтерского
но
учета в
тот
системе
производится
он
строго в
это
соответствии с
он
перечнем нормативно
тот
-правовых
документов.
как
Ведение бюджетного
но
учета в
тот
системе соответствует
тот
единой методике
не
ведения бюджетного
тот
и бухгалтерского
это
учета, рекомендованной
тот
департаментом финансов
на
и бюджетной
тот
политики Белгородской
что
области, в
тот
целях обеспечения
на
сдачи отчетности
тот
в системе
что
сбора, сведения,
как
проверки и
не
консолидации отчетности
но
об исполнении
он
бюджета субъекта
на
РФ,
соответствующей
как
требованиям консолидации.
на
Исполнение сметы
тот
расходов или
он
планов финансово
тот
-хозяйственной
деятельности
не
формируется автоматически
на
на основании
он
данных
хозяйственных
но
операций в
тот
разрезе дополнительных
он
кодов экономической
как
классификации, утвержденных
не
департаментом финансов
тот
и бюджетной
он
политики Белгородской
это
области. Фактическое
не
исполнение государственных
не
контрактов и
на
договоров, в
как
части оплаты
тот
и поставки
на
товаров/услуг,
тот
формируется автоматически
на
в разрезе
он
дополнительных кодов
что
экономической
классификации.
на
Инвентарные карточки
он
создаются автоматически
он
на
основании
не
входящих счетов
как
-фактур, внутренних
на
документов. В
на
созданной
карточке
тот
автоматически заполняются
не
все поля,
на
в том
тот
числе и
как
инвентарные
номера,
что
сформированные согласно
тот
правилам, прописанным
что
в учетной
он
политике учреждения.
но
Порядок организации и осуществления внутреннего контроля подлежит
документальному оформлению. Организация может не реже одного раза в год
проводить оценку необходимости обновления документации. Основанием для
этого могут быть, результаты периодической оценки и непрерывного
мониторинга внутреннего контроля, организационные изменения. Обновление
документации должно быть произведено в течение разумного срока после
45
выявления ее недостатков или изменений в деятельности организации.
Существует четыре основные цели системы внутреннего контроля в
организации, которыми руководствуется любой собственник во избежание
появления проблем: Проверка эффективности хозяйственной деятельности.
Подразумевает необходимость наблюдения и слежения за осуществляемыми на
предприятии экономическими операциями с целью выявления возможных
отклонений и пресечения таковых. Информационная безопасность.
Предполагает собой организацию прозрачного функционирования
бухгалтерского отдела в предоставлении достоверной, объективной, полной и
своевременной отчетности для руководства и высших инстанций. Пресечение
хищений и противоправных действий сотрудников. Имеется в виду
ужесточенный контроль за возможными инцидентами «отмывания денег» и
проведения афер сотрудниками внутри предприятия. Соблюдение регламента.
Каждая единица штата в кадровом аппарате должна неукоснительно следовать
внутреннему нормативному распорядку трудовой деятельности.
46
ГЛАВА 3. АУДИТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
3.1. Программа аудиторской проверки операций с денежными средствами
Аудиторская проверка
тот
операций с
как
денежными средствами
но
включает
проверку
на
кассовых, банковских
он
и валютных
как
операций. Основная
что
цель
проверки
тот
- установление законности,
он
достоверности и
как
целесообразности
совершения
тот
операций с
на
денежными средствами
что
предприятия, правильности
тот
их отражения
это
в учете.
это
В большинстве
но
организаций объем
он
операций с
но
денежными средствами
не
бывает значительным,
это
поэтому проверка
это
их является
не
трудоемким
процессом,
но
хотя сама
как
процедура проведения
он
достаточно проста.
на
От
аудитора
как
требуется повышенное
как
внимание, так
он
как на
как
практике
наибольшее
не
количество нарушений
как
и злоупотреблений
не
должностных лиц
на
связано именно
что
с этим
не
участком учета.
что
В ходе
тот
проведения аудитор
что
руководствуется законодательством
он
РФ и
как
нормативными документами
но
Министерства финансов
но
РФ, Центрального
но
банка России.
не
В ходе
это
аудита операций
но
с денежными
это
средствами решаются
на
следующие
задачи:
что
-ознакомление с
не
условиями хранения
не
наличных денег,
это
ценных бумаг
это
и
других
как
денежных документов
не
в кассе;
как
- изучение фактического
как
порядка документального
это
оформления операций
как
по
приходу
тот
и расходу
тот
денежных средств,
как
ведения кассовой
он
книги, учета
на
кассовых операций;
не
- проверка соблюдения
что
кассовой дисциплины
тот
(своевременности и
это
полноты
оприходования
не
наличных денег
что
в кассе
как
и возврата
он
в банк
но
сверхлимитных
остатков
не
денежных средств,
это
установленных правилами
что
расчетов наличными
он
деньгами с
как
юридическими лицами,
он
порядком выдачи
но
и возврата
но
в кассу
это
подотчетных сумм,
как
целевого использования
на
полученных из
что
банка по
не
чекам
денежных
как
средств, в
но
том числе
что
валютных, и
как
др.);
47
- установление
не
количества открытых
это
в банках
не
рублевых и
тот
валютных
счетов,
это
законности совершения
не
операций по
что
каждому счету;
это
- определение законности
но
и целесообразности
что
операций по
не
поступлению и
это
списанию средств
что
с банковских
на
счетов предприятия,
это
в том
как
числе
валютных,
на
правильности их
тот
отражения в
тот
учете;
- проверка
что
состояния платежно
как
-расчетной дисциплины
это
по заключенным
на
договорам.
Источниками
тот
информации для
как
проверки операций
это
с денежными
как
средствами являются:
это
кассовая книга;
что
отчеты кассира
он
с приложенными
это
первичными документами
что
(приходные и
он
расходные кассовые
что
ордера,
платежные
не
ведомости, квитанции
тот
и т.
это
д.); чековые
тот
денежные книжки,
он
выписки банков
не
по рублевым
но
и валютным
это
счетам с
это
приложенными
первичными
это
документами (счета,
как
платежные поручения,
что
платежные
требования
он
-поручения, авизо
он
и пр.);
как
журналы регистрации
что
приходных и
но
расходных кассовых
тот
ордеров, платежных
но
поручений и
на
т.п.;
на
учетные
регистры
как
(ведомости, журналы
это
-ордера) по
что
счетам; Главная книга;
как
баланс
(форма
на
№1); Отчет о
на
движении денежных
что
средств (форма
что
№4) и др.
не
Приступая к
на
проверке операций
это
с денежными
он
средствами, аудитору
но
целесообразно получить
не
по возможности
тот
полную информацию
как
о состоянии
не
внутреннего контроля
не
по данному
как
участку учета.
это
Нередко денежные
как
средства, как
что
наличные, так
он
и безналичные,
но
являются объектом
на
хищений и
как
злоупотреблений со
на
стороны кассира,
не
бухгалтера и
он
других должностных
это
лиц. Выяснить,
что
как на
как
предприятии соблюдается
не
кассовая дисциплина,
но
насколько жестко
не
контролируются операции
он
с денежной
он
наличностью, в
на
том числе
что
с валютой,
что
как четко
не
обеспечивается санкционирование
он
различных платежей
но
с расчетного
как
и других
тот
счетов предприятия,
на
можно
путем
он
фактической проверки,
на
обследования, наблюдения
он
и т.
что
д. Полезным
не
способом получения
не
данных является
он
также тестирование
не
по заранее
на
подготовленному вопроснику.
это
48
Вопросы для
на
оценки системы
но
внутреннего контроля
как
на участке
это
учета
операций
как
с денежными
как
средствами могут
это
быть следующими:
но
- заключен ли
тот
договор о
что
материальной ответственности
это
с кассиром;
что
- созданы ли
как
условия, обеспечивающие
на
сохранность денежных
но
средств;
- допускаются
что
ли случаи
это
подписания незаполненных
что
чеков и
он
платежных
поручений;
не
- регистрируются ли
на
кассовые ордера,
это
банковские платежные
это
документы в
это
журналах регистрации;
он
- полностью ли
он
заполняются необходимые
это
реквизиты в
он
кассовых
документах;
но
- снимаются ли
тот
ежедневно остатки
он
денежных средств
не
в кассе;
он
- как регулярно
как
отчеты кассира
что
передаются в
как
бухгалтерию и
но
проверяются
главным
тот
бухгалтером;
- проводятся
как
ли внезапные
это
проверки кассы;
это
- подписывает ли
но
расходные кассовые
что
документы руководитель
но
предприятия;
- проверяется
это
ли полнота
но
оприходования поступления
тот
денежных средств;
это
- соблюдается ли
что
установленный лимит
но
кассы;
- проверяется
это
ли использование
как
денежных средств,
на
полученных в
как
банке;
- имеют
но
ли место
тот
случаи возврата
это
неиспользованных подотчетных
на
сумм,
полученных
он
в валюте,
он
в рублевом
но
эквиваленте;
- как
как
регулярно проверяет
на
главный бухгалтер
но
соответствие данных
это
первичных банковских
не
документов и
что
учетных регистров;
но
- проверяется ли
он
соответствие проведенных
но
банковских операций
не
договорам.
Для
но
проверки состояния
что
системы бухгалтерского
что
учета денежных
не
средств
могут
тот
быть предложены
но
следующие вопросы:
не
- разработаны ли
он
схемы отражения
что
на счетах
что
операций с
что
денежными
средствами;
он
- с какой
тот
периодичностью сверяются
он
данные кассовой
как
книги с
тот
данными
учетных
на
регистров и
как
первичных документов;
как
49
- как регулярно
на
обрабатываются и
не
отражаются в
не
учете выписки
он
банка;
- соответствуют
не
ли данные
но
учетных регистров
как
Отчету по
тот
движению
денежных
не
средств (форма
как
№4);
- проверяется ли
он
соответствие данных
это
регистров по
тот
учету движения
на
денежных средств
но
и расчетов
на
и т.
как
д.
По
не
результатам тестирования
но
устанавливается фактическое
тот
отношение
администрации
на
к организации
что
учета, обеспечению
это
сохранности и
не
целевого
использования
тот
денежных средств
но
на предприятии.
не
Соответственно аудитор
тот
намечает для
это
себя объекты
как
повышенного внимания
тот
при планировании
но
контрольных процедур,
на
последовательность этапов
на
проведения проверки,
как
конкретные источники
это
получения данных,
он
уточняет аудиторский
не
риск. С
это
целью упорядочения
как
его действий
что
рекомендуется разрабатывать
на
специальную программу
что
проверки.
Правильно
тот
составленная программа
это
проверки поможет
он
аудитору в
как
дальнейшем последовательно
тот
изучить различные
тот
участки учета
тот
операций с
но
денежными средствами,
на
избегая повторов
что
и пропусков,
не
целенаправленно
осуществить
тот
сбор необходимых
как
доказательств и
что
их документирование.
это
Аудиторская программа
но
включает следующие
не
факторы: график
как
работы
аудиторов,
не
который определяет
не
предельные сроки
это
подготовки и
тот
представления материалов
как
для составления
на
заключения, подробные
он
процедуры. В
тот
программе детально
но
описываются все
он
процедуры,
необходимые
не
для реализации
не
плана аудиторской
не
проверки, а
он
также цели
но
и
задачи
он
по каждому
он
участку проверки,
на
контроль работы
он
по аудиту.
тот
Программа является
что
одновременно и
что
базовым документом
это
для контроля
он
выполнения заданий
на
аудиторами и
это
ассистентами в
это
аудиторской группе.
на
В
программе
но
определяются численность
на
необходимого для
он
аудита персонала,
не
объем и
что
содержание их
что
работы. Каждый
как
аудитор самостоятельно
тот
устанавливает требования
не
к формам
это
аудиторских программ.
тот
Аудиторская
фирма
на
может разрабатывать
не
свои стандарты
он
плана проверки.
как
Программа
аудита
на
должна включать
на
в себя
не
перечень аудиторских
что
процедур, которые
на
50
аудитор должен
на
выполнить в
на
процессе своей
тот
работы, и
на
время их
не
проведения. При
не
проведении каждой
он
аудиторской процедуры,
на
при
составлении
он
программы аудитор
как
принимает решение
не
о количестве
на
проверяемых данных
как
- объеме выборки
он
(сплошной или
не
выборочной).
Сплошная
тот
проверка проводится
на
в необходимых
он
случаях и
это
занимает
большое
на
количество времени
это
и трудозатрат.
это
Выборочный метод
тот
от общего
что
к частному
на
- применяется в
как
основном для
это
больших организаций.
на
Программа
тестов
но
средств контроля
не
представляет собой
как
перечень совокупности
но
действий, предназначенных
тот
для сбора
но
информации о
не
функционировании
системы
на
внутреннего контроля
что
и учета.
как
Программы помогают
не
выявить
существенные
что
недостатки, являясь
на
составной частью
он
рабочей документации
тот
аудита, способствуют
что
документальному оформлению
но
процесса аудита
что
и его
он
результатов. Тесты
он
хозяйственных операций
он
разрабатываются для
но
проверки
количественных
но
ошибок и
он
выявления нарушений
это
с целью
это
подтверждения
правильности
как
статей финансовой
как
отчетности. Тестирование
на
статей баланса
как
сосредоточено на
не
базе Главной
на
книги. Это
что
подтверждение счетов
как
дебиторов
и
как
кредиторов, обследование
тот
товарно-материальных
на
запасов, подсчет
что
денежных средств
что
и другие.
не
В практической
как
деятельности большинство
тот
аудиторских фирм
он
имеют собственные,
это
самостоятельно разработанные
он
тесты
оценки
это
системы внутреннего
что
контроля, которые
тот
лишь несколько
не
модифицируются исходя
но
из специфики
но
организации деятельности
не
и
структуры
он
предприятия.
Программа
тот
тестов аудита
не
денежных средств
это
рассматриваемого
предприятия
он
ОГКУЗ «Госпиталь
на
для ветеранов
тот
войн» в
не
таблице 4.
51
Таблица 4
Тесты проверки
тот
состояния систем
тот
внутреннего контроля
как
и
бухгалтерского
но
учета операций
он
с денежными
как
средствами в
он
ОГКУЗ «Госпиталь
как
для ветеранов
как
войн»
вопрос
да
нет
Предприятие имеет
один
расчетный(лицевой)
счет
+
Применяются ли
при безналичных
платежах:
- платежные
поручения
+
- аккредитивы
+
- чеки
+
- другие формы
+
В какой форме
производятся
денежные расчеты:
- в виде
безналичных
платежей
+
- наличными
деньгами
+
Выписки по счетам
в банке получаются
на следующий день
после совершения
операции
+
Имеет ли кто-
нибудь из
сотрудников
(помимо
руководителя и
главного
бухгалтера) право
подписи банковских
документов
+
Предусмотрено ли
договором списание
денежных средств
со счета клиента по
требованию третьих
лиц
+
52
Ведется ли журнал
регистрации
первичных
документов по
расчетному счету
+
Имеется ли
письменное
заявление
предприятия о
назначении лиц,
осуществляющих от
имени предприятия
распоряжения о
перечислении и
выдаче денежных
средств со счета
+
Сверяются ли
данные
аналитического и
синтетического
учета расчетных
операций
+
Сверяются ли
данные, указанные
в выписке банка, с
данными,
указанными в
оправдательных
документах
+
Сверяются ли
данные об остатке
средств на конец
периода в
предыдущей
выписке с данными
об остатке средств
на начало периода
в следующей
выписке
+
Сверяются ли
данные, указанные
в выписках, с
данными,
указанными в
журнале-ордере №
2 и ведомости № 2
+
Согласно данному
это
опроснику можно
на
сделать предварительные
как
выводы о
как
том, что
тот
в ОГКУЗ
что
«Госпиталь для
это
ветеранов войн
как
» отрицательные
моменты
как
не имеются.
это
ОГКУЗ «Госпиталь
но
для ветеранов
на
войн» учет
не
53
безналичных форм
но
расчетов ведет
что
в соответствии
не
с Положением
что
о
безналичных
но
расчетах в
тот
Российской Федерации
это
(утверждено Центробанком
на
РФ от
как
3.10.2002 г. №2-П
это
и Гражданским
но
кодексом РФ).
но
Валютных и
это
специальных счетов
он
ОГКУЗ «Госпиталь
на
для ветеранов
но
войн» не
но
имеет.
Аккредитивами
что
- не пользуется.
но
Учет и
но
движение денежных
но
средств по
но
счету полностью
как
автоматизирован.
Проверка
на
по счетам
на
расчетов с
это
поставщиками, дебиторами
на
и кредиторами
не
должна осуществляться
это
по следующим
не
основным направлениям:
он
- наличие и
как
правильность оформления
но
документов, определяющих
как
права и
тот
обязанности сторон
тот
по поставке
тот
материальных ценностей
он
(работ, услуг);
как
- правильность оплаты
как
или получения
это
сумм за
это
полученные материальные
на
ценности;
- полнота
как
оприходования и
что
списания полученных
но
ценностей
Перед
но
проведением аудита
тот
денежных средств
он
организации необходимо
на
заключить договор
это
с аудиторской
это
фирмой по
как
аудиту денежных
но
средств, в
как
котором будет
тот
указан какие
как
именно действия
но
будет совершать
как
аудитор и
он
в
какие
он
сроки в
это
ходе данной
не
проверки. К
на
договору должны
но
быть приложены
что
план и
что
программа, которую
что
специально разработала
тот
аудиторская
организация
не
с целью
но
выполнения обязательств
на
по договору
но
инициативного
аудита
тот
на предприятии.
не
В данном
тот
случае это
не
план и
он
программа аудита
тот
денежных средств
на
организации представлены
это
в таблице
что
5.
Таблица 5
Общий
не
план аудита
как
денежных средств
это
предприятия ОГКУЗ
что
«Госпиталь для
тот
ветеранов войн
тот
»
Проверяемая
организация
ОГКУЗ «Госпиталь
для ветеранов
войн»
Период аудита
01.01.2018г.
Количество
человеко-часов
110
Руководитель
Иванова А.М.