65
обработки данных на базе компьютерной программы «1С: Предприятие»,
применение которой рекомендуется ООО «Арвато Рус».
Рисунок 7. Схема автоматизации операций с денежными средствами
Предложенная схема, с одной стороны позволяет полностью
автоматизировать процесс документооборота и ввода данных, с другой стороны
– разграничивает функции сотрудников.
Что касается автоматизации расчетов с банком, то наиболее
оптимальной является применение системы «Клиент-банк», которая и
используется в настоящее время на предприятии. Преимущество данной
АРМ гл. бухгалтера
АРМ бухгалтера по учету
ДС
Сервер
бухгалтерии
использование
данных для
управления
обработка
выписок
подтверждение
о вводе в базу
ввод данных по
системе
«Клиент-Банк»
АРМ банка
обработанны
е ПП
обработанн
ые ПП
Физические и юридические
лица - контрагенты
Выписка
банка
обработка
платежных
документов
Платежные
поручения
Учетные
регистры
Отчетность
66
системы заключается в следующем:
- выписка платежной документации осуществляется непосредственно
на рабочем месте бухгалтера и, не распечатываясь, направляется в электронном
виде в банк;
- выписка с расчетного счета поступает сразу на компьютер
бухгалтера организации также без поездки в банк;
- заверение документов, предназначенных для осуществления платежа
осуществляется «электронной подписью», что сокращает возможности
фальсификации подписи и подделки документов.
Предложенная схема, с одной стороны позволяет полностью
автоматизировать процесс документооборота и ввода данных, с другой стороны
– разграничивает функции сотрудников.
Что касается автоматизации расчетов с банком, то наиболее
оптимальной является применение системы «Клиент-банк», которая и
используется в настоящее время на предприятии. Преимущество данной
системы заключается в следующем:
- выписка платежной документации осуществляется непосредственно
на рабочем месте бухгалтера и, не распечатываясь, направляется в электронном
виде в банк;
- выписка с расчетного счета поступает сразу на компьютер
бухгалтера организации также без поездки в банк;
- заверение документов, предназначенных для осуществления
платежа осуществляется «электронной подписью», что сокращает возможности
фальсификации подписи и подделки документов.
Кроме того, все поступающие данные сразу могут быть обработаны
бухгалтером, осуществляющем учет денежных средств, и быть внесены в базу
данных организации.
Представленным требованиям полностью соответствует компьютерная
программа «1С: Бухгалтерия», которая может быть использована не только для
автоматизации учета денежных средств в ООО «Арвато Рус», но и позволит
67
добиться комплексной автоматизации всего учетного процесса, а в идеале – и
всего процесса управления предприятием.
С другой стороны эта программа имеет возможность гибко
приспосабливаться к учетной специфике и перенастраиваться при изменении
«правил игры» государством.
Бухгалтерские программные продукты фирмы «1С», особенно так
называемая профессиональная версия «1С: Бухгалтерия» и специализированная
программа расчета кассовых операций, в достаточной мере обладают такими
возможностями.
Наличие мощных инструментальных средств позволяет гибко
приспосабливать программы к автоматическому выполнению массовых
расчетов, зависящих как от специфики конкретного раздела учета, так и от
особенностей учетной политики предприятия. При этом указанные средства не
только дают возможность изменять отдельные параметры, как, например, коды
счетов, субсчетов, аналитических счетов, их названия, налоговые ставки, но и
позволяет достаточно описать и модифицировать правила выполнения расчетов
Платформа «1С: Предприятие» содержит целый ряд встроенных
механизмов формирования экономической и аналитической отчетности,
позволяющих создавать интерактивные документы, а не просто печатные
формы в рамках тех или иных прикладных решений. Таким образом,
пользователь может работать с отчетами так же, как с любой экранной формой,
например, изменять параметры отчета, перестраивать его, использовать
«расшифровки» (получение дополнительных отчетов на основе отдельных
элементов уже сформированного отчета).
Кроме этого, имеются несколько универсальных программных средств,
позволяющих формировать любые произвольные отчеты в зависимости от
стоящих перед ними задач. Это могут делать, в том числе и сами пользователи
(достаточно опытные), хорошо знакомые со структурой используемого
прикладного решения.
Освоение базовых возможностей программы - процедур ручного ввода
68
бухгалтерских записей и получения самых необходимых отчетов, оборотно-
сальдовой ведомости, главной книги, шахматки, оборотного баланса и многих
других займет минимальное количество времени.
Все вышеперечисленные меры будут способствовать четкому
управлению деятельностью организации, предупреждению всевозможных
диспропорций в системе управления денежными потоками, выполнении
производственной программы и получения прибыли. Применение
унифицированного и стандартизированного процесса документирования в
условиях механизированной обработки позволит осуществлять сбор учетных
данных, минуя стадию выписки бумажного первичного документа.
Это в свою очередь даст возможность различным службам организации
оперативно сочетать показатели планирования, учета и отчетности, в процессе
анализа работы подразделений и организации в целом, намечать
соответствующие мероприятия, направленные на их улучшение.
Итак, развитие рыночных отношений, переход на международные
стандарты учета требует от бухгалтерской службы ООО «Арвато Рус»
дальнейшего совершенствования учета денежных средств, которое может
пойти по пути организации бухгалтерского учета с использованием
современных технологий автоматизированной обработки учетно-
аналитической информации.
В целях совершенствования нормативно-правовой базы бухгалтерского
учета и отчетности в России внедрено Положение по бухгалтерскому учету
23/2011 «Отчет о движении денежных средств», которое соответствует МСФО
№7 «Отчет о движении денежных средств». Данный стандарт преследует
следующую цель - предоставление отчета о движении денежных средств по
трем видам:
- инвестиционной;
-операционной;
- финансовой.
В отчете о движении денежных средств обобщается информация о
69
денежных потоках организации за отчетный период. В нем приводятся данные
об остатке денежных средств на начало года, их поступлении, направлениях их
использования, остатках на конец отчетного периода. Отдельно указывают
суммы наличных денег, поступивших из банков в кассу организации и сданных
в банк из кассы. Все данные приводятся отдельно по текущей (основной),
инвестиционной и финансовой деятельности.
Сведения, необходимые для составления отчета о движении денежных
средств, берут по данным сальдо и оборотов по счетам Кассы, Расчетного
счета, Валютного счета, Специальных счетов в банках. По иностранной валюте
вначале осуществляют перерасчет в рубли по курсу Центрального Банка
Российской Федерации на дату составления бухгалтерской отчетности.
Полученные в разрезе видов валют суммируют при заполнении
соответствующих разделов отчета.
Его данные используют для оценки финансовой деятельности
организации, а также соответствия поступления и использования денежных
средств необходимому уровню ликвидности организации. Информация о
денежных потоках от текущей деятельности показывает уровень
обеспеченности организации денежными средствами, достаточными для
погашения кредитов и поддержании ее деятельности на уровне существующих
объемов производства.
Эффективное управление денежными потоками служит залогом
выживаемости и основой стабильности положения предприятия в современных
рыночных отношениях.
Вывод по главе 3:
Для стабилизации и улучшения финансового состояния ООО «Арвато
Рус» необходимо провести ряд мероприятий, в ходе которых необходимо:
снизить долю товарно-материальных запасов в общем объеме
оборотных активов и улучшить их оборачиваемость;
70
увеличить долю денежных средств и краткосрочных финансовых
вложений в общей сумме оборотных средств;
уменьшить долю имущества производственного назначения в общей
сумме хозяйственных средств;
уменьшить сумму дебиторской задолженности и сократить срок ее
инкассации;
увеличить финансовые результаты деятельности предприятия.
В целях совершенствования учета кассовых операций в ООО «Арвато
Рус» разработан ряд рекомендаций:
— переложить обязанность по выписке и кассовых документов на
бухгалтера, а также строго соблюдать последовательность действий при
осуществлении кассовых операций: выписка документа, его регистрация,
подпись у руководящего работника, передача в кассу, прием/выдача денег,
обработка документа и запись в кассовую книгу;
— в учетной политике предприятия, следует закрепить порядок и сроки
проведения инвентаризаций;
— усилить службу внутреннего контроля, которая могла бы вовремя
выявлять нарушения в учете, так как уровень ошибок свидетельствует о
недостаточном контроле со стороны главного бухгалтера предприятия.
71
Заключение
Денежные средства предприятия являются залогом его благосостояния,
поэтому контроль их использованием и хранения должен быть организован на
высоком уровне.
Следовательно перед бухгалтерией каждого предприятия стоит
важнейшая задача сохранить и приумножить денежные средства. От
успешности решения данной задачи зависит платежеспособность организации,
в т.ч. выплата заработной платы работникам, расчеты с поставщиками, платежи
в бюджет и др. Бухгалтерский учет операций с наличными денежными
средствами имеет немаловажное значение для правильной организации
наличного денежного обращения предприятия, а также укрепления платежной
дисциплины.
Экономические показатели деятельности ООО «Арвато Рус» с 2014 г. по
2016 г. ведут себя положительно, что свидетельствует о благополучном
финансовом состоянии предприятия, его стабильной экономической ситуации.
Первичные документы в ООО «Арвато Рус» оформляются в момент
совершения хозяйственной операции. В ООО «Арвато Рус» учет ведется с
использованием автоматизированной системы бухгалтерского учета «1С
«Бухгалтерия 8.2», приходные кассовые ордера и расходные кассовые ордера
распечатываются из программы и имеют раздельную (отдельно по приходным
и по расходным ордерам) нумерацию без пропусков и регистрируются в
журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, в котором
подсчитываются итоги за день по приходу и выбытию денежной наличности.
Так же автоматически на основании ПКО, РКО и платежных ведомостей
оставляется кассовая книга и отчет кассира. По окончанию месяца кассир
проверяет и распечатывает кассовую книгу и отчет кассира, к отчету подбирает
документы, распечатанные ранее, в течении месяца, подтверждающие
поступление и расход денежных средств.
Аналитический учет кассовых операций в ООО «Арвато Рус»
72
осуществляется кассиром в кассовой книге. Листы этой книги
пронумеровываются, прошиваются и скрепляются сургучной печатью.
Кассовая книга ведется в двух экземплярах через копировальную бумагу.
Второй экземпляр книги в виде отрывных листов служит отчетом кассира и
сдается в бухгалтерию. Записи в кассовой книге делают после приема или
выдачи денег на основе приходных или расходных ордеров.
В ходе выполнения курсовой работы были рассмотрены вопросы
методологии проведения аудиторской проверки учета кассовых операций и
проведена аудиторская проверка соответствия учета кассовых операций на
предприятии ООО «Арвато Рус» требованиям законодательства. Работа
проведена по данным учета и отчетности за 2017 год.
При проведении аудита на предприятии были составлены план и
программа аудиторской проверки, в соответствии с которыми аудит учета
кассовых операций включал проверку бухгалтерского учета, движения и
сводного учета наличных денежных средств.
При проведении проверки учета кассовых операций выполнены все
этапы аудита:
- предварительное планирование;
- оценка системы внутреннего контроля организации по правильности,
своевременности и полноте исчисления налогов;
- проведение аналитических процедур (аудит по существу);
- оценка результатов аудиторской выборки;
- оценка влияния результатов аудита на мнение аудитора о степени
достоверности финансовой отчетности.
Изучив организацию учета денежных средств в ООО «Арвато Рус» был
отмечен ряд негативных моментов в организации учета кассовых операций.
Так, ПКО и РКО не регистрируются в книге, выпиской и регистрацией
отдельных кассовых документов занимается кассир, что противоречит
требованиям Порядка ведения кассовых операций, и создает предпосылки для
возникновения хищений и злоупотреблений.
73
Кроме того, было отмечено, что за весь 2017 г. в ООО «Арвато Рус» ни
разу не проводилась инвентаризация кассы, хотя согласно Методическим
указаниям «По инвентаризации имущества и финансовых обязательств
организации», ревизия кассы должна осуществляться не реже 1 раза в квартал,
причем внезапно.
Рассмотрев порядок учета кассовых операций и сохранности наличных
денежных средств в ООО «Арвато Рус» можно сделать вывод, что
бухгалтерская служба отражает операции по движению наличных денежных
средств в полном объеме, но кассовые документы не всегда оформлены
должным образом. В своей работе бухгалтера руководствуются
законодательством РФ, существенных нарушений кассовой дисциплины не
обнаружено.
В целях совершенствования учета кассовых операций в ООО «Арвато
Рус» разработан ряд рекомендаций:
— переложить обязанность по выписке и кассовых документов на
бухгалтера, а также строго соблюдать последовательность действий при
осуществлении кассовых операций: выписка документа, его регистрация,
подпись у руководящего работника, передача в кассу, прием/выдача денег,
обработка документа и запись в кассовую книгу;
— в учетной политике предприятия, следует закрепить порядок и сроки
проведения инвентаризаций;
— усилить службу внутреннего контроля, которая могла бы вовремя
выявлять нарушения в учете, так как уровень ошибок свидетельствует о
недостаточном контроле со стороны главного бухгалтера предприятия.
74
Список использованной литературы
1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным
голосованием 12.12.1993) (ред. от 21.07.2014 № 11-ФКЗ)
2. Гражданский кодекс Российской Федерации часть первая от
30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. от 28.12.2017)
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от
05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 29.12.2017)
4. Кодекс Российской Федерации об административных
правонарушениях от 30.12.2001 № 195-ФЗ (ред. от 31.12.2017)
5. «Трудовой кодекс Российской Федерации» от 30.12.2001 N 197-ФЗ
(ред. от 05.02.2018)
6. Федеральный закон от 08.02.1998 № 14-ФЗ (ред. от 31.12.2017) «Об
обществах с ограниченной ответственностью»
7. Федеральный закон от 10.07.2002 № 86-ФЗ (ред. от 31.12.2017) «О
Центральном банке Российской Федерации (Банке России)»
8. Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ (ред. от 03.07.2016) «О
применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных
денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств
платежа»
9. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 31.12.2017) «О
бухгалтерском учете»
10. Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ (ред. от 31.12.2017) «Об
аудиторской деятельности»
11. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н (ред. от 29.03.2017) «Об
утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской
отчетности в Российской Федерации»
12. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (ред. от 08.11.2010) «Об
утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной
деятельности организаций и Инструкции по его применению» // Экономика и