информации (Ток), рассчитываемые в годах, долях года или в месяцах года.
Срок окупаемости - это продолжительность периода от начального
момента до момента окупаемости. Моментом окупаемости называется тот
наиболее ранний момент времени в расчетном периоде, после которого чистый
доход и в дальнейшем остается неотрицательным.
Ток = З2 / Эгод, (2)
где Эгод - годовая экономия в результате внедрения проекта, руб.
З2 - затраты на внедрение проекта, руб.
Ток = 78 800 / 53 200 = 1,5 года.
Таким образом, затраты на разработку, внедрение и отладку новой
программы 1С: Бухгалтерия 8.2 требуется 78 800 рублей.
Срок окупаемости проекта составит 1,5 года.
В настоящее время руководство предприятия следит за новинками в
области автоматизации учета и регулярно приобретает дополнения к уже
существующей программе. Обучение для работы с автоматизированной
системой учета проводится на местах.
Таким образом, для совершенствования учета денежных средств и
обеспечения достоверности показателей бухгалтерской отчетности ООО
«Сармат» рекомендуется:
- приобрести программу 1С: Бухгалтерия 8.2;
- главному бухгалтеру усилить контроль учета наличных денежных
средств;
- рекомендуется внедрить платежный календарь, так как планирование
потоков денежных средств предполагает возможность управления
ликвидностью ООО «Сармат»;
- организация допускает нарушения в заполнении отчета о движении
денежных средств: суммы полученного кредита и безвозмездные поступления
от учредителя отражаются в разделе по текущей деятельности. Рекомендуется
данные суммы отражать в разделе по финансовой деятельности.
66
Направлением совершенствования учета денежных средств четкая и
правильная организация взаимоотношений: руководства предприятия,
бухгалтерии и отдела продаж. Внедрение приведенных рекомендаций позволит
повысить эффективность бухгалтерского учета кассовых операций и
доходность деятельности ООО «Сармат».
67
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Денежные средства, выступающие основой осуществления денежных,
расчетных и кредитных операций, являются частью непрерывного потока
хозяйственных операций. Период оборота денежных средств определяет
эффективность использования оборотного капитала и результативность
хозяйственной деятельности организации в целом. В связи с этим контроль за
движением денежных средств является неотъемлемой частью решения задачи
полного и своевременного расчета организации по своим обязательствам,
формирования полной и достоверной информации о деятельности организации
для оперативного руководства и управления.
Обзора нормативно-правовых документов показал, что учет денежных
средств достаточно обеспечен. Его постоянное изменение и дополнение
направлено на отражение реальных процессов, происходящих в Российской
Федерации.
Учет наличных денежных средств в кассе ведется на основании
кассовых документов на счете 50 «Касса». Приход средств в кассу
показывается по дебету счета, а расход по кредиту. При необходимости
(применении в расчетах иностранной валюты; наличии структурных
подразделений и т. п., а также денежных документов) на счете 50 организация
может открыть специальные субсчета для учета: наличных денежных средств в
кассе организации - 50-1. Когда организация производит кассовые операции с
иностранной валютой, то к счету 50 должны быть открыты соответствующие
субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной
валюты; наличных денежных средств в операционных кассах (кассах,
открываемых в подразделениях организации) - 50-2; денежных документов -
50-3. Бухгалтерский учет наличных денежных средств должен обеспечить
контроль за сохранностью и целесообразностью использования денежных
средств организации, точный учет всех расчетных операций, своевременную и
полную инвентаризацию денежной наличности.
68
Учетная политика ООО «Сармат» представляет собой принятая
организацией совокупность способов ведения бухгалтерского учета. Учетная
политика для целей налогообложения ООО «Сармат» представляет собой
выбранную организацией совокупность допускаемых НК РФ способов ведения
налогового учета в целях оптимизации налогообложения. Учетная политика
для целей налогообложения быть утверждена соответствующим приказом
руководителя ООО «Сармат».
ООО «Сармат» является коммерческой организацией, которое
ориентируется на получение прибыли, и уставный капитал, которой разделен
на определенное число долей, удостоверяющих обязательные права
учредителей по отношению к этому обществу. ООО «Сармат» осуществляет
обслуживание, как туристических групп, так и индивидуальных туристов,
иностранных граждан, как с деловыми, так и частными целями. Налажены
контакты со всеми ведущими гостиницами стран зарубежья и РФ.
Методика отражения кассовых операций в ООО «Сармат» в целом
соответствует установленным требованиям. Проведение кассовых операций
оформляется унифицированными формами первичных учетных документов.
Кассовые ордера регистрируются в журнале регистрации при их оформлении.
Записи по проведенным операциям вносятся в кассовую книгу. Записи в
регистрах бухгалтерского учета производятся на основании отчета кассира.
Применяемые бухгалтерские записи по учету кассовых операций не
противоречат плану счетов и инструкции по его применению.
В ООО «Сармат» проведенный инициативный аудит является
достаточным основанием, чтобы высказать мнение о достоверности
бухгалтерской отчетности за 2017 г. в области учета наличных денежных
средств. За исключением вышеупомянутых недостатков во всех иных
существенных аспектах деятельности ООО «Сармат» финансовая отчетность
полно и достоверно отражает финансовое положение ООО «Сармат» на
01.01.2017 г. в области учета наличных денежных средств, что позволяет
выразить мнение с оговоркой. Выявленные при проверке нарушения не
69
повлияли на достоверность показателей бухгалтерской отчетности. По
результатам аудита наличных денежных средств ООО «Сармат» сформировано
положительное заключение о достоверности бухгалтерской отчетности.
В целях совершенствования организации учета и осуществления
контроля наличных денежных средств в ООО «Сармат» рекомендуется:
- приобрести программу 1С: Бухгалтерия 8.2;
- издать приказ, устанавливающий периодичность проверок кассы с
полным полистным пересчетом денежной наличности, а также проверки
ценностей, хранящихся в кассе;
- не допускать назначение в комиссии по проведению проверки одних и
тех же лиц;
- не допускать предоставление права подписи кассовых документов
другим лицам помимо директора и главного бухгалтера ООО «Сармат», не
отраженное в приказах;
- главному бухгалтеру усилить контроль учета наличных денежных
средств.
Таким образом, предложенные рекомендации по совершенствованию
организации учета и осуществления контроля наличных денежных средств в
ООО «Сармат» позволят повысить эффективность деятельности организации.
70
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от
26.01.1996 № 14-ФЗ (с посл. изм. и доп.) // Российская газета. - 1996. - 28
января.
2. Федеральный закон от 06.12.2011 Ж02-ФЗ (ред. от 29.07.2018) «О
бухгалтерском учете» // Парламентская газета. - 09-15.12.2012. - N54. Статья
45.
3. Федеральный закон от 30.12.2008 Ш07-ФЗ (ред. от 23.04.2018) «Об
аудиторской деятельности» // Парламентская газета. - 31.12.2008. - N62.
Статья 5.
4. Приказ Минфина России от 06.10.2008 Ш06н (ред. от 18.12.2013) «Об
утверждении положений по бухгалтерскому учету» (вместе с «Положением по
бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008)»,
«Положением по бухгалтерскому учету «Изменения оценочных значений»
(ПБУ 21/2008)») (Зарегистрировано в Минюсте России 27.10.2008 N 12522) //
КонсультантПлюс : [справ.-прав. система].
5. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 Ж3н (ред. от 08.11.2010) «Об
утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность
организации» (ПБУ 4/99)» // Финансовая газета. - 1999. - N34.
6. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной
деятельности организаций и инструкция по его применению, утвержденные
приказом Министерства финансов РФ от 31 октября 2000г. № 94н. (в ред. от
08.11.2010) // Экономика и жизнь. - 2000. - N46.
7. Положение Центрального банка РФ «О правилах осуществления
перевода денежных средств» от 19.06.2012г. №383-П (ред. от 19.05.15г.).
8. Указание Банка России от 11.03.2015 №3210-У (ред. от 03.02.2016) «О
порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном
порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и
субъектами малого предпринимательства».
71
9. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебное пособие -
М.: ФБК-ПРЕСС, 2016. - 960 с.
10. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский финансовый учет: учебник / Ю. А.
Бабаев, А. М. Петрова, Л. Г. Макарова; под ред. Ю.А. Бабаева. - 4-е изд.,
перераб. и доп. - М.: Вузовский учебник: ИНФРА-М, 2015. - 576 с.
11. Богаченко В.М. Бухгалтерский учет: учебник / В.М. Богаченко, Н.А.
Кириллова. - Изд. 16-е, перераб. и доп. - Ростов н/Д: Феникс, 2016. - 509 с.
12. Богаченко В.М. Основы бухгалтерского учета: теория дисциплины.
Практические занятия. / В.М. Богаченко, Н. А. Кириллова. - Ростов н/Д :
Феникс, 2016. - 298 с.
13. Брыкова Н.В. Основы бухгалтерского учета: учеб. пособие:
Допущено Минобразованием России / Н.В. Брыкова, - 9-e изд., испр. - М.:
Академия, 2017. - 144 с.
14. Бурмистрова Л.М. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. / Л.М.
Бурмистрова. - 2-e изд., перераб. и доп. - М. : Форум, 2013. - 304 с.
15. Глушков И.Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии. -
М.: Кнорус, 2015. - 260 с.
16. Губин В.Е. Анализ финансово-хозяйственной деятельности:
Учебник / В.Е. Губин, О.В. Губина. - 2-e изд., перераб. и доп. - М. : ИД
ФОРУМ: НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 336 с.
17. Жарылгасова Б.Т., Суглобов А.Е. Международные стандарты
аудита: Учебное пособие. - М.: Кнорус: 2015 г. - 400 с.
18. Иванова Н.В. Бухгалтерский учет: учебник: ФГАУ «ФИРО» / Н.В.
Иванова. - 8-e изд., перераб. и доп. - М.: Академия, 2016 - 336 с.
19. Канке А. А. Анализ финансово-хозяйственной деятельности
предприятия [Электронный ресурс] : учебное пособие / А.А. Канке, И.П.
Кошевая. - 2-e изд., испр. и доп. - Москва : ИД ФОРУМ: НИЦ Инфра-М, 2013.
- 288 с.
20. Кочинев Ю.Ю. Аудит: теория и практика. - 3-е изд. - СПб.: Питер,
2016. - 484 с.
72
21. Лытнева Н.А. Бухгалтерский учет: Учебник. / Н. А. Лытнева, Л.И.
Малявкина, Т.В. Федорова. - 2-e изд., перераб. и доп. - М. : ИД ФОРУМ: НИЦ
ИНФРА-М, 2016. - 512 с.
22. Любушин Н. П. Экономический анализ: учебник / Н. П. Любушин.
- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. - 575 с.
23. Макарьева В.И., Л. В. Андреева Л.В. Анализ финансово
хозяйственной деятельности организации. - М.: Финансы и статистика. - 2012.
- 264 с.
24. Маркарьян Э.А. Экономический анализ хозяйственной деятельности
: учеб. пособие / Э.А. Маркарьян. - М.: КноРус, 2016. - 550 с.
25. Овсийчук М.Ф. Аудит. Организация. Методика проведения - М.:
Финансы и статистика, 2015. - 524 с.
26. Подольский В.И., Савин А.А., Сотникова Л.В. Аудит: учебник для
вузов. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015. - 432 с.
27. Пястолов С.М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности:
учебник: Рекомендовано ФГУ «ФИРО» / С.М. Пястолов. - 11-e изд., стер. - М. :
Академия, 2016 - 384 с.
28. Савицкая, Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия:
учебник / Г. В. Савицкая. - М.: Инфра-М, 2012. - 534 с.
29. Сиротенко Э.А. Внутрифирменные стандарты аудита: учебное
пособие - М.: Кнорус, 2015. - 218 с.
30. Соколов Я.В. Счета бухгалтерского учета: содержание и
применение: справочное пособие / Я.В. Соколов, В.В. Патров, Н.Н. Карзаева. -
М. : Финансы и статистика, 2013. - 576 с.
31. Суйц В.П., Смирнов Н.Б. Основы российского аудита. - М. : ИЦ
«АНКИЛ», ИКЦ «ДИС». - 2016. - 448 с.
32. Теория бухгалтерского учета: Учебник для среднего
профессионального образования / Под общ. ред. проф., д.э.н. Е.А.
Мизиковского, М.В. Мельник. - 2-e изд., перераб. и доп. - М. : Магистр, 2016.
- 384 с.
73
33. Терехова Э.П. Теория, практика и методология аудита. - М:
Финансы и статистика - 2016. - 578 с.
34. Турманидзе, Т. У. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной
деятельности предприятий: учебник / Т. У. Турманидзе, - М.: Экономика, 2013.
- 478 с.
35. Финансовый анализ. Управление финансами [Электронный
ресурс]: учебник / Н. Н. Селезнева, А. Ф. Ионова. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015.
- 638 с.
36. Шеремет, А. Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности
[Электронный ресурс]: учебник / А. Д. Шеремет. - М.: Инфра-М, 2016.
37. Шеремет, А. Д. Анализ финансово-хозяйственной деятельности
предприятия [Электронный ресурс]: учебник / А. Д. Шеремет. - М.: Инфра-М,
2015. - 365 с.
38. Щербакова В.И. Теория бухгалтерского учета [Электронный
ресурс]: Учебник / В.И. Щербакова - М.: ИНФРА-М, 2016. - 352 с.
39. Экономический анализ. Основы теории. Комплексный анализ
хозяйственной деятельности организации [Электронный ресурс]: учебник / [Н.
В. Войтоловский и др.]. - М.: Юрайт, 2013. - 507 с.
40. Яковлев М.Г. Бухгалтерский учет: Учебник. / М. Г. Яковлев, Т.И.
Силина, А.В. Темникова. - 4-e изд., перераб. и доп. - М. - ИНФРА-М, 2015. -
512 с.
74