66
Синтетический учет денежных документов осуществляется в журнале –
ордере № 3. По окончании отчетного периода остатки по журналу – ордеру
сверяют с данными книги движения денежных документов. В АО
"Дагпродмаш" применяется счет 50 субсчет 1 «Касса организации».
Поступление наличных денег в кассу отражаются следующими
бухгалтерскими проводками:
1. Получены наличные деньги со счетов в банках:
Дебет 50 «Касса»
Кредит 51 «Расчетный счет»;
52 «Валютный счет»;
55«Специальные счета в банках».
2. Поступления наличных денег от реализация продукции, основных
средств, прочих активов:
Дебет 50 «Касса»
Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
90 «Продажи»;
91 «Прочие доходы и расходы».
3. Возврат в кассу ранее выданных авансов, излишне выплаченных сумм
заработной платы, неизрасходованных подотчетных сумм:
Дебет 50 «Касса»
Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
4.Поступления наличных денег в погашение задолженности по
материальному ущербу и очередным платежам работников - заемщиков, по
вкладам в уставный капитал предприятия, от квартиросъемщиков и по
исполнительным документам:
Дебет 50 «Касса»
67
Кредит 73/1 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;
75 «Расчеты с учредителями»;
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
5. Получены наличные деньги от дочерних (зависимыми) организации и
подразделений организации:
Дебет 50 «Касса»
Кредит 79 «Внутрихозяйственные расчеты».
6. Поступление в кассу процентов по векселям, дивидендов по ценным
бумагам, доходов от долевого участия в других организациях:
Дебет 50 «Касса»
Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторам».
7. Получены наличными краткосрочные и долгосрочные кредиты
банков:
Дебет 50 «Касса»
Кредит 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;
67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».
8. Поступления наличных денег от заимодавцев по предоставленным им
краткосрочным и долгосрочным кредитам и другим привлеченным средствам,
а также целевого финансирования:
Дебет 50 « Касса »
Кредит 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;
67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»;
86 «Целевое финансирование».
9. Поступления наличных денег в счет доходов будущих периодов
(арендная плата авансом, плата за коммунальные услуги и т.д.)
Дебет 50 «Касса»
Кредит 98 «Доходы будущих периодов».
С целью совершенствования учета и аудита в АО "Дагпродмаш" можно
порекомендовать следующее:
- повышение своевременности и правильности документирования
68
операций по движению денежных средств и расчетов;
- усилить оперативный, повседневный контроль за сохранностью
наличных средств и денежных документов в кассе предприятия, а также
контроль за использованием средств строго по целевому назначению, за
правильными и своевременными расчетами персоналом, за соблюдением
форм расчетов, установленных в договорах c покупателями и поставщиками.
- усилить контроль и требования руководства АО "Дагпродмаш" по
отношению к бухгалтерам, кассиру, инвентаризационной комиссии.
- необходимо повысить уровень ответственности работников за
несвоевременное предоставление авансовых отчетов.
- необходимо организовать систематическое проведение экономической
учебы среди работников бухгалтерии.
- улучшить эффективность службы внутреннего контроля на
предприятии путем повышения профессионализма ее работников.
- в целях повышения оперативности получения информации на всех
уровнях учета перейти с 1С Бухгалтерия 7.7. на версию 1С Бухгалтерия 8.2.
Выполнение данных рекомендаций должно обеспечить значительное
улучшение организации бухгалтерского учета кассовых операций на
предприятии, избежать различных штрафных санкций, что во многом
способствует улучшению финансового состояния предприятия.
69
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1.Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от
30.11.1994 № 51-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.10.1994) (ред. от 06.04.2011).
2.Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000
№ 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 21.04.2011).
3. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402 -ФЗ «О бухгалтерском учете»
[Электронный ресурс] // Консультант плюс: справочно-поисковая система.
4.Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» (в ред.
Федеральных законов от 01.07.2010 №, от 28.12.2010 № 307, от 04.05.2011 №,
от 01.07.2011 №, от 11.07.2011 №, от 21.11.2011 №) [Электронный ресурс] //
Консультант плюс: справочно-поисковая система.
5.Федеральный закон 22. 05. 2008 г. № 54-ФЗ «О применении
контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных
расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» [Электронный
ресурс] // Консультант плюс: справочно-поисковая система.
6.Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 06.10.2008
№ 107н. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и
кредитам» (ПБУ 15/2008).
7.Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 02.02.2011
N 11н. Положение по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных
средств» (ПБУ 23/2011).
8. Постановление Правительства Российской Федерации от 6 мая 2008 г.
№ 359. Положение об осуществлении наличных денежных расчетов
и (или) расчетов с использованием платежных карт
без применения контрольно-кассовой техники.
9. Постановление Правительства Российской Федерации от 14 февраля
2009 г. № 112. Правила перевозок пассажиров и багажа автомобильным
транспортом и городским наземным электрическим транспортом.
10.Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н «Об утверждении
Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность
70
организации» (ПБУ 4/99)» (ред. от 08.11.2010).
11.Приказ Минфина РФ 02.07.2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской
отчетности организаций» (ред. от 05.10.2011).
12.Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н «Об утверждении Плана
счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности
организаций и Инструкции по его применению» (ред. от 08.11.2010).
13.Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика
организации» (ПБУ 1/2008): утверждено Приказом Министерства финансов
Российской Федерации от 06.10.2008 № 106н (ред. Приказ Минфина РФ от
11.03.2009 г. № 22н) [Электронный ресурс] // Консультант плюс: справочно-
поисковая система.
14.Положение о платежной системе Банка России 384П от 29 июня
2012г. [Электронный ресурс] // Консультант плюс: справочно-поисковая
система.
15.Положением о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и
монетой Банка России на территории Российской Федерации от 12.10.2011 №
373-П.
16.Инструкция Банка России «Об открытии и закрытии банковских
счетов, счетов по вкладам (депозитам)» от 14.09.06 г. № 28-И:
зарегистрирована Министерством юстиции Российской Федерации 18 октября
2006 года № 8388 (в ред. ЦБ РФ от 14.05.2008 № 2009-У, от 25.11.2009 № 2342-
У) [Электронный ресурс] // Консультант плюс: справочно-поисковая система.
17.Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации: утв.
Письмом ЦБ РФ от 04.10.93 г. № 18 [Электронный ресурс] // Консультант
плюс: справочно-поисковая система.
18.Указание от 20 июня 2007 г. № 1843-У о предельном размере расчетов
наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу
юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя.
19.Унифицированные формы первичной учетной документации по
учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации: утв.
71
Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.98 г. № 88 (ред. Постановлений
Госкомстата РФ от 27.03.2000 № 26, от 03.05.2000 № 36) [Электронный
ресурс] // Консультант плюс: справочно-поисковая система.
20.Астахов, В. П. Бухгалтерский финансовый учет. - Ростов-Н/Д: МаРТ,
2016. – 832 с.
21. Алексеева, Г.И. Бухгалтерский учет: Учебник / С.Р. Богомолец, Г.И.
Алексеева, Т.П. Алавердова; Под ред. С.Р. Богомолец. - М.: МФПУ Синергия,
2013. - 720 c.
22. Астахов, В.П. Бухгалтерский учет от А до Я: Учебное пособие / В.П.
Астахов. - Рн/Д: Феникс, 2013. - 479 c.
23.Богатая, И. Н. Аудит / И.Н. Богатая, Н.Т. Лабынцева, Н.Н. Хахонова.
– Ростов н/Д.: Феникс, 2012. – 475 с.
24. Богаченко, В.М. Бухгалтерский учет: Практикум: Учебное пособие /
В.М. Богаченко, Н.А. Кириллова. - Рн/Д: Феникс, 2016. - 398 c.
25. Богаченко, В.М. Бухгалтерский учет: Учебник / В.М. Богаченко, Н.А.
Кириллова. - Рн/Д: Феникс, 2013. - 510 c.
26.Бородина, В. В. Оформление кассовых документов: нарушения и
ответственность / В. В. Бородина // Аудиторские ведомости. – 2017. – № 10 .–
С. 78-84 .
27. Воронина, Л.И. Бухгалтерский учет: Учебник / Л.И. Воронина. - М.:
Альфа-М, НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 480 c.
28.Войко Д. В. Особенности формирования отчета о движении
денежных средств / Д. В. Войко // Аудиторские ведомости. – 2018. – № 8. – С.
72-80.
29.Грищенко А. В. Аудит кассовых операций / А. В. Грищенко //
Финансовые и бухгалтерские консультации. – 2019. – № 1. – С. 17-19.
30. Дмитриева, И.М. Бухгалтерский учет и аудит: Учебное пособие для
бакалавров / И.М. Дмитриева. - М.: Юрайт, 2013. - 306 c.
31. Ерофеева, В.А. Бухгалтерский учет: краткий курс лекций / В.А.
Ерофеева, О.В. Тимофеева. - М.: Юрайт, ИД Юрайт, 2016. - 137 c.
72
32.Жарылгасова, Б. Т. Анализ движения денежной наличности в
соответствии с российскими и международными стандартами / Б. Т.
Жарылгасова // Консультант бухгалтера. - 2018. - № 8. - С. 15-24.
33. Жуков Е. Ф. «Общая теория денег и кредита» Учебник под
редакцией Профессора Жукова Е. Ф. – М.: банки и биржи, Юнити, 2015 -360с
34.Кондраков, Н. П. Бухгалтерский учет / Н. П. Кондраков. – М.:
ИНФРА-М, 2015. – 640 с.
35. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник / Н.П. Кондраков. -
М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 681 c.
36. Мельникова, Л.А. Бухгалтерский учет: Учебник для бакалавров /
Ю.А. Бабаев, А.М. Петров, Л.А. Мельникова; Под ред. Ю.А. Бабаев. - М.:
Проспект, 2016. - 432 c.
37. Миславская, Н.А. Бухгалтерский учет: Учебник / Н.А. Миславская,
С.Н. Поленова. - М.: Дашков и К, 2013. - 592 c.
38.Оганесов, А. Р. К проверке кассовых операций готов? Всегда готов!
/ А. Р. Оганесов // Главбух. - 2017. - № 15. - С. 71-75.
39.Парушина, Н.В. Аудиторская проверка денежных средств и
финансовых вложений / Н. В. Парушина // Аудитор. - 2016. - № 6. - С. 29-36.
40.Потапова, Е.А. Бухгалтерский учет: конспект лекций / Е.А. Потапова.
- М.: Проспект, 2013. - 144 c.
41.Пласкова, Н. С. Анализ денежных потоков в организации / Н. С.
Пласкова // Бухгалтерский учет. – 2019. - № 10. – С. 66-70.
42.Правильно ли вы ведете кассовые операции? // Главбух. – 2018. - №
9. - С. 25-26.
43.Резин, Н. Г. Учет и документальное оформление операций с участием
денежных средств. Ведение кассовых операций / Резин Н. Г. // Консультант
бухгалтера. - 2017. - № 4. - С. 20-30.
44.Райзенберг Б. А., Лозовский Л. Ш., Стародубцева Е. Г. «Современный
экономический словарь» 3 – е изд., перераб. и дополнено - М.: Инфра М, 2016
– 480с.
73
45.Сапожникова, Н.Г. Бухгалтерский учет / Н.Г. Сапожникова. – М.:
КноРус, 2015. – 397 с.
46.Сапожникова, Н.Г. Бухгалтерский учет: Учебник / Н.Г. Сапожникова.
- М.: КноРус, 2013. - 456 c.
47. Слабинская И. А. , Атабиева Е. Л., Слабинский Д. В., Ковалева Т. Н.
Бухгалтерский учет: в 10 ч. Ч. 3. Учет денежных средств: учебное пособие /–
Белгород: Изд-во БГТУ, 2015. – 228 с.
48.Соловьева, Д.В. Годовой отчет организаций / Д.В. Соловьева. – М.:
ГроссМедиа, 2017. – 271.
49.Тумасян, Р.З. Бухгалтерский учет / Р.З. Тумасян. – М.: Омега-Л, 2016.
– 647 с.
50.Шеремет, А.Д. Комплексный экономический анализ деятельности
предприятия / А.Д. Шеремет. – М.: ИНФРА-М, 2015. – 544 с.