Таблица 2.21
График документооборота
№
п/
п
Наименование
документа
Создание документа Проверка и обработка
документа
Передача документа в
архив
Ответствен
ный
за выписку
Срок
исполнения
Ответственн
ый
за проверку
Срок
исполнения
Ответствен
ное
лицо
Форма
передачи
1 Приходные
кассовые ордера
(КО-1)
Бухгалтер В день получения
средств
Главный
бухгалтер
В конце
рабочего
дня
Ведущий
бухгалтер
По окончании
отчетного
периода
2 Расходные
кассовые ордера
(КО-2)
Бухгалтер Не позднее дня
получения средств
с л/сч
учреждения
Главный
бухгалтер
Не позднее
дня
выдачи
денежных
средств
Ведущий
бухгалтер
По окончании
отчетного
периода
3 Отчет кассира Бухгалтер Ежедневно, не
позднее
следующего дня
Главный
бухгалтер
Ежедневно, не
позднее
следующего
дня
Ведущий
бухгалтер
По окончании
отчетного
периода
4 Объявление на
взнос
наличными
(форма 0402001)
Бухгалтер При внесении
денежных
средств на л/счет
Главный
бухгалтер
При внесении
денежных
средств
на л/счет
Ведущий
бухгалтер
По окончании
отчетного
периода
5 Акт
инвентаризации
наличных
денежных
средств
(ИНВ-15)
Бухгалтер По мере
осуществлении
проверок, не реже
1 раза
в месяц
Главный
бухгалтер
По мере
осуществлении
проверок, не
реже 1
раза в месяц
Ведущий
бухгалтер
По окончании
отчетного
периода
64
Таким образом, график документооборота позволяет улучшить
контроль со стороны бухгалтерии за всей работой предприятия, то есть
повышает эффективность всей его учетной работы.
График документооборота позволит рационально распределять
должностные обязанности не только специалистов бухгалтерии, но и
сотрудников всего учреждения.
Правильное составление графика документооборота и его соблюдение
способствуют оптимальному распределению должностных обязанностей
между работниками, укреплению контрольной функции бухгалтерского
учета и обеспечивают своевременность составления отчетности.
Помимо сказанного, документооборот обеспечивает рациональное
разделение учетного труда, равномерность загруженности учетных
работников, своевременность бухгалтерского учета.
Документ, как носитель информации, выступает в качестве
непременного элемента внутренней организации любого учреждения,
предприятия, фирмы, обеспечивая взаимодействие их частей.
Информация является основанием для принятия управленческих
решений, служит доказательством их исполнения и источником для
обобщений, а также материалом для справочно-поисковой работы.
Вывод:
В заключение, подводя итоги можно отметить, что качественный
аудит кассовых операций позволяет своевременно выявить и устранить
указанные нарушения и снизить, тем самым, операционные и финансовые
риски организации.
Поскольку и при осуществлении аудита кассовых операций нередко
обнаруживаются нарушения, то возникает необходимость в усилении
контроля за данными операциями.
Прежде всего необходимо усилить контроль за правильностью
оформления первичных документов, на основе которых осуществляются
кассовые операции.
65
Для обеспечения качества учета денежных средств и законности
совершаемых операций необходимо как можно чаще проводить
незапланированные инвентаризации денежных средств.
Жесткий контроль необходимо обеспечить при осуществлении
выдачи средств подотчет и на командировки, и обычно за своевременным
возвращением остатков и своевременную отчетность.
66
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В связи с этим целью данной работы явилась разработка
рекомендаций по совершенствованию учета и аудита кассовых операций в
КГБУЗ «Ермаковская РБ».
Поставленная цель была достигнута путем решения следующих задач:
изучены организационно-экономические особенности деятельности
КГБУЗ «Ермаковская РБ»;
изучена постановка бухгалтерского в КГБУЗ «Ермаковская РБ»;
проведен аудит кассовых операций;
разработаны рекомендации по совершенствованию учета и контроля
кассовых операций в КГБУЗ «Ермаковская РБ».
В результате решения поставленных задач было выявлено:
Бухгалтерский учет ведется в соответствии с допущениями и
требованиями, установленными ПБУ 1/08 «Учетная политика организации» с
применением Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной
деятельности организаций и Инструкцию по его применению, утвержденную
Приказом Минфина РФ от 01 декабря 2010 года № 157-н «Об утверждении
Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной
власти, органов местного самоуправления».
Основным источником информации о деятельности Управления
является бухгалтерская отчетность, на основании которой можно судить об
основных экономических показателях
Учет в организации ведется согласно принятой учетной политикой.
На предприятии установлена журнально-ордерная форма,
компьютерная технология обработки учетной информации.
Первичный бухгалтерский учет осуществляется на бланках типовых
межведомственных форм.
67
В ходе аудита установлены нарушены законодательных норм ведения
кассовых операций, нарушены правила ведения учета кассовых операций,
присутствуют арифметические ошибки.
Нарушения, выявленные в ходе аудиторской проверки денежных
средств:
отсутствует система проведения внезапных ревизий кассы с
полистным пересчетом банкнот, т.к. кассир знает о ревизии кассы заранее к
ней готовится;
предоставление права подписи приходных и расходных кассовых
ордеров другим лицам, помимо главного бухгалтера и руководителя
предприятия, не отраженное в распоряжениях руководителя предприятия.
В целях совершенствования учета и контроля кассовых операций
предприятия следует усилить контроль над ведением учета кассовых
операций, для чего следует:
разработать график ревизионной проверки;
в целях проверки эффективности контрольных методов и процедур
на предприятии, оказании помощи администрации в контроле за работой
всех подразделений и защиты законных имущественных интересов
собственников рекомендуется организовать на предприятии службу
внутреннего контроля;
создать список подотчетных лиц, обратить внимание на сроки сдачи
авансовых отчетов, заключить договор с кассиром о материальной
ответственности, проставить необходимые подписи на документах;
проводить инвентаризацию кассы в соответствии с «Методическими
указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств»,
утвержденные приказом МФ РФ от 13.06.1995г. № 49;
создать в организации четкий график документооборота, регистры
бухгалтерского учета вывести на бумажные носители, обеспечить хранение
первичных документов и регистров бухгалтерского учета.
68
Деятельность любой организации предполагает наличие
необходимого минимума финансовых ресурсов для осуществления и
развития своей деятельности.
Для повышения эффективности деятельности организации
необходимы проводить анализ, планирование и контроль денежных потоков.
69
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Гражданский кодекс Российской Федерации [Электронный
ресурс]: федер. закон от 30 ноября 1994 г. № 51-ФЗ (в ред. от 31 января 2016
г. № 7- ФЗ) // Справочная правовая система «Консультант плюс». Разд.
«Законодательство».
2. Кодекс Российской Федерации об административных
правонарушениях [Электронный ресурс]: федер. закон от 30 декабря 2001 г.
№195-ФЗ (ред. 09 марта 2016 г. № 64-ФЗ) // Справочная правовая система
«Консультант плюс». Разд. «Законодательство».
3. Бюджетный кодекс Российской Федерации [Электронный
ресурс]: федер. закон от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ (в ред. от 28 марта 2017 г.)
// Справочная правовая система «Консультант плюс». Разд.
«Законодательство».
4. О бухгалтерском учете [Электронный ресурс]: федер. закон от 06
декабря 2011 г. № 402-ФЗ (в ред. от 4 ноября 2014 г. № 344-ФЗ) //
Справочная правовая система «Консультант плюс». Разд.
«Законодательство».
5. Об аудиторской деятельности [Электронный ресурс]: федер.
закон от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ (в ред. от 01 мая 2017 г. № 307-ФЗ) //
Справочная правовая система «Консультант плюс». Разд.
«Законодательство».
6. Положение Центрального Банка Российской Федерации от
24.04.2008 г. №318-П [Электронный ресурс]: (в ред. от 16 февраля 2015 г. №
318-П) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс». Разд.
«Законодательство».
7. Положение Центрального Банка Российской Федерации от
16.07.2012 №385-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных
организациях, расположенных на территории РФ» [Электронный ресурс]: (в
ред. от 08 июля 2016 г. № 385-П) // Справочно-правовая система
«Консультант Плюс». Разд. «Законодательство».
70
8. Об осуществлении наличных расчетов [Электронный ресурс]:
указание ЦБ РФ от 07 октября 2013 г. № 3073-У // Справочная правовая
система «Консультант плюс». Разд. «Законодательство».
9. Об утверждении плана счетов бюджетного учета [Электронный
ресурс]: приказ Минфина РФ от 06 декабря 2010 г. № 162н (в ред. от 30
декабря 2016 г. № 162н) // Справочная правовая система «Консультант
плюс». Разд. «Законодательство».
10. Об утверждении Методических указаний по инвентаризации
имущества и финансовых обязательств [Электронный ресурс]: приказ
Минфина РФ от 13.06.1995 г. № 49 (в ред. от 08.11.2010 г. №49) //
Справочно-правовая система «Консультант Плюс». Разд.
«Законодательство».
11. Приказ Минфина России от 29.07.1998 N 34н (ред. от 11.04.2018)
"Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и
бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" (Зарегистрировано в
Минюсте России 27.08.1998 N 1598) // Справочно-правовая система
«Консультант Плюс». Разд. «Законодательство».
12. Ананьева Л.В. Бухгалтерский учет в бюджетной сфере: учеб.
пособие / Л.В. Ананьева, Миллиард М.Ю., Ерин П.В.-2-е изд. - М.: Изд-во
Инфротопик Медиа, 2014.- 368 с.
13. Арабян К.К. Теория аудита и организация аудиторской проверки
[Электронный ресурс]: учебник для студентов вузов, обучающихся по
специальностям «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», «Финансы и кредит»/
Арабян К.К.– Электрон. текстовые данные.– М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2016.–335c.
14. Аудит. Учебник / под. ред. В. Подольского, А. Савина- М.:
Юнити Дана, 2016. - 688 c.
15. Букина О.А. Азбука Бухгалтера: учеб. пособие / О.А. Букина - М:
Изд-во Феникс, 2016. - 312 с.
16. Быков В.С. Бухгалтерский (финансовый) учет: учебное пособие: /
В.С. Быков, Т.В. Горбунова, И.В. Ромашкина - М.: КНОРУС, 2016. - 203 с.
71
17. Бусарина Ю. В. Бухгалтерский учет в бюджетных организациях
лесного сектора: Учебное пособие / Бусарина Ю.В., Сибиряткина И.В. -
Воронеж: ВГЛТУ им. Г.Ф. Морозова, 2015. - 66 с.
18. Воронина Л.И. Аудит: теория и практика: Учебник: В 2 частях
Часть 1: Теория / Л.И. Воронина. — 4-е изд., перераб. и доп. — М. : ИНФРА-
М, 2018. — 314 с.
19. Воронина Л.И. Аудит: теория и практика: Учебник: В 2 частях
Часть 1: Теория / Л.И. Воронина. — 4-е изд., перераб. и доп. — М. : ИНФРА-
М, 2018. — 314 с.
20. Золотарева Г.И. Аудит: Уч./Федоренко И. В., Золотарева Г. И. -
М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 272 с.
21. Казакова Н.А. Аудит: учебник для СПО [Электронный ресурс] /
Н. А. Казакова [и др.] — 2-е изд., перераб. и доп. – М. : Издательство Юрайт,
2017. – 387 с.
22. Кувшинов М.С. Бухгалтерский учет: учеб. пособие / М.С.
Кувшинов. - М.: КноРус, 2016.- 272 с.
23. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет (финансовый и
управленческий): учеб. пособие /Кондраков Н. П., 5-е изд., перераб. и доп. -
М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016. – с. 584
24. Кыштымова Е.А. Бухгалтерский учет: учеб. пособие/ Кыштымова
Е. А. - М.: ИД ФОРУМ, НИЦ ИНФРА-М, 2015. - 208 с.
25. Касьянова Г. Ю. Кассовые и банковские операции с учетом всех
изменений в законодательстве / Г.Ю. Касьянова. - М.: АБАК, 2015. – с. 336
26. Касьянова С.А. Аудит: Учебное пособие/С.А.Касьянова - М.:
Вузовский учебник, НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 196 с.
27. Лысенко Д.В. Бухгалтерский управленческий учет: учеб. пособие
/ Д.В. Лысенко. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016. – с. 477.
28. Малыгина С.Р., Бессонова В.Е.Организация бухгалтерского учета
и аудит движения денежных средств // Проблемы экономики и менеджмента.
–2016. – №4(56). –С.46-49.
72
29. Маслова Татьяна Степановна Контроль и ревизия в бюджетных
учреждениях: учеб. пособие [для студентов вузов] / Т. С. Маслова ; под ред.
Е. А. Мизиковского. - М. : Магистр : ИНФРА-М, 2015. - 336 с.
30. Миславская Н.А. Бухгалтерский учет / Миславская Н.А.,
Поленова С.Н. - М.:Дашков и К, 2018. - 592 с.
31. Порфирьева А. В. Внутренний контроль: методология сквозного
контроля автономных учреждений: монография / А. В. Порфирьева, Т. Ю.
Серебрякова. - М. : ИНФРА-М, 2013. - 152 с.
32. Полещук Т.А., Митина О.В. Бухгалтерский учет в бюджетных
организациях: учеб. Пособие / Т.А. Полещук, О.В. Митина. – 2-е изд.испр.и
доп. - М.: Вузовский учебник: ИНФРА-М, 2014. – 144 с.
33. Рогуленко Т.М. Аудит : учебник для СПО / Т. М. Рогуленко [и
др.] . – 5-е изд., перераб. и доп. — Электрон. дан. - М. : Издательство Юрайт,
2016. – 541 с.
34. Сигидов Ю.И. Бухгалтерский учет и аудит [Текст]: учебное
пособие / Ю.И. Сигидов, М.Ф. Сафонова, Г.Н. Ясменко и др. -М.: НИЦ
ИНФРА-М, 2014. – 407 с.
35. Смагина А.Ю. Проблемы правового регулирования аудиторской
деятельности в РФ в связи с применением международных стандартов аудита
/ А.Ю. Смагина // Таврический научный обозреватель. – 2016. – №10–1 (15).
– С. 56-60.
36. Федоренко И.В. Аудит: учебник/ И.В. Федоренко, Г.И.
Золотарева. -М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016. –272 с.
37. Фомин П. А. Стратегическое финансовое планирование
хозяйствующего субъекта / / Финансы и кредит. - 2016. - №5. - С. 52-58
38. Филипьев Д.Ю. Аудит: Учебное пособие / Филипьев Д.Ю.,
Пислегина Н.В. - М.: ИЦ РИОР, НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 179 с
39. Хахонова Н.Н. Аудит: Учебное пособие / Хахонова Н.Н.,
Хахонова И.И., Богатая И.Н.; Под ред. Хахоновой Н.Н., - 3-е изд. - М.:ИЦ
РИОР, НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 384 с.
73