72
Основная
деятельность
Бюджет продаж
Инв естиционная
деятельность
Прогноз поступлений
от инвестиций
Финансовая
деятельность
Проспект
Кредитный
договор
акций
Кассовый бюджет
Основные факторы, учиты
ваемые при подготовке
кассового бюджета:
- Результаты анализа дви
жения денежных средств
- Результаты анализа погаше
ния дебиторской задолженности
- Результаты анализа
кредиторской задолженности
- Налоги
- Инфляция
- Кредитная ставка
- Выплаты по итогам года
(дивиденды)
Рисунок 3.1 - Основные документы и процедуры составления кассового
бюджета хозяйства
По инвестиционной деятельности требуется составлять:
- прогноз поступлений от инвестиций (прежде всего от продажи
основных средств);
- бюджет капитальных затрат.
По финансовой деятельности:
- поступления от продажи (эмиссии) ценных бумаг (акций, облигаций);
- по кредитам.
При составлении указанных бюджетов требуется учитывать
следующие факторы:
- результаты анализа движения денежных средств;
- результаты анализа погашения дебиторской задолженности;
- результаты анализа движения кредиторской задолженности;
- налоговые платежи;
- инфляцию;
- кредитные ставки;
- выплаты по итогам года (в т.ч. дивиденды).
Формирование и контроль за выполнением указанных документов и
73
кассового бюджета в целом позволит предприятию избегать возникновения
штрафов и пени за просроченные платежи, а также планомерно осуществлять
основную и инвестиционную деятельность, что является немаловажным в
условиях частого недостатка денежных средств и низкого уровня прибыли.
По моему мнению, применение предложенных мер может дать
дополнительный экономический эффект, например, в виде экономии
денежных средств на инкассацию, а так же снизить загруженность
сотрудников, что позволит им более внимательно выполнять их рабочие
функции.
74
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Неотъемлемой частью современной рыночной системы являются
деньги. Все хозяйственные операции, сделки, стоимость имущества
выражаются в определенной сумме денег. Суммарные затраты различных
ресурсов на производство товаров можно выразить только суммой их
стоимости, поскольку они имеют несоизмеримые натуральные
количественные измерители. В связи с этим, учет движения денежных
средств, как и отчетность об их остатках на начало и конец периода, об
источниках их поступления и расходования в целом и по видам деятельности
предприятия представляют собой одну из наиболее важных задач любой
бухгалтерской службы. Этим и объясняется актуальность выбранной темы
дипломной работы и ее цель.
Работа была выполнена на примере Елабужского МУЭС.
Основные и обязательные для выполнения правила кассового учета на
предприятиях устанавливаются согласно положению ЦБ РФ от 5 января 1998
г. N 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на
территории российской федерации» (в ред. Указаний ЦБ РФ от 22.01.1999 N
488-У, от 31.10.2002 N 1201-У).
В соответствии с этими правилами организации, предприятия,
учреждения независимо от организационно - правовой формы должны
хранить свободные денежные средства в учреждениях банков на
соответствующих счетах на договорных условиях.
Наличные денежные средства, поступающие в кассы предприятий,
подлежат сдаче в учреждения банков для последующего зачисления на счета
этих предприятий.
Денежная наличность сдается предприятиями непосредственно в кассы
учреждений банков или через объединенные кассы при предприятиях, а
также предприятиям Государственного комитета Российской Федерации по
связи и информатизации для перевода на соответствующие счета в
75
учреждения банков. Наличные деньги могут сдаваться предприятиями на
договорных условиях через инкассаторские службы учреждений банков или
специализированные инкассаторские службы, имеющие лицензию Банка
России на осуществление соответствующих операций по инкассации
денежных средств и других ценностей. Кроме описанных правил действуют
и другие, которые подробно указаны в основном тексте выпускной
квалификационной работы. В кассах предприятий могут храниться наличные
деньги в пределах лимитов, устанавливаемых обслуживающими их
учреждениями банков по согласованию с руководителями этих предприятий.
Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается учреждениями
банков ежегодно всем предприятиям, независимо от организационно -
правовой формы и сферы деятельности, имеющим кассу и осуществляющим
налично-денежные расчеты.
Так же в ходе изучения данных вопросов было установлено, что:
- кассы соответствуют единым требованиям, описанным в письме ЦБ
РФ «О порядке ведения кассовых операций в РФ»;
- с кассирами был заключен договор о полной материальной
ответственности;
- денежные расчеты наличными деньгами с населением, при
осуществлении торговых операций или оказании услуг, производятся с
обязательным применением контрольно-кассовых машин согласно закона
РФ;
- расчеты наличными деньгами между организациями, осуществляемые
через кассу, лимитируются законодательством [11, с.15];
- по согласованию с банком был установлен лимит остатка наличных
денег в кассе. Все сверхлимитные остатки сдавались в банк в установленные
сроки;
- проведение кассовых операций, порядок выдачи и приема наличных
денег, а также порядок оформления кассовых документов соответствуют
специальной инструкции ЦБ РФ;
76
- наличные деньги на командировочные и административно
хозяйственные расходы выдавались только работникам организации.
Произведенные ими расходы имели документальное подтверждение;
- к сотрудникам, не соблюдающим порядок ведения кассовых операций
и работы с денежной наличностью, применяются меры ответственности,
предусмотренные действующим законодательством РФ;
По результатам исследования темы дипломной работы на материалах
МУЭС были сделаны следующие выводы:
- порядок и ведение кассовых операций осуществляется в
соответствии с требованиями Письма ЦБ РФ «О порядке ведения кассовых
операций в РФ»;
- все документы оформляются в организации в установленном
законодательством порядке типовыми межведомственными формами
первичной учетной документации;
- в кассе хранятся деньги в пределах лимита, установленного
обслуживающим банком;
- в результате проведенной инвентаризации недостачи или излишка
ценностей в кассе не выявлено;
- денежная наличность сдается через инкассаторов по расходно
кассовым ордерам.
В данной выпускной квалификационной работе мною были
предложены пути совершенствования бухгалтерского учета кассовых
операций в виде внедрения новых компьютерных программ «СТАРТ» и
«Банк - Клиент», а также перевод расчетов с персоналом по оплате труда на
безналичный расчет.
По моему мнению, применение предложенных мер может дать
дополнительный экономический эффект, например, в виде экономии
денежных средств на инкассацию, а так же снизить загруженность
сотрудников, что позволит им более внимательно выполнять их рабочие
функции.
77
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1. Гражданский Кодекс Российской Федерации (часть первая) от
30.11.94г. № 51-ФЗ (ред. от 29.07.2017) (с изм. и доп., вступ. в силу с
06.08.2017) // Собрание законодательства РФ, от 26.01.1996 N 15-ФЗ.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от
26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 29.07.2017) (с изм. и доп., вступ. в силу с
06.08.2017) // Собрание законодательства РФ, 29.01.1996, N 5, ст. 410.
3. Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть вторая) от
05.08.2000г. № 117-ФЗ (ред. от 29.07.2017) (с изм. и доп., вступ. в силу с
01.09.2017) // Собрание законодательства РФ, от 05.08.2000 года N 117-ФЗ
4. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 18.07.2017)
«О бухгалтерском учете»// Собрание законодательства РФ, 12.12.2011, N 50,
ст. 7344.
5. Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ (ред. от 01.05.2017)
«Об аудиторской деятельности» // Собрание законодательства РФ,
05.01.2009, N 1, ст. 15.
6. Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У (ред. от 19.06.2017)
"О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и
упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными
предпринимателями и субъектами малого предпринимательства"
(Зарегистрировано в Минюсте России 23.05.2014 N 32404)
7. Приказ Минфина России от 29.07.1998 N 34н (ред. от 29.03.2017)
"Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и
бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" (Зарегистрировано в
Минюсте России 27.08.1998 N 1598)
8. Реформа бухгалтерского учета. Федеральный закон «О
бухгалтерском учете». Двадцать положений по бухгалтерскому учету. - 15-е
изд., изм. и доп. - М.: «Ось-89», 2016г.
9. Типовые правила эксплуатации ККМ при осуществлении
78
денежных расчетов с населением, утвержденных Письмом Минфина России
от 30.08.93г. № 104.
10. Указания ЦБ РФ от 14.11.01г. № 1050-У «Об установлении
предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между
юридическими лицами по одной сделке».
11. Федеральное правило (стандарт) «Планирование аудита»
(утверждено Постановлением Правительства РФ от 23.09.2002г. № 696).
12. Агеева Ю.Б., Агеева А.Б. Аудиторская проверка: практическое
пособие для аудитора и бухгалтера - М.: Бератор-Пресс, 2015г.
13. Аудит. Практикум: Учебное пособие для вузов / В.И. Подольский,
Л.Г. Макарова, А.А. Савин, Л.В. Сотникова и др.; Под ред. Проф. В.И.
Подольского - М.: ЮНИТИ - ДАНА, Аудит, 2015г. стр. 189-193.
14. Аудит: учебник для вузов / Под редакцией проф. В.И.Подольского,
4-е издание., перераб и доп.-М: ЮНИТИ- ДАНА, 2015 г.
15. Бабаев Ю.А. Теория бухгалтерского учета: Учебник для вузов. - 2
е изд., перераб. И доп. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2016г. стр.84-88.
16. Банк В.Р. Федерова Л.И. «Аудит кассовых операций» //
Аудиторские ведомости № 6, 2016г.
17. Блинова Т.В., Журавлев В.Н. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие. -
М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2014г.
18. Бородин В.А. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов. - 3-е изд.,
перераб. И доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015г.
19. Будницкая С. Аудит денежных средств и денежных документов. -
М.: Аудитор, 2015г.
20. Бычкова С.М., Итыгилова Е.Ю.- Контроль качества аудита :
Учебное пособие.- М : Эксмо, -2017 г.
21. Гордонов М. «Организация наличного денежного обращения» //
Финансовая газета №10, 2016г.
22. Гусева Г.А. «Привлечение к ответственности за нарушение правил
применения ККМ» // Бухгалтерский учет № 7, 2016г.
79
23. Гусева Т.А. «Новые правила применения контрольно-кассовой
техники» // Право и экономика № 9, 2016г.стр.43-47.
24. Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Ремизов Н.А., Старовойтова
Е.В. Аудит: Учебное пособие. - М.: ИД ФБК - ПРЕСС, 2015г.
25. Зубова Е.В. Технология аудита: Организация проверки, критерии
проверочных процедур, рабочие документы: Практическое руководство. -
М.: Аналитика - Пресс, Аудиторская фирма «ЦБА» 2015 г. стр. 93-98.
26. Иванова Н.Г. «Аудиторская проверка кассовых операций» //
Бухгалтерский учет №2, январь, 2016г.
27. Каморджанова Н.А., Карташова И.В. - Бухгалтерский учет.
Краткий курс. Учебное пособие.- М : Питер,- 2017 г.
28. Канке А.А., Кошевая И.П. Анализ финансово-хозяйственной
деятельности предприятия: Учебное пособие - М.: ФОРУМ: ИНФРА-М,
2015г. стр. 134-136.
29. Касьянов Г.Ю. Бухгалтерский учет: просто о сложном.- 8-е изд.,
перераб. и дополн,- М.: Вузовский учебник, 2016.
30. Керимов В.Э.- Бухгалтерский учет на производственных
предприятиях: Учебник. М : Дашков и Ко,- 2016г.
31. Климова М.А. Документооборот в бухгалтерском учете. - М.:
Издательство «Налоговый вестник», 2015 г. стр 96-98.
32. Кочинев Ю.Ю. «Аудит теория и практика»: Учебное пособие - 3
е издание. - М: Питер, -2015г.
33. Когденко В.Г. Практикум по экономическому анализу. Учебное
пособие - М.: Перспектива, 2016г.
34. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е. Н. Бухгалтерский учет в
организациях - М: Финансы и статистика, 2015г.
35. Краснова Л.П., Шалашова Н.Т., Ярцева Н.М. Бухгалтерский учет:
Учебник. - М.: Юристъ, 2016г.
36. Крюков А.В. - Бухгалтерский учет с нуля: Учебное пособие.-М :
Эксмо, -2016 г.