76
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В заключение следует отметить, что денежные средства характеризуют
начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств, скоростью
движения которых во многом определяется эффективность всей
предпринимательской деятельности. Объемом имеющихся у предприятия денег
как важнейшего платежного средства определяется платежеспособность
предприятия.
Для обеспечения текущей финансово-хозяйственной деятельности
определенные суммы наличных денег могут находиться в распоряжении
организаций, которые вправе их использовать, например, для оплаты труда
персонала, закупки небольших партий материалов, топлива, и т.п., выдачи под
отчет работникам для выполнения хозяйственных поручений, на
командировочные расходы, а также для осуществления отдельных расчетов с
юридическими и физическими лицами наличными. Таким образом, кассовые
операции осуществляются на любом предприятии независимо от его формы
собственности и отраслевой принадлежности.
ИП Астанина О.А., на базе которого проводилось данное исследование,
является самостоятельным, динамично развивающимся хозяйствующим
субъектом с правами юридического лица, осуществляющим свою деятельность
в соответствии с требованиями и ограничениями действующего российского
законодательства.
ИП Астанина О.А. функционирует в отрасли производства корпусной
мебели более 10 лет и широко известно потребителям на региональном рынке
сбыта. Конкурентные преимущества ИП Астанина О.А. на региональном рынке
сбыта обеспечиваются за счет наличия собственного производства,
использования для изготовления продукции современных технологий и
экологических чистых материалов, высокого уровня контроля входящих
77
материалов и произведенной продукции.
Положительная динамика основных технико-экономических
показателей деятельности предприятия позволила сделать вывод о повышении
его эффективности. Предприятие располагает достаточным потенциалом для
укрепления конкурентных позиций на региональном рынке сбыта.
Существуют и определенные риски, которые могут привести к
снижению емкости рынка сбыта продукции, а также доли рынка ИП Астанина
О.А. на региональном рынке. К их числу следует отнести политические,
юридические, экономические, финансовые, технические, производственные,
маркетинговые риски.
Поэтому с учетом нарастающего влияния на рынок конкурентов
руководству ИП Астанина О.А. необходимо обратить внимание на дальнейшее
совершенствование технологического процесса с целью снижения затрат и
расширение номенклатуры выпуска перспективных товаров.
Наличные расчеты в ИП Астанина О.А. осуществляются через кассу
организации, помещение которой оснащено всеми необходимыми охранными
средствами.
Так как ИП Астанина О.А. находится на общем режиме
налогообложения, имеет в своем штате наемных сотрудников, осуществляет
прием и выдачу наличных денежных средств, правила упрощенного ведения
кассовых операций на него не распространяются.
Оформление кассовых операций в организации осуществляется
первичными документами, унифицированных форм, в числе которых: расчет
лимита кассы; денежный чек; приходный кассовый ордер; расходный кассовый
ордер; платежная ведомость; объявление на взнос наличными; кассовая книга.
Синтетический учет кассовых операций ведется в бухгалтерии ИП
Астанина О.А. на основании выданных первичных документов, отчетов
кассиров в соответствии с рабочим Планом счетов на активном счете 50
«Касса».
По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и
78
денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса»
отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из
кассы организации.
В организации регулярно проводятся инвентаризации наличных
денежных средств, по результатам которой составляется Акт инвентаризации
наличных денежных средств.
Для подтверждения достоверности данных бухгалтерского учета в части
кассовых операций ИП Астанина О.А. осуществляет в инициативном порядке
аудиторскую проверку данного раздела учета.
Проведенная в ИП Астанина О.А. аудиторская проверка учета кассовых
операций позволила выявить следующие нарушения и недостатки в
организации учета наличных денежных средств:
1. нарушение правил оформления первичной кассовой документации,
в том числе расходных кассовых ордеров и кассовой книги;
2. низкий уровень внутреннего контроля, который выражается в
отсутствии сроков проведения инвентаризации кассы, инвентаризационной
комиссии, внезапных инвентаризаций;
3. отсутствие договора о полной материальной ответственности с
кассиром;
4. отсутствие Журнала регистрации приходных и расходных кассовых
документов, Журнала регистрации расчетно-платежных ведомостей, Журнала
учета расчетов с депонентами, реестра депонированных сумм;
5. нарушение сроков возврата подотчетных средств;
6. искажение остатка кассовой наличности на начало и конец в
кассовой книге в результате арифметических ошибок.
Для устранения выявленных нарушений и совершенствования
организации учета кассовых операций в ИП Астанина О.А. было
рекомендовано:
- усилить внутренний контроль за соблюдением кассовой
дисциплины;
79
- применять для автоматизации учетных работ современное
программное обеспечение;
- осуществлять расчеты с персоналом по оплате труда посредством
использования зарплатных карт.
Данные мероприятия позволят организовать бухгалтерский учет
кассовых операций в полном соответствии с нормативными требованиями,
повысить эффективность учетных работ.
Суммарный экономический эффект от проведения рекомендованных
мероприятий составляет 635 тыс. руб., в том числе: экономия в результате
усиления контроля за соблюдением кассовой дисциплины и устранения
штрафных финансовых санкций составляет 50 тыс. руб., экономия от внедрения
современных средств автоматизации – 410 тыс. руб., экономия от внедрения
зарплатного проекта – 175 тыс. руб.
Проведенные расчеты подтверждают целесообразность осуществления
проектных мероприятий, направленных на совершенствование организации
бухгалтерского учета кассовых операций в ИП Астанина О.А..
Осуществление рекомендованных мероприятий позволит организовать
бухгалтерский учет кассовых операций в ИП Астанина О.А. в полном
соответствии с нормативными требованиями, повысить эффективность учетных
работ.
80
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Конституция Российской Федерации (принята на всенародном
голосовании 12 декабря 1993 г.) (с поправками от 30 декабря 2008 г.) //
Справочно-правовая система «Гарант». – Режим доступа: http://www.garant.ru/.
2. Кодекс Российской Федерации об административных
правонарушениях от 30 декабря 2001 г. N 195-ФЗ (с изменениями от 1 мая 2017
г.) // Справочно-правовая система «Гарант». – Режим доступа:
http://www.garant.ru/.
3. Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О
бухгалтерском учете» (с изм. и доп. от 23 мая 2016 г.) // Справочно-правовая
система «Гарант». – Режим доступа: http://www.garant.ru/.
4. Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. N 307-ФЗ «Об
аудиторской деятельности» (с изм. и доп. от 1 мая 2017 г.) // Справочно-
правовая система «Гарант». – Режим доступа: http://www.garant.ru/.
5. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности (утв.
постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. N 696) (с
изменениями от 22 декабря 2011 г.) // Справочно-правовая система «Гарант». –
Режим доступа: http://www.garant.ru/.
6. Приказ Минфина РФ от 2 февраля 2011 г. N 11н «Об утверждении
Положения по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств»
(ПБУ 23/2011)» // Справочно-правовая система «Гарант». – Режим доступа:
http://www.garant.ru/.
7. Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н «Об утверждении
Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности
организаций и инструкции по его применению» (с изменениями от 8 ноября
2010 г.) // Справочно-правовая система «Гарант». – Режим доступа:
http://www.garant.ru/.
8. Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У «О порядке ведения
кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения
81
кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами
малого предпринимательства» // Справочно-правовая система «Гарант». –
Режим доступа: http://www.consultant.ru/.
9. Указание ЦБР от 20 июня 2007 г. N 1843-У «О предельном размере
расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в
кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» (с
изменениями от 28 апреля 2008 г.) // Справочно-правовая система «Гарант». –
Режим доступа: http://www.garant.ru/.
10. Постановление Госкомстата РФ от 18 августа 1998 г. N 88 «Об
утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по
учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» (с
изменениями от 3 мая 2000 г.) // Справочно-правовая система «Гарант». –
Режим доступа: http://www.garant.ru/.
11. Методические указания по инвентаризации имущества и
финансовых обязательств (утв. приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 г. N 49)
(с изменениями от 8 ноября 2010 г.) // Справочно-правовая система «Гарант». –
Режим доступа: http://www.garant.ru/.
12. Письмо ФНС России от 09.07.2014 г. № ЕД-4-2/13338 «О Порядке
ведения кассовых операций и осуществлении наличных расчетов» //
Справочно-правовая система «Гарант». – Режим доступа: http://www.garant.ru/.
13. Аудит / Под ред В.И.Подольского.- М.: ЮНИТИ, 2013. – 427 с.
14. Алборов Р.А. Аудит (методика и практика проведения).- Ижевск:
Фон, 2013. – 514 с.
15. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет.- М.: Финансы и
статистика, 2013. – 291 с.
16. Вакуленко С.И. Наличные денежные средства: учет и оформление //
Главбух. – 2016. - №5. - С. 8-12.
17. Гаврилова К.Л. Расчеты наличными: учет и оформление //
Помощник бухгалтера. – 2017. - №2. – С. 7-11.
18. Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М. Аудит.- М.: ФБК-Пресс, 2013.
82
– 439с.
19. Зудилин А.Б. Бухгалтерский учет на предприятиях.- М.:
Бухгалтерский учет, 2013. – 327 с.
20. Истратов В.Р. Учет кассовых операций // Консультант бухгалтера. –
2016. - №7. – С.3-8.
21. Калганов В.В. Учет и оформление расчетов наличными //
Московский бухгалтер. – 2016. - №9. – С. 7-11.
22. Камышанов П.И. Практическое пособие по аудита.- М.: ИНФРА-М,
2014. – 211 с.
23. Краева Л.И. Аудит кассовых операций // Аудиторские ведомости. –
2017. - №1. – С.4-9.
24. Кулагин П.Р. Аудит денежных средств в кассе организации //
Консультант бухгалтера. – 2015. - №8. – С.5-11.
25. Ларина А.Д. Как учесть кассовую наличность // Расчет. – 2016. -
№11. – С.11-15.
26. Маркин Ю.П. Бухгалтерский учет. - М.: Бек, 2014. – 361 с.
27. Мерзликина Е.М., Никольская Ю.П. Аудит. - М.: ИНФРА-М, 2014.
– 359 с.
28. Макальская В.Д. Методика проверки операций с наличными
денежными средствами в организации // Аудиторские ведомости. – 2016. - №5.
– С.8-12.
29. Николаева Я.В. Организация учета денежных средств в кассе
организации // Новое в бухгалтерском учете и отчетности. – 2016. - №7. – С.7-
11.
30. Овсийчук М.Ф. Аудит. Организация. Методика проведения. М.:
ООО «Интелтех», 2013. – 524 с.
31. Савчук И.В. Первичные документы по учету денежных средств в
кассе // Главбух. – 2015. - №21. – С.6-10.
32. Самохина С.А. Проверка кассовых операций в организации //
Финансовые и бухгалтерские консультации. – 2017. - №1. – С.7-11.
83
33. Самохина Г.В. Бухгалтерский учет.- М.: Экоперспектива, 2015. –
327 с.
34. Суйц В.П., Смирнов Н.Б. Основы российского аудита.- М.:
Гардарики, 2013. – 407 с.
35. Терехов А.А. Аудит. - М.: Финансы и статистика, 2014. – 259 с.
36. Тарасова М.Ю. Учет кассовых операций // Финансовая газета. –
2016. - №34. – С.4.
37. Харитонова В.К. Документальное оформление движения наличных
денежных средств // Финансовая газета. – 2016. - №38. – С.4.
38. Яковлева И.Д. Учет денежных средств в кассе // Финансовые и
бухгалтерские консультации. – 2016. - №5. – С.5-10.