58
компанией сберегательного счета, можно на конкретных данных, указанных
в таблице 14.
Таблица 14
Оценка эффективности открытия расчетного счета, руб.
Рекоменда
ция
Ежемесяч
но
свободны
е
денежные
средства
Процент
по
вкладам,
%
Процент
за услуги
обслужи
вающего
банка, %
Сумма
процент
а за
обслуж
ивание
банка
Сумма
ежеме
сячног
о
доход
а
Сумма
годовог
о
дохода
Открытие
счета
50 000
10
2
100
4900
58800
Проводя оценку данной рекомендации, следует отметить, что компания
при открытии данного счета, сможет получать дополнительный доход,
который положительно отразится на прибыли организации.
Для роста денежных средств необходимо управлять дебиторской
задолженностью, которая охватывает весь процесс получения своевременной
оплаты от покупателей. Для этого необходим контроль дебиторской
задолженности и информирование покупателей о состоянии задолженности;
Проверка состояния дебиторской задолженности должна проводиться
по каждому покупателю и заказчику отдельно, чтобы знать, с кого именно
впоследствии требовать уплату долга. После проведённой инвентаризации
организация должна изучать, какой процент невозврата дебиторской
задолженности приходится на одного или нескольких главных должников;
будет ли влиять неплатёж одним из главных должников на финансовое
положение предприятия, а также производить оценку по срокам образования
задолженностей и срокам их возможного погашения.
Руководство должно регулярно информироваться о состоянии
задолженности покупателей, чтобы иметь возможность не допустить
невыполнения покупателями своих обязательств. Для этого бухгалтерия
должна еженедельно представлять руководству отчёт о наличии и движении
дебиторской задолженности. В таблице 15 представлена возможная форма
данной отчётности.
59
Таблица 15
Возможная форма отчёта о дебиторской задолженности
Покупат
ель
Сумма
задолженн
ости
Вид
задолженн
ости
Вид
продан
ной
продук
ции
Дата
возникнове
ния
задолженн
ости
Количество
дней до
окончания
срока
задолженн
ости
В данной форме отчёта отражена вся необходимая информация для
контроля дебиторской задолженности. На следующий день после истечения
срока платежа необходимо сделать напоминание должнику.
ООО «Два Солнца Брянск» также можно предложить ввести для
расчётов с покупателями предоплату. Данная форма расчётов заключается в
том, что продавец товара отгружает товары только после получения на свой
счёт причитающейся ему заранее оговоренной фиксированной суммы денег
или процента от сделки.
Таким образом, подводя итог предложенных мероприятий определили,
что для целей совершенствования контроля за сохранностью и применением
денежных средств на ООО «Два Солнца Брянск» следует предложить
ориентировочную программу для улучшения учета денежных ресурсов:
1. Следует увеличить ответственность сотрудников за несоблюдение
даты выдачи авансовых отчетов.
2. Необходимо наблюдать за выполнением документов, а также
придерживаться порядку списания расходов при отсутствии оправдательных
документов.
3. Проводить проверку на сохранность денежных ресурсов при помощи
осуществления сверок с банком там, где обозначается Расчетные счета.
4. Проводить систематическое повышение квалификации среди
сотрудников бухгалтерии.
5. Рекомендуется чаще проводить инвентаризацию кассы и расчетов с
подотчетными лицами для быстрого обнаружения отклонений в
бухгалтерском учете.
60
Правильное ведение учета денежных средств в ООО «Два Солнца
Брянск», своевременное отражение движения, поступления и выбытия
денежных средств, заполнение первичной учетной документации и сводных
регистров согласно требованиям законодательства позволит обеспечить
внутренних и внешних пользователей своевременной и достоверной
информацией о наличии и движении наиболее ликвидных активах
организации.
Для совершенствования контроля за сохранностью и использованием
денежных средств в ООО «Два Солнца Брянск» необходимо выполнить
следующие рекомендации:
- Ввести программу внутрихозяйственного контроля. Данная
программа позволит усилить контрольные функции всех должностных и
материально-ответственных лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и
целевое использование денежных средств (Приложение 9).
- Разработать график документооборота (Приложение 10).
- Уточнить список лиц, которым в соответствии с приказом
руководителя ООО «Два Солнца Брянск», могут быть выданы деньги на
хозяйственно-операционные расходы.
- Рекомендуется сократить объем расчетов наличными деньгами путем
перевода расчетов с персоналом на безналичную основу.
- Очень важным в повышении эффективности работы организации
является изыскание возможностей рационального вложения свободных
денежных средств, как источника финансовых инвестиций, приносящих
доход.
Подводя итог аудиторской проверки, можно сделать вывод, что в
целом организация бухгалтерского учета кассовых операций налажена
должным образом и соответствует законодательству.
61
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Денежные средства являются особой частью имущества: они абсолютно
ликвидны. Наличие их в достаточном объёме определяет
платежеспособность хозяйствующих субъектов, т.е. способности
рассчитываться по текущим обязательствам. Денежные средства нужны
также хозяйственному органу для осуществления непредвиденных расходов,
выгодных инвестиций в другие хозяйственные органы.
Денежные средства - это финансовые ресурсы организации, самые
высоколиквидные активы, дающие возможность обеспечить выполнение
обязательств любого уровня и вида. От их наличия зависит своевременность
погашения кредиторской задолженности предприятия. Между
организациями большинство расчетов производится безналично.
Безналичные расчеты ведутся путем перечисления денежных средств со
счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских
операций, заменяющих наличные деньги в обороте. Поэтому большое
значение имеет учет денежных средств и контроль над их обращением на
расчетных и валютных счетах в банках. Движение наличных денег
совершается посредством кассовых операций. В условиях рыночной
экономики следует исходить из принципа, что умелое использование
денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход.
Целью бухгалтерского учета операций с денежными ресурсами
обнаруживается контроль соблюдения кассового и расчетного порядка,
точность и результативность применения денежных средств, сохранение
наличности и денежных реквизитов в кассе.
Бухгалтерский учет в сфере порядка учета денежных ресурсов
определены соответствующие задачи: своевременное и точное
осуществление нужных расчетов как при помощи наличных денег;
выполнение функционирующих правил применения денежных ресурсов по
целям и в соответствии с определенными лимитами, фондами и сметами;
62
точное и своевременное документальное обозначение операций с денежными
ресурсами; проверка наличия и сохранности кассовых денег, организация и
осуществление в обозначенные периоды инвентаризаций денежных
ресурсов, поиск потенциалов недопущения появления дебиторской и
кредиторской задолженности; проверка выполнения расчетно-платежных
операций; систематическое обеспечение денежной наличностью нужд
организации.
Таким образом, бухгалтерский учет денежных ресурсов содержит
важнейшее значение для справедливой организации денежного обращения, в
результативном применении финансовых ресурсов. Правильное
распределение денежных средств будет доставлять организации
дополнительную прибыль.
Объектом работы является ООО «Два Солнца Брянск», за
анализируемый период у предприятия улучшились основные показатели
финансово–экономической деятельности. В 2019 г. по сравнению с 2017 г. у
предприятия увеличилась выручка на 797 тыс. руб. Прибыль от продаж
увеличилась на 643 тыс.руб.или в 2,5 раза%, чистая прибыль предприятия
увеличилась на 515 тыс.руб. Это связано с увеличением объема
оказываемых услуг турфирмой.
Фонд оплаты труда увеличился на 541,85 тыс.руб. Из других
положительных моментов следует отметить опережающий темп роста
производительности труда (на 130,66 руб./чел.) относительно средней
заработной платы (на 1861 руб.).
Для целей совершенствования контроля за сохранностью и
применением денежных средств на ООО «Два Солнца Брянск» предложено:
Изучение организации учетного процесса наличных денежных средств
в ООО «Два Солнца Брянск» позволило сформулировать следующие
рекомендации:
Для совершенствования контроля за сохранностью и
использованием денежных средств в ООО «Два Солнца Брянск», предложено
63
ввести программу внутрихозяйственного контроля. Данная программа
позволит усилить контрольные функции всех должностных и материально-
ответственных лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и целевое
использование денежных средств.
Уточнить список лиц, которым в соответствии с приказом
руководителя ООО «Два Солнца Брянск», могут быть выданы деньги на
хозяйственно-операционные расходы.
Регулярно проводить инвентаризацию депонированной
заработной платы. Невостребованную заработную плату по истечении
времени, определенного законодательством, списывать на прибыль.
Рекомендуется сократить объем расчетов наличными деньгами
путем перевода расчетов с персоналом на безналичную основу.
Очень важным в повышении эффективности работы организации
является изыскание возможностей рационального вложения свободных
денежных средств, как источника финансовых инвестиций, приносящих
доход.
Разработать график документооборота, который позволит
должным образом контролировать поступление и хранение документов.
ООО «Два Солнца Брянск» также можно предложить ввести для
расчётов с покупателями предоплату. Данная форма расчётов заключается в
том, что продавец товара отгружает товары только после получения на свой
счёт причитающейся ему заранее оговоренной фиксированной суммы денег
или процента от сделки.
Внедрение рекомендуемых мероприятий позволит улучшить движение
денежного потока; будет способствовать правильному и оперативному
принятию управленческих решений, и в конечном итоге перспективному
функционированию предприятия. Все эти мероприятия должны дать
положительный эффект, повысят рациональность использования денежных
ресурсов, предоставят полную и точную информацию руководству.
64
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Конституция Российской Федерации [Электронный ресурс]:
принята всенародным голосованием 12.12.1993 // СПС «Консультант плюс».
– Режим доступа: http:// www. cosultant.ru/document /cons_doc_LAW_28399/
2. Гражданский кодекс Российской Федерации: часть первая
[Электронный ресурс]: федеральный закон № 51-ФЗ от 30.11.1994: принят
ГД РФ 21.10.1994: по состоянию на 03.07.2016 г. // СПС «Консультант
плюс». – Режим доступа:
http://www.
c
osultant.ru/document
/cons_doc_LAW_5142/
3. Налоговый кодекс Российской Федерации: часть вторая
[Электронный ресурс]: федеральный закон № 379-ФЗ от 28.11.2019: принят
ГД РФ 07.08.2000: по состоянию на 27.12.2019 г. // СПС «Консультант
плюс». – Режим доступа: http://www. cosultant.ru/document
/cons_doc_LAW_28165/
4. О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении
наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных
карт [Электронный ресурс]: федеральный закон № 54-ФЗ от 22.05.2003:
принят ГД РФ 25.04.2003: по состоянию на 27.12.2019 г. // СПС
«Консультант плюс». – Режим доступа: –
http://www.cosultant.ru/document/cons_doc_LAW_42359/
5. Об аудиторской деятельности [Электронный ресурс]:
федеральный закон № 307-ФЗ от 30.12.2008 принят ГД РФ 24.12.2008: по
состоянию на 26.11.2019 г. // СПС «Консультант плюс». – Режим доступа:
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_83311/
6. О бухгалтерском учете [Электронный ресурс]: федеральный
закон № 402-ФЗ от 6.12.2011: принят ГД РФ 22.11.2011: по состоянию на
26.07.2019 г. // СПС «Консультант плюс». – Режим доступа: http://www.
cosultant.ru/document /cons_doc_LAW_122855/
7. Приказ Минфина РФ «Об утверждении Методических указаний
65
по инвентаризации имущества и финансовых обязательств [Электронный
ресурс]: приказ Министерства Финансов РФ№ 49 от 13.06.1995 (ред. от
08.11.2010) // СПС «Консультант плюс». – Режим доступа:
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_7152/
8. Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и
бухгалтерской отчетности в Российской Федерации [Электронный ресурс],
приказ Министерства Финансов РФ Минфина РФ №34-н от 29.07.1998 г. //
СПС «Консультант плюс». – Режим доступа: http://www.
cosultant.ru/document /cons_doc_LAW_20081/
9. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету
«Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) [Электронный ресурс]:
приказ Министерства Финансов РФ от 06.07.1999 г. № 43н. // СПС
«Консультант плюс». – Режим доступа: http://www. cosultant.ru/document
/cons_doc_LAW_18609/
10. Об утверждении Методических рекомендаций по раскрытию
информации о прибыли, приходящейся на одну акцию [Электронный
ресурс]: приказ Министерства Финансов РФ № 29н от 21.03.2000 // СПС
«Консультант плюс». – Режим доступа: http://www.cosultant.ru/document
/cons_doc_LAW_103394/
11. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной
деятельности организаций и инструкция по его применению [Электронный
ресурс]: приказ Министерства Финансов РФ № 94н от 3.11.2000 // СПС
«Консультант плюс». – Режим доступа: http://www.
cosultant.ru/document/cons_doc_LAW_13998/
12. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учетная
политика организации» ПБУ 1/2008 [Электронный ресурс]: приказ
Министерства Финансов РФ№ 106н от 06.10.2008: по состоянию на
06.04.2015 г. // СПС «Консультант плюс». – Режим доступа: http://www.
cosultant.ru/document/cons_doc_LAW_81164/2d52707f5a4d5314b9e470a9bf59c
b826ec848dd/
66
13. О формах годовой бухгалтерской отчетности [Электронный
ресурс]: приказ Министерства Финансов РФ № 66н от 02.07.2010: по
состоянию на 06.04.2015 // СПС «Консультант плюс». – Режим доступа:
http://www. cosultant.ru/document /cons_doc_LAW_26979/
14. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Отчет о
движении денежных средств» (ПБУ 23/2011) [Электронный ресурс]: приказ
Министерства Финансов РФ № 11н от 02.02.2016 // СПС «Консультант
плюс». – Режим доступа: http://www. cosultant.ru/document
/cons_doc_LAW_112417/
15. Об утверждении унифицированных форм первичной учетной
документации по учету кассовых операций, по учету результатов
инвентаризации [Электронный ресурс]: постановление Госкомстата РФ № 88
от 18.08.1998 // СПС «Консультант плюс». – Режим доступа: http://www.
cosultant.ru/document /cons _doc_LAW_20359/
16. О признании утратившими силу некоторых актов Правительства
Российской [Электронный ресурс]: постановление Правительства РФ № 1289
от 23.10.2017 // СПС «Консультант плюс». – Режим доступа: http://www.
cosultant.ru/document /cons _doc_LAW_281260/
17. О порядке ведения кассовых операций с наличной иностранной
валютой в уполномоченных банках на территории Российской Федерации
[Электронный ресурс]: указание Банка России от № 2054-У 14.08.2008 по
состоянию на 30.07.2014 // СПС «Консультант плюс». – Режим доступа:
http://www. cosultant.ru/document /cons_doc_LAW_79604/
18. Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и
монетой Банка России на территории Российской Федерации» [Электронный
ресурс]: указание Банка России № 373-П 12.10.2011 (Зарегистрировано в
Минюсте РФ 24.11.2011 № 22394) // СПС «Консультант плюс». – Режим
доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_300754/
19. О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и
упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными
67
предпринимателями и субъектами малого предпринимательства
[Электронный ресурс]: указание Банка России от № 3210-У 11.03.2014 по
состоянию на 19.06.2017 // СПС «Консультант плюс». – Режим доступа:
http://www.consultan.ru/document/cons_doc_LAW_163618/
20. Агабекян О.В. Аудиторское заключение: формы выражения
мнения, составление и представление [Текст] / О.В. Агабекян, К.С. Макарова
// Аудиторские ведомости. - 2019. -№ 3. - С. 13 — 19.
21. Ануфриев В.Е. Учет валютных операций [Текст] / В.Е. Ануфриев
// Бухгалтерский учет. – 2019. - № 6. – С. 18 - 25.
22. Бакаев В.А. Нормативная база бухгалтерского учета [Текст]:
сборник / В. А. Бакаев. - М: ИНФРА-М, 2017. – 836 с.
23. Бланк И. А. Классификация денежных потоков на предприятии
[Текст] / И. А. Бланк // Консультант. – 2019. - № 5. – С. 44 – 46.
24. Блынская К.В. Денежные средства, как объект бухгалтерского
учета. Аудит движения денежных средств на предприятии [Текст] / К.В.
Блынская // Экономика и менеджмент инновационных технологий. 2019. - №
5. – с. 54-71
25. Бородина В.В. Новые требования по оформлению кассовых
операций [Текст] / В.В. Бородина, Е.А. Свиридова // Консультант. – 20198. -
№ 22. – С. 47 – 52.
26. Бочаров В.В. Управление денежным оборотом предприятий и
корпораций [Текст] / В.В. Бочаров. - М.: Финансы и статистика, 2017. – 363 с.
27. Бычкова С.М. Порядок формирования итоговых документов
аудита [Текст] / С. М. Бычкова, Е. Ю. Итыгилова // МСФО и МСА в
кредитной организации. - 2018. № 4. - С. 93 — 109.
28. Вахорина М.В. Регулирование российского аудита: современный
этап [Текст] / М.В. Вахорина // Аудиторские ведомости. - 2019. - № 12. - С. 8
— 15.
29. Вещунова Н. Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет на
предприятиях различных форм собственности [Текст] / Н. Л. Вещунова, Л.Ф.