86
- КО-5 «Книга учета принятых и выданных кассиром денежных
средств».
Учет кассовых операций наличных денежных средств, ведется на счете 50
«Касса».
Центральный банк Российской Федерации разъяснил порядок ведения
кассовых операций. В частности, ФНС России обратило особое внимание на
следующие нюансы. С 01.01.2012 юридические лица обязаны соблюдать
порядок ведения кассовых операций, определенный Положением, в том числе:
- определять лимит остатка наличных денег;
- хранить на банковских счетах в банках наличные деньги сверх
установленного лимита остатка наличных денег;
- оформлять кассовые операции приходными кассовыми ордерами
0310001, расходными кассовыми ордерами 0310002;
- обеспечивать наличие кассовых документов и других документов,
оформляемых при ведении кассовых операций, в течение сроков, установленных
законодательством об архивном деле в Российской Федерации;
- вести кассовую книгу 0310004.
Целью аудиторской проверки кассовых операций является установление
соответствия применяемой в организации методики учета и налогообложения
операций по движению наличных денежных средств, действующим в РФ в
проверяемом периоде, нормативным документам для формирования мнения о
достоверности бухгалтерской отчетности во всех существенных аспектах.
Аудит кассовых операций помогает увидеть полную ситуацию, что
происходит в организации. Мне кажется, что независимая оценка в первую
очередь нужна самому руководству предприятия, чтобы принимать на основе
этих данных важные управленческие решения. Аудит кассовых операций нужен,
чтобы контролировать денежный оборот, чтобы не было оседания денег, или ж
наоборот растрачивания. Аудит кассовых операций помогает подготовиться и к
налоговым проверкам, что-то исправить, подкорректировать и избежать
87
штрафных санкций. Таким образом, аудит кассовых операций необходим в
любом бизнесе, в любой организации, независимо от форм собственности.
По результатам проверки кассовой книги и заполнения кассовых
документов ООО «ДНС Ритейл» можно выделить следующие нарушения:
- найдены исправления в кассовой книге;
- небрежно заполнены строки кассовых документов;
- не всегда проставляют номера на кассовых ордерах;
- в строке «Приложение» не проставляют все реквизиты
соответствующих прилагаемых документов (накладных, счетов-фактур, актов);
- фамилии и инициалы лиц, подписывающих кассовые документы,
указано не разборчиво или нет вообще;
- есть случаи, когда не приложены подтверждающие документы к
РКО (например, нет платежных ведомостей к РКО по зарплате, квитанций к РКО
по инкассации);
- не проставлена печать на ПКО.
Контроль за соблюдением кассовой книги возлагается на главного
бухгалтера. В данном случае, выявив все эти нарушения главному бухгалтеру, а
также кассиру необходимо знать, что в соответствии с Федеральным законом
Российской Федерации «О бухгалтерском учете» от 6 декабря 2011 года № 402-
ФЗ внесение исправлений в кассовые и банковские документы не допускается. В
остальные первичные документы исправления могут вносится лишь по
согласованию с лицами, составившими и подписавшими этот документ, все это
должно быть подтверждено подписями тех же лиц с указанием даты внесения
исправлений.
Выданные денежные средства, не подтвержденные документами,
считаются недостачей и взимаются с кассира, а денежные средства, не
подтвержденные приходным кассовым ордером, считаются излишком и
зачисляются в доход организации.
88
При выполнении бакалаврской работы на примере организации Филиал
Верхневолжский ООО «ДНС Ритейл» были рассмотрены основные положения
учета кассовых операций на предприятии, а также организация ведения кассы.
Были приведены основные бухгалтерские проводки по учету кассовых операций.
89
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Налоговый кодекс Российской Федерации часть 2 от 05.08.2000 №117-
ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 05.10.2015).
2.
3. ОК011-93. Общероссийский классификатор управленческой
документации" (утв. Постановлением Госстандарта России от 30.12.1993 N 299)
(ред. от 06.12.2016г.)
4. Положение о выпускной квалификационной работе
5. Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88 (ред. от 03.05.2000)
«Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по
учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации»
6. Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 N 696 (ред. от
22.12.2011) «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской
деятельности»
7. Приказ Министерства Финансов РФ «Об утверждении положения по
бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008) от
06.10.2008 № 106н (ред. от 06.04.2015г.)
8. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н (ред. от 29.03.2017г.). «Об
утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской
отчетности в Российской Федерации»
9. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010г.) «Об
утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной
деятельности организаций и Инструкции по его применению»
10. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском
учете» (принят ГД ФС РФ 22.11.2011) (ред. от 04.11.2014).
10.Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ (ред. от 6.12.2011) «Об
обществах с ограниченной ответственностью»
11.Федеральный закон от 10.07.2002 N 86-ФЗ (ред. от 28.03.2017г.) "О
Центральном банке Российской Федерации (Банке России)"
90
12.Федеральный закон от 22.05. 2003 года № 54-ФЗ (ред. от 03.07.2016г.)
«О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных
денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»
13.Федеральный закон от 30.12.2008 №307-ФЗ «Об аудиторской
деятельности» (принят ГД ФС РФ 24.12.2008) (ред. От 01.12.2014).
14.Богаченко В.М. «Бухгалтерский учет: учебник»- М.: Феникс, 2019. 510
с.
15.Букина О.А. «Азбука бухгалтера. От Аванса до баланса» М.: Феникс,
2017. – 311 с.
16.Дмитриева И.М. Бухгалтерский учет и аудит: Учебное пособие. М.:
Юрайт, 2018. С. 280.
17.Касьянова Г.Ю. «Кассовые и банковские операции и учетом изменений
в законодательстве» М.: АБАК, 2017. - 352 с.
18.Подольский, В.И. «Аудит : учебник» / В.И. Подольский, А.А. Савин. –
М.: Юрайт, 2020. – 608 с.
19.Полковский А.Л. «Бухгалтерское дело» - М.: ИТК «Данилов и К»,
2019.– 288 с.
20. Самойлова А.И. Новый порядок ведения кассовых операций с 2017 года
: [Электронный ресурс]. URL: http://www.buhgalteria.ru(дата обращения
10.03.2020г.)
21. Альшанская О. Оформление операций в бухучете в 2019
году:[Электронный ресурс]. 28.11.2019 URL: http://www.garant.ru(дата
обращения 10.03.2020г.)
22.Банк России планирует упростить порядок ведения кассовых операций
для предпринимателей и малого бизнеса: [Электронный ресурс]. URL:
БухОнлайн.ру(дата обращения 10.03.2020г.)
23.Документальное оформление движения денежных средств в кассе:
[Электронный ресурс]. URL: http://glavbuh-info.ru(дата обращения 10.03.2020г.)
91
24.Е. П. Зобова Новый подход к кассовым операциям: прием и выдача
наличных денег: [Электронный ресурс]. 02.04.19. URL: http://www.klerk.ru(дата
обращения 10.03.2020г.)
25.Кассовые операции. Общие положения: [Электронный ресурс].
URL:http://www.audit-it.ru
26.Консультант Плюс: [Электронный ресурс].URL
http://www.consultant.r(дата обращения 10.03.2020г.)
27.Петров А. Кассовый лимит: принципы расчета и применения:
[Электронный ресурс].05.04.2019 URL: http://bankir.ru(дата обращения
10.03.2020г.)
28.Порядок проведения кассовых операций в 2019 году: [Электронный
ресурс].2019. URL: http://ipinform.ru/(дата обращения 10.03.2020г.)
29.Синтетический учет кассовых операций: [Электронный ресурс]. URL:
http://glavbuh-info.ru (дата обращения 10.03.2020г.)
