74
Расчёт экономического эффекта от увеличения добычи угля из новых
лав представлен в таблице 26.
Таблица 26
Расчёт экономического эффекта от увеличения добычи угля
из новых лав в 2019 году
№
п/п
Показатели
2018 год
с учётом
увеличения
добычи угля
из новых
лав
изменения
1
Выручка (млн.руб.)
32 965
34 815
+1 850
2
Прибыль от продаж (млн.руб.)
8 281
8 745,35
+464,35
3
Рентабельность (%)
25,1
25,1
-
Для снижения дебиторской задолженности предлагается следующее:
- эффективное ведение телефонных переговоров с должниками, с целью
установления кратчайших сроков погашения долга и формирования удобных
для обеих сторон условий выплаты;
- рассылку письменного уведомления с просьбами о выполнении
должником его финансовых обязательств;
- прекращение обслуживания покупателя или ограничение поставок до
момента погашения долговых обязательств;
- разработка детальных индивидуальных графиков погашения
дебиторской задолженности для каждого из партнёров – должников;
- проводить ежемесячные сверки с партнёрами, позволяющими выявитть
размеры долга и нарушение сроков по нему;
- обращение в суд для получения суммы долга.
Чтобы заблаговременно выявлять и предотвращать возможность
возникновения банкротства, на предприятии необходимо производить анализ
финансовых потоков. Он позволяет решать задачи оценки целесообразности
привлечения кредитов и анализа оптимальности сроков и объёмов заёмных
средств.
75
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В проведённом исследовании рассмотрены вопросы бухгалтерского
учета и аудита денежных средств организации, как в теоретическом, так и
практическом аспекте, а также предложены пути совершенствования учета и
использования денежных средств.
Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для
правильной организации денежного обращения, в эффективном использовании
финансовых ресурсов. Умелое распределение денежных средств само по себе
может приносить организации дополнительный доход. Поэтому нужно
постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных
средств для получения прибыли.
Денежные средства необходимы для осуществления организацией
любой основной деятельности (производственной, посреднической,
коммерческой и т.д.). Денежные средства организации образуются при продаже
готовой продукции, товаров, от оказания сервисных и иных услуг, также в виде
поступлений от операций с ценными бумагами и т.д.
Денежные средства являются единственным видом оборотных средств,
обладающих абсолютной ликвидностью, то есть немедленной способностью
выступать средством платежа по обязательствам организации.
Любая организация в процессе осуществления текущей финансово-
хозяйственной деятельности постоянно вступает в расчетные отношения со
своими контрагентами. При этом она может являться как покупателем, так и
продавцом товара (продукции, работ, услуг), что, с одной стороны,
подразумевает наличие обязательств по оплате товара поставщику, а с другой –
обязательств покупателя перед организацией в отношении приобретенного
товара (продукции, работ, услуг). Кроме того, организация связана расчетными
76
отношениями с бюджетом, внебюджетными фондами, прочими структурами, а
также с учредителями и работниками организации. При этом порядок
осуществления расчетов между организацией и ее контрагентами регулируется
либо текущим законодательством, либо условиями договора.
Подавляющее большинство расчетов между организациями
производится безналичным путем, т.е. путем перечисления денежных средств
со счета плательщика на счет кредитора посредством системы
корреспондентских счетов между различными банками, а также клиринговых
зачетов взаимных требований через расчетные палаты. Безналичные расчеты в
условиях рыночной экономики могут осуществляться и с помощью векселей и
чеков.
Применение безналичных расчетов обеспечивает надежную сохранность
денежных средств, снижает расходы на денежное обращение и сокращает
потребность в наличных деньгах.
Наличные денежные расчеты в обязательном порядке проводят через
кассы предприятий и организаций. Наличные денежные средства, полученные
организациями в банках, могут расходоваться строго на цели, указанные в
чеках. Организации могут иметь в своих кассах наличные денежные средства
только в пределах лимитов, установленных банками ежегодно по согласованию
с руководителями организаций. При осуществлении расчетов с населением
организации обязаны применять контрольно – кассовые машины.
Исследование учёта и аудита денежных средств проводилось по данным
организации ПАО «Южный Кузбасс». ПАО «Южный Кузбасс» является
юридическим лицом, руководствуется в своей деятельности Гражданским
кодексом Российской Федерации, Уставом ПАО «Южный Кузбасс», имеет в
собственности обособленное имущество, самостоятельный баланс, несколько
расчётных и валютных счетов в разных банках.
В состав компании входят четыре филиала и две дочерних компании.
Управляющей организацией является Общество с ограниченной
ответственностью «Управляющая компания Мечел – Майнинг».
77
Основным видом деятельности является добыча, обогащение угля и его
реализация по России и на экспорт. К дополнительным видам деятельности
относятся: добыча антрацита открытым и подземным способом; производство
машин и оборудования для добычи полезных ископаемых и строительства;
торговля оптовая твёрдым, жидким и газообразным топливом и подобными
продуктами; торговля оптовая металлами и металлическими рудами и другие в
соответствии с Уставом.
ПАО «Южный Кузбасс» располагает достаточным количеством запасов
угля коксующихся и энергетических марок, обеспечивающих стабильную
работу разрезов и шахт на перспективу. Балансовые запасы на 1 января 2019
года составляют порядка 1,8 млрд. тонн. Общая проектная мощность
предприятий компании по подземной и открытой добыче угля – 21,8 млн.тонн
в год, по обогащению угля – 17 млн. тонн в год.
Продукция ПАО «Южный Кузбасс» в обогащенном и рассортированном
виде (98% от общего объема добычи) поставляется на внутренний рынок и за
рубеж.
ПАО «Южный Кузбасс» составляет бухгалтерскую финансовую
отчётность в соответствии с ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность
организации». Ежегодно перед составлением годовой финансовой отчётности
проводится аудиторская проверка. Аудитором ПАО «Южный Кузбасс»
является аудиторская организация АО «ЭНЕРДЖИ КОНСАЛТИНГ».
Организация бухгалтерского учёта в ПАО «Южный Кузбасс»
осуществляется на основании Гражданского кодекса РФ, Налогового кодекса
РФ, Федерального Закона РФ «О бухгалтерском учете» от 6.12.2011 г. №402–
ФЗ, Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в
Российской Федерации, российских бухгалтерских стандартов, других
нормативных и законодательных документов РФ.
Регистры бухгалтерского учета в ПАО «Южный Кузбасс» ведутся на
машинных носителях информации. Информация, содержащаяся в первичных
учетных документах, накапливается и систематизируется в регистрах
78
бухгалтерского учета по журнально-ордерной форме в электронном виде с
использованием программно-прикладного продукта 1С: Предприятие 8.3.
По данным отчётной формы «Отчёт о финансовых результатах»
непокрытый убыток предприятия по состоянию на 31.12.2017 года составил
24 152 млн. руб., по состоянию на 31.12.2018 года убыток составил 30 489 млн.
руб., увеличение на 6 337 млн. руб. произошло за счёт убытка, полученного в
2018 году.
Убыток в 2018 году образовался за счёт прочих расходов (12 304 млн.
руб.) и за счёт процентов к уплате (10 551 млн. руб.). Результатом от основной
деятельности в 2018 году в ПАО «Южный Кузбасс» является прибыль в
размере 12 024 млн. руб.
Денежные средства за 2018 год увеличились на 47 млн. руб. или в 6,9 раз
за счёт увеличения денежных средств на расчётных счетах. На конец отчётного
периода депозиты в кредитных учреждениях отсутствуют, на валютных счетах
и в кассе ПАО «Южный Кузбасс» на конец года произошло уменьшение
денежных средств.
При отражении операций с иностранной валютой суммы операций
пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ на дату совершения операции.
В ходе исследования выявлено, что денежные операции на предприятии
отражены достоверно во всех существенных отношениях: поступления и
платежи наличных денежных средств в организации ПАО «Южный Кузбасс»
осуществляются в соответствии с требованиями.
Вместе с тем, существенным недостатком является то, что на
предприятии в части учетной политики не отражены особенности учета
кассовых операций. Выявлены также по мнению аудиторов недостатки,
связанные с оборудованием помещения кассы в ПАО «Южный Кузбасс»,
которые являются весьма серьёзными и требуют немедленного устранения.
В связи с этим в разделе 3.3 данной дипломной работы предприятию
ПАО «Южный Кузбасс» предложены рекомендации по устранению
выявленных недостатков и совершенствованию учёта денежных средств. Кроме
79
того, приведены расчёты, показывающие повышенную вероятность
банкротства предприятия, предложены мероприятия по её предотвращению.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть I и II. —
информационная система «Консультант плюс» с изм. от 17.06.2016.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации, часть первая от 31 июля 1998
г. № 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000г. № 117-ФЗ. —
информационная система «Консультант плюс» с изменениями и
дополнениями.
3. Федеральный закон «О национальной платёжной системе» от 27.06.2011
N 161-ФЗ (ред. от 18.07.2017).
4. Федеральный Закон РФ «О бухгалтерском учете» от 6.12.2011 г. №402–
ФЗ.
5. Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ (ред. от 01.05.2017) «Об
аудиторской деятельности».
6. Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 N 696 (ред. от
22.12.2011) «Об утверждении федеральных правил (стандартов)
аудиторской деятельности». Правило (стандарт) № 2. Документирование
аудита.
7. Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 № 696 (ред. от
22.12.2011) «Об утверждении федеральных правил (стандартов)
аудиторской деятельности». Правило (стандарт) № 22. Сообщение
информации, полученной по результатам аудита, руководству
аудируемого лица и представителям его собственника.
8. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Оценка риска и
внутренний контроль. Характеристика и учет среды компьютерной и
информационной систем» (одобрено Комиссией по аудиторской
деятельности при Президенте РФ 11.07.2000 Протокол № 1). Оценка
80
риска и внутренний контроль. Характеристика и учет среды
компьютерной и информационной систем.
9. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н (ред. от 11. 04.2018) «Об
утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и
бухгалтерской отчетности в Российской Федерации».
10. Приказ Минфина России от 06.07.1999 № 43н «Положение по
бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ
4/99).
11. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (ред. от 08.11.2010) «Об
утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-
хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его
применению».
12. Приказ Минфина России от 6 мая 1999 г. N 32н «Об утверждении
Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99).
13. Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н «Об утверждении Положения
по бухгалтерскому учёту «Расходы организации» (ПБУ 10/99).
14. Приказ Минфина РФ от 27.11.2006 №154н (ред. 24.12 2010г.) «Об
утверждении Положения по бухгалтерскому учёту «Учёт активов и
обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ
3/2006).
15. Приказ Минфина России от 06.10.2008 № 106н «Положение по
бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ
1/2008).
16. Приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н (ред. От 06.03. 2018) «О
формах бухгалтерской отчётности организаций».
17. Приказ Минфина РФ от 02.02.2011г. №11н «Об утвержении Положения
по бухгалтерскому учёту «Отчёт о движении денежных средств» (ПБУ
23/2011).
18. Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998г. №88 (ред. от 03.05.2000)
«Об утверждении унифицированных форм первичной учётной
81
документации по учёту кассовых операций, по учёту результатов
инвентаризации».
19. Положение о правилах осуществления перевода денежных средств,
утверждённое Банком России 19.06.2012г. №383-П (ред. от 05.07.2017г.).
20. Указание Центрального банка РФ от 20.06. 2007 г. № 1843-У (в ред.
Указания ЦБ РФ от 28.04.2008 № 2003-У) «О предельном размере
расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег,
поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального
предпринимателя».
21. Указание Центрального банка РФ от 07.10.2013г. № 3073-У «Об
осуществлении наличных расчётов».
22. Указание Центрального банка РФ от 11.03.2014г. № 3210-У (ред. от
19.06.2017г.) «О порядке ведения кассовых операций юридическими
лицами и упрощённом порядке ведения кассовых операций
индивидуальными предпринимателями и субъектами малого
предпринимательства».
23. Инструкция Центрального банка РФ от 30 мая 2014 г. № 153-И (ред. от
24.12.2018) "Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по
вкладам (депозитам), депозитных счетов".
24. Письмо Центрального банка РФ от 20 мая 2003 г. № 75-Т. «О порядке
заключения договоров о полной индивидуальной или коллективной
(бригадной) ответственности».
25. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых
обязательств, утверждённые Приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 г.
№ 49 (ред. от 08.11.2010).
26. Аудит: учебник для бакалавров / Т. М. Рогуленко; отв. ред. Т. М.
Рогуленко. – 5-е изд., перераб. и доп. – М. : Издательство Юрайт, 2015. –
541 с.
27. Аудит: учебное пособие для СПО / В.А. Ерофеева, В.А. Пискунов, Т.А.
Битюкова. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство Юрайт, 2016. –
82
207 с.
28. Бухгалтерский учёт. Учебник / В.М. Богаченко, Н.А. Кириллова. –
Ростов н/Д: Феникс, 2016. – 532 с. – (Среднее профессиональное
образование).
29. Бухгалтерский учёт. Практикум: учебное пособие / В.М. Богаченко, Н.А.
Кириллова. – Ростов н/Д: Феникс, 2017. – 398 с. – (Среднее
профессиональное образование).
30. Бухгалтерский учет. Учебник / И.И. Бочкарева, В.А. Быков и др.; под
ред. Соколова Я.В., М.: ТК Велби, изд. Проспект, 2015.- 361 с.
31. Бухгалтерский учет: Учебное пособие / Н.П. Кондраков. – 7–e изд.,
перераб. и доп. – М.: ИНФРА–М, 2014. – 841 с. – (Высшее образование).
32. Бухгалтерский учёт. Практикум: учебное пособие / Ю.Н. Самохвалова. –
6-е изд., перераб. и доп. – М.: Форум: Инфра-М, 2016. – 232с. –
(Профессиональное образование).
33. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учёт: учебник. – 4-е изд.,
перераб. и доп. – Москва: Проспект, 2017. – 12 с.
34. Комплексный экономический анализ деятельности предприятия: Учебное
пособие / Е.В. Русакова. – СПб.: Питер, 2017. – 224 с.: ил. – (Серия
«Учебное пособие»).
35. Основы бухгалтерского учёта и анализа: Учебник для вузов /
Серебренников С., Харитонов С., Агеева О.. Шахматова Л. – Стандарт
третьего поколения. – СПб.: Питер, 2017. – 448 с.: ил. – (Серия «Учебник
для вузов»).
36. Экономический анализ: Учебник / Г.В. Савицкая. – 14-е изд., перераб. и
доп. – М.: ИНФРА-М, 2016. – 649 с. – (Высшее образование Бакалавриат).
37. Касьянова Г.Ю. Отчётность: бухгалтерская и налоговая (8-е изд.,
перераб. и доп.) – М.: АБАК, 2018. – 496 с.
38. Касьянова Г.Ю. Учёт: бухгалтерский и налоговый. – М.: АБАК, 2018. –
960 с.