45
за территорию Общества осуществляется в порядке, установленном
Положением по заполнению, движению и учету товарно-транспортных и
товарных накладных на отпуск товарно-материальных ценностей со складов
Общества . Положением о внутриобъектовом и пропускном режимах в
Обществе, утвержденными приказами генерального директора № 700 от
20.06.2013 г. и № 1322 от 04.11.2015 г. (с дополнениями и изменениями).
Оперативный учет движения готовой продукции на складе ТСО УРП (в
том числе на арендованных складах) осуществляется работником склада
готовой продукции на основании ежесменного «отчета о движении готовой
продукции в течение смены». Который формируется в подсистеме «Учет
готовой продукции» АИСУ ОАО в соответствии с Положением по учету
движения и хранению готовой продукции на складах УРП ОАО
«Нижнекамскшина», утвержденным приказом от 08.01.2014 г. № 14 (с
изменениями и дополнениями). Данные отчеты по окончанию отчетного
периода (месяца) проверяются, в хронологическом порядке нумеруются и
прошнуровываются заведующим складом и подписываются руководителем
управления реализации продукции.
Все приходные и расходные документы по складу готовой продукции
УРП сдаются ежедневно кладовщиком в УИКО для обработки под роспись в
реестре приходно-расходных документах, формируемым в подсистеме «Учет
готовой продукции» АИСУ 1:С Предприятие.
Ежемесячно (не позднее 5 числа месяца, следующего за отчетным)
заведующий складом УРП передает один экземпляр подписанного отчета о
движении продукции по складу (в количественном выражении) в отдел учета
готовой продукции и реализации бухгалтерии для осуществления контроля
соответствия данным бухгалтерского учета.
Оформление отгрузочных документов на прочую готовую продукцию
(например, резиновые смеси) осуществляется только после документального
оформления ее приемки на склад готовой продукции.
Стоимость автомобильных шин, отпускаемых на собственные нужды
46
либо для проведения испытаний, списывается с кредита счета 43 «Готовая
продукция» в дебет счета 10 «Материалы», других счетов в зависимости от
назначения этой продукции по учетным ценам на момент отпуска (текущего
периода). Доведение до фактической себестоимости продукции, отпущенной в
текущем месяце на собственное потребление либо для проведения испытаний
производится путем списания разницы между учетной ценой и фактической
себестоимостью с кредита счета 43 «Готовая продукция» в дебет счета 90
«Доходы и расходы по текущей деятельности».
Стоимость дизельного топлива, содержащего метиловые эфиры жирных
кислот, отпускаемого на собственные нужды списывается с кредита счета 43
«Готовая продукция» в дебет счета 10 «Материалы» по плановой
производственной себестоимости на момент отпуска (текущего периода).
Доведение до фактической себестоимости топлива, отпущенного в текущем
месяце на собственное потребление производится путем списания разницы
между плановой себестоимостью и фактической себестоимостью с кредита
счета 43 «Готовая продукция» в дебет счета 90 «Доходы и расходы по текущей
деятельности.
Стоимость шин, отпускаемых для проведения испытаний сторонними
организациями, определяется по учетным ценам на момент отпуска (текущего
периода). Доведение до фактической себестоимости продукции, отпущенной в
текущем месяце для испытаний сторонним организациям производится путем
списания разницы между учетной ценой и фактической себестоимостью с
кредита счета 43 «Готовая продукция» в дебет счета 90 «Доходы и расходы по
текущей деятельности». Отпуск шин производится только при наличии
договора. Стоимость продукции, отпущенной для проведения испытаний,
списывается с кредита счета 43 «Готовая продукция» в дебет счета 26
«Общехозяйственные затраты» без отражения на счетах реализации. При
отпуске продукции для проведения испытаний за пределами РФ стоимость,
выраженная в иностранной валюте, определяется по курсу ЦБ РФ на дату
утверждения прейскуранта учетных цен.
47
Отпуск готовой продукции своим структурным подразделениям для
собственных нужд осуществляется по учетным ценам по накладным на
внутреннее перемещение, которые оформляются в управлении реализации
продукции. Доведение до фактической себестоимости продукции, отпущенной
в текущем месяце для внутренних структурных подразделений, производится
путем списания разницы между учетной ценой и фактической себестоимостью
с кредита счета 43 «Готовая продукция» в дебет счета 90 «Доходы и расходы по
текущей деятельности». Отпуск готовой продукции обособленным
структурным подразделениям, находящимся вне территории Общества,
оформляется товарно-транспортными накладными. Доведение до фактической
себестоимости продукции, отпущенной в текущем месяце для обособленных
структурных подразделений, производится путем списания разницы между
учетной ценой и фактической себестоимостью с кредита счета 43 «Готовая
продукция» в дебет счетов учета внутрихозяйственных расчетов.
При участии Общества в выставках отгрузка отобранной продукции со
склада в качестве выставочных экспонатов осуществляется по учетным ценам
текущего месяца согласно приказу (либо распоряжения) генерального
директора и оформленным товарно-транспортным накладным. Если во время
проведения выставки не осуществляется продажа данной продукции, стоимость
продукции не отражается на счетах реализации.
Продукция списывается с кредита счета 43 «Готовая продукция» в дебет
счета 10 «Материалы» субсчет «Продукция на выставке». Возврат продукции с
выставки на склад готовой продукции Общества отражается сторнировочной
записью по дебету счета 10 «Материалы» и кредиту счета 43 «Готовая
продукция». Продукция, возвращенная с прошедшей выставки, подлежит
приемке и оприходованию на склад, с которого осуществлялась отгрузка
продукции.
В случае оказания безвозмездной (спонсорской) помощи готовой
продукцией такая передача осуществляется по учетным ценам периода, в
котором производится отгрузка, с последующим доведением до фактической
48
себестоимости отгруженной продукции в конце отчетного периода. Списание
производится с кредита счета 43 «Готовая продукция» в дебет счетов учета
прочих расходов по текущей деятельности. Разница в стоимости между учетной
ценой и фактической себестоимости отпущенной безвозмездно продукции
отражается на счетах учета доходов и расходов.
При возврате годной готовой продукции на склад от покупателей в
служебных записках управления реализацией продукции и управления
экспорта продукции в приходных ордерах в обязательном порядке
перечисляются номера и даты ТТН, по которым ранее была отгружена
возвращаемая продукция. Возврат продукции на склады осуществляется только
после согласования с генеральным директором Общества, возврат продукции
из склада в цех производится по согласованию с генеральным директором.
Операции по возврату готовой продукции от покупателей на склад в
бухгалтерском учете отражаются сторнировочными записями по дебету и
кредиту счета 90 «Реализация».
Разукомплектация продукции на региональных складах производится
только с разрешения генерального директора или заместителя генерального
директора по коммерческим вопросам, с обязательным составлением акта
разукомплектации на месте осуществления такой хозяйственной операции и
обоснованием причин разукомплектации.
Учет отгрузки и реализации ведется в ведомости №16 «Движение
готовых изделий, их отгрузка и реализация»». Запасы готовой продукции
(остатки на складах) учитываются по местам хранения по учётным ценам.
Учетной ценой является средневзвешенная цена, рассчитанная исходя из
плана продаж в натуральном выражении с выделением предприятий первичной
комплектации РФ и применением следующих отпускных цен:
отпускные цены по протоколам согласования цен с предприятиями
Республики Беларусь;
прейскурант № 1.
При отсутствии типоразмеров шин в плане продаж в качестве учетной
49
цены считать цены по прейскуранту № 1. При отсутствии отпускных цен на
новую продукцию учетной ценой считать цену с «0» нормой рентабельности.
Учетными ценами на продукцию, производимую под товарной маркой
«Треллеборг» считать цены с «0» нормой рентабельности.
Учетными ценами на прочую продукцию и продукцию цеха формовой
техники считать цены по 100% предоплате прейскурантов № 6 и № 7
соответственно.
Учетной ценой на неликвидную продукцию считать цены, установленные
решениями комиссии по формированию ценовой политики ОАО
«Нижнекамскшина».
Определить, что в качестве неликвидной продукции выступают
хранящиеся на складах трудно реализуемые не пользующиеся спросом на
рынке шины. Основанием для признания шин неликвидной продукцией
является акт (заключение, служебная записка) технических служб. В акте
(заключении, служебной записке) в обязательном порядке должны быть
указаны:
ассортимент и количество шин, признанных комиссией в качестве
неликвидных;
причина отнесения шин к неликвидной продукции (например: потеря
потребительских свойств продукции из-за длительного ее хранения на складе,
не соответствие качественных характеристик шин предъявляемым требованиям
рынка или другие причины).
Производить расчет плановой товарной продукции по состоянию на
начало планируемого периода в средневзвешенных ценах, определенных
исходя из плана продаж в натуральном выражении и отпускных цен реализации
продукции по рынкам сбыта.
Для формирования цены для расчета плановой товарной продукции на
начало планируемого периода применяются следующие цены реализации:
базовые цены для реализации в Российскую Федерацию торговым
организациям с последующей оплатой, очищенным от транспортных расходов
50
(на условиях FCA согласно Инкотермс 2000);
базовые цены для реализации в Российскую Федерацию конечным
потребителям;
отпускные цены для «УГМК», «Индустриальные Шины»;
отпускные цены для комплектующих предприятий стран СНГ;
базовые цены для реализации торговой организации ОАО в Украине;
отпускные цены для «Метинвест-Холдинг»;
базовые цены для реализации продукции торговой организации ОАО
в Казахстане;
базовые цены для реализации продукции в Молдову по предоплате;
базовые цены для реализации в страны Средней Азии и Закавказья по
предоплате;
базовые цены для реализации в страны дальнего зарубежья торговым
организациям;
камеры и ободные ленты – прейскурант № 3.
При отсутствии типоразмеров шин в плане продаж в качестве цены
для расчета плановой товарной продукции по состоянию на начало
планируемого месяца считать цены по прейскуранту №3.
При отсутствии отпускных цен на новую продукцию ценой для расчета
плановой товарной продукции по состоянию на начало планируемого месяца
считать цену с «0» нормой рентабельности.
Ценой для расчета плановой товарной продукции по состоянию на начало
планируемого месяца шины считать средневзвешенную цену, рассчитанную
исходя из плана продаж в натуральном выражении и отпускных цен,
устанавливаемых решениями комиссии по формированию ценовой политики,
для реализации данных шин на рынки России и стран СНГ. Отпускных цен для
торговых организаций и прочих потребителей в странах дальнего зарубежья.
При отсутствии шин в плане продаж ценой для расчета плановой
товарной продукции по состоянию на начало планируемого месяца на них
считать базовые цены для собственных торговых организаций ОАО в странах
51
дальнего зарубежья по предоплате.
Ценами для расчета плановой товарной продукции по состоянию на
начало планируемого месяца на прочую продукцию и продукцию цеха
формовой техники считать цены по 100% предоплате прейскурантов № 6 и № 7
соответственно.
При реализации продукции по ценам, отличающимся от учетных, в целях
обеспечения соблюдения товарного баланса осуществляется переоценка
готовой продукции по мере ее отгрузки с отнесением разницы в ценах на
увеличение (уменьшение) объемов товарной продукции текущего месяца (без
отражения сумм переоценки на счетах бухгалтерского учета). При изменении
учетных цен дооценка готовой продукции на складе до цен последнего
изготовления производится с отнесением разницы в ценах на увеличение
(уменьшение) объемов товарной продукции текущего месяца.
Определение фактической себестоимости готовой продукции,
относящейся к отгруженной и оставшейся на конец отчетного периода,
производится следующим образом:
- определяется удельный вес фактической производственной
себестоимости остатка ;
- готовой продукции на складе и поступившей из производства
продукции по фактической производственной себестоимости к их стоимости по
учетным ценам;
- определяется фактическая себестоимость реализованной продукции
путем умножения стоимости отгруженной продукции в порядке реализации на
удельный вес фактической себестоимости в стоимости по учетным ценам;
- разница между фактической производственной себестоимостью остатка
и поступившей из производства продукции по фактической производственной
себестоимости и себестоимостью реализованной продукции составит остаток
продукции на складе по фактической производственной себестоимости на
конец месяца.
Расчет фактической себестоимости реализованной продукции по
52
направлениям реализации и группам шин производится и применяется
исключительно в целях управленческого учета.
Фактическая себестоимость готовой продукции, отгруженной
покупателям, отражается по дебету счетов 90 «Реализация» и кредиту счетов 41
«Товары в розничной торговле», 43 «Готовая продукция» на основании
оформленных в установленном порядке документов (накладных, приемо-
сдаточных актов и др.).
На счете 45 «Товары отгруженные» отражается транспортные расходы,
возмещаемые покупателями сверх отпускной цены, стоимость возвратной тары,
оплачиваемой покупателями сверх стоимости продукции, передача продукции
для реализации в розничную торговлю.
На отдельных субсчетах, открытых к счету 45 «Товары отгруженные»,
отражаются суммы товаров, отгруженных в фирменную торговлю.
Аналитический учет ведется в разрезе товаров, отгруженных в ОАО .
Порядок формирования отпускных цен на продукцию ОАО определяется
нормативно-правовыми актами РФ, регламентирующими вопросы
ценообразования, Методическими рекомендациями по планированию, учету и
калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг) на предприятиях
химической, нефтехимической и нефтедобывающей промышленности РФ
(приказ №530 от 31.12.2013), а также положениями Общества «Порядок
формирования отпускных цен и применения скидок на продукцию ОАО и «О
порядке применения скидок и их размерах на продукцию ОАО, реализуемую на
внутреннем рынке», утверждаемыми приказами генерального директора
предприятия. Отпускные цены реализации на готовую продукцию помещаются
на бумажные носители и утверждаются генеральным директором Общества или
иным уполномоченным лицом.
Отпускные цены (тарифы) на товары (работы, услуги) определяются на
основе плановых затрат на производство и реализацию товаров (работ, услуг),
налогов и иных обязательных платежей, установленных законодательством,
прибыли, с учетом конъюктуры рынка и ограничений устанавливаемых
53
государственными органами, осуществляющих регулирование цен и тарифов.
Расчет калькуляций под отпускные цены на продукцию ОАО производит
отдел ценообразования экономического управления.
Ответственность за определение и обоснование соответствия уровня
отпускных цен на продукцию общества конъюнктуре рынка несет управление
маркетинга и служба заместителя генерального директора по коммерческим
вопросам.
Отдел ценообразования экономического управления на основании
предложений управления маркетинга службы заместителя генерального
директора по коммерческим вопросам производит оформление прейскурантов,
перечней базовых цен для реализации продукции, согласовывает их с
компетентными службами и утверждает у генерального директора Общества.
Ответственность за правильность оформления прейскурантов цен и
внесение их в информационную систему 1С:Предприятие для использования в
работе служб Общества несет отдел ценообразования экономического
управления и УИКО.
Ответственность за закупки и маркетинговые исследования на услуги
привлеченного транспорта по доставке продукции до потребителей
(автотранспорт и железнодорожный транспорт) и выбор (определение) цены
транспортной услуги привлеченного экспедитора несут заместитель
генерального директора по коммерческим вопросам и начальник отдела
транспортной логистики.
Персональную ответственность за расчёты цен (плановых калькуляций с
расшифровкой элементов затрат) на производимую продукцию несут:
- на продукцию шинного производства и услуги на сторону, а также за
формирование учётных цен – начальник экономического управления, зам.
начальника экономического управления и начальник отдела ценообразования
экономического управления;
Для расчёта фактической товарной продукции за отчетный месяц и
запасов готовой продукции на 1-е число месяца применять средневзвешенные
54
фактические цены реализации, сложившиеся в отчетном месяце (без учёта
налогов из выручки, кроме неликвидной продукции хранящейся на складе,
цены на которую определяются на КФЦП).
Отпускные цены на продукцию, реализуемую в РФ, формируются на
условиях EXW-склад ОАО. В товарно-транспортных накладных делается
ссылка на договор поставки, прейскурант цен или протокол согласования.
Плановая себестоимость продукции рассчитывается в соответствии с
Методическими рекомендациями по планированию, учету и калькулированию
себестоимости продукции (работ, услуг) на предприятиях химической,
нефтехимической и нефтедобывающей промышленности РФ.
При формировании себестоимости и цен на плановый период
учитывается план производства этого периода, утвержденный генеральным
директором.
Планирование сырья и материалов в себестоимости и цене единицы
продукции производится по нормам расхода сырья и материалов,
утвержденным первым заместителем генерального директора – главным
инженером Общества на основе плановой рецептуры с учетом последующих их
изменений на основании распоряжений во изменение годовой плановой
рецептуры на момент расчета.
Транспортно-заготовительные затраты и стоимость возвратных отходов
планируются по факту предшествующего предыдущему периода
пропорционально элементу «сырье и материалы». Плановый расчет
энергозатрат на технологические цели на единицу продукции производится на
основании норм расхода энергозатрат по видам энергии на каждый вид
продукции, утвержденных главным энергетиком Общества.
Условно-постоянные расходы при планировании себестоимости и цен на
единицу продукции распределять пропорционально заработной плате
производственного персонала.
Для обеспечения конкурентоспособного положения продукции Общества
на рынках стран ближнего и дальнего зарубежья при заключении долгосрочных