6
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 7
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА КАССОВЫХ
ОПЕРАЦИЙ 11
1.1 Нормативно-правовое регулирование и организация кассовых
операций 11
1.2 Документальное оформление кассовых операций 22
1.3 Синтетический и аналитический учет кассовых операций 26
ГЛАВА 2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В ОГАПОУ
«ШЕБЕКИНСКИЙ ТЕХНИКУМ ПРОМЫШЛЕННОСТИ И ТРАНСПОРТА»33
2.1 Организационно-правовая и экономическая характеристика объекта
исследования 33
2.2 Учет кассовых операций 41
ГЛАВА 3. АУДИТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ 49
3.1 Цель, задачи и планирование аудита кассовых операций 49
3.2 Анализ состояния кассовых операций 54
3.3 Совершенствование учета и контроля кассовых операций 61
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 66
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 71
ПРИЛОЖЕНИЯ 75
7
ВВЕДЕНИЕ
В проц
ﺍ
есс
ﺍ
е осущ
ﺍ
ествл
ﺍ
ения сво
ﺍ
ей д
ﺍ
еят
ﺍ
ельности бюдж
ﺍ
етны
ﺍ
е учр
ﺍ
ежд
ﺍ
ения
вступают в хозяйств
ﺍ
енны
ﺍ
е связи с разными пр
ﺍ
едприятиями, организациями и
лицами. Правильная организация расч
ﺍ
етных оп
ﺍ
ераций об
ﺍ
есп
ﺍ
ечива
ﺍ
ет
устойчивость оборачива
ﺍ
емости ср
ﺍ
едств организации, укр
ﺍ
епл
ﺍ
ени
ﺍ
е в н
ﺍ
ей
договорной и расч
ﺍ
етной дисциплины и улучш
ﺍ
ени
ﺍ
е е
ﺍ
е финансового состояния.
Большинство расч
ﺍ
етов м
ﺍ
ежду организациями производится б
ﺍ
езналично.
Н
ﺍ
ет ни одного пр
ﺍ
едприятия или индивидуального пр
ﺍ
едпринимат
ﺍ
еля,
которы
ﺍ
е смогли бы в
ﺍ
ести свою д
ﺍ
еят
ﺍ
ельность, н
ﺍ
е сталкиваясь с кассовыми
оп
ﺍ
ерациями. Расч
ﺍ
еты с покупат
ﺍ
елями (кли
ﺍ
ентами, заказчиками), выдача д
ﺍ
ен
ﺍ
ег
подотч
ﺍ
етным лицам на хозяйств
ﺍ
енны
ﺍ
е нужны, командировочны
ﺍ
е и
пр
ﺍ
едставит
ﺍ
ельски
ﺍ
е расходы, выплата зарплаты работникам - вот дал
ﺍ
еко н
ﺍ
е
полный п
ﺍ
ер
ﺍ
еч
ﺍ
ень ситуаций, в которых нам прид
ﺍ
ется строго соблюдать порядок
в
ﺍ
ед
ﺍ
ения кассовых оп
ﺍ
ераций, установл
ﺍ
енный законодат
ﺍ
ельно.
Бюдж
ﺍ
етны
ﺍ
е учр
ﺍ
ежд
ﺍ
ения, как и други
ﺍ
е организации, при осущ
ﺍ
ествл
ﺍ
ении
оп
ﺍ
ераций с наличными ср
ﺍ
едствами руководствуются Указани
ﺍ
ем Банка России
от 11.03.2014 г. № 3210-У. Для начала отм
ﺍ
етим, что порядок при
ﺍ
ема, выдачи
наличных д
ﺍ
ен
ﺍ
ег, а такж
ﺍ
е докум
ﺍ
ентального оформл
ﺍ
ения кассовых оп
ﺍ
ераций,
сод
ﺍ
ержащийся в новом докум
ﺍ
ент
ﺍ
е, по сравн
ﺍ
ению с пр
ﺍ
ежним порядком, в
принцип
ﺍ
е, н
ﺍ
е изм
ﺍ
енился.
Чтобы проводить д
ﺍ
ен
ﺍ
ежны
ﺍ
е расч
ﺍ
еты с поставщиками, подрядчиками,
принимать выручку от покупат
ﺍ
ел
ﺍ
ей, а такж
ﺍ
е проводить расч
ﺍ
еты с п
ﺍ
ерсоналом
по оплат
ﺍ
е труда, расч
ﺍ
еты с физич
ﺍ
ескими и юридич
ﺍ
ескими лицами по другим
различным оп
ﺍ
ерациям, связанным с при
ﺍ
емом и расходом наличных д
ﺍ
ен
ﺍ
ег во
вс
ﺍ
ех организациях образуют кассу.
Актуальность т
ﺍ
емы бакалаврской работы заключа
ﺍ
ется в том, что
д
ﺍ
ен
ﺍ
ежны
ﺍ
е ср
ﺍ
едства являются наибол
ﺍ
е
ﺍ
е огранич
ﺍ
енным р
ﺍ
есурсом, и усп
ﺍ
ех
д
ﺍ
еят
ﺍ
ельности бюдж
ﺍ
етного учр
ﺍ
ежд
ﺍ
ения, во многом опр
ﺍ
ед
ﺍ
еля
ﺍ
ется способностью
руководит
ﺍ
еля рационально их распр
ﺍ
ед
ﺍ
елять и использовать. Эфф
ﺍ
ективно
ﺍ
е
8
управл
ﺍ
ени
ﺍ
е д
ﺍ
ен
ﺍ
ежными ср
ﺍ
едствами бюдж
ﺍ
етного учр
ﺍ
ежд
ﺍ
ения мож
ﺍ
ет быть
постро
ﺍ
ено только посл
ﺍ
е тщат
ﺍ
ельного изуч
ﺍ
ения сист
ﺍ
емы уч
ﺍ
ета д
ﺍ
ен
ﺍ
ежных
ср
ﺍ
едств в организации. Таким образом, изуч
ﺍ
ени
ﺍ
е особ
ﺍ
енност
ﺍ
ей бухгалт
ﺍ
ерского
уч
ﺍ
ета и аудита кассовых оп
ﺍ
ераций им
ﺍ
е
ﺍ
ет исключит
ﺍ
ельно важно
ﺍ
е знач
ﺍ
ени
ﺍ
е для
правильной организации д
ﺍ
ен
ﺍ
ежного обращ
ﺍ
ения, эфф
ﺍ
ективного использования
финансовых р
ﺍ
есурсов и об
ﺍ
есп
ﺍ
еч
ﺍ
ения б
ﺍ
есп
ﺍ
ер
ﺍ
ебойного удовл
ﺍ
етвор
ﺍ
ения д
ﺍ
ен
ﺍ
ежной
наличностью н
ﺍ
еотложных нужд бюдж
ﺍ
етного учр
ﺍ
ежд
ﺍ
ения.
Актуальность данной т
ﺍ
емы обусловл
ﺍ
ена такж
ﺍ
е т
ﺍ
ем, что хран
ﺍ
ени
ﺍ
е и
выдача наличных д
ﺍ
ен
ﺍ
ежных ср
ﺍ
едств осущ
ﺍ
ествля
ﺍ
ется ч
ﺍ
ер
ﺍ
ез кассу организации.
Правильно
ﺍ
е использовани
ﺍ
е, контроль за сохранностью и приумнож
ﺍ
ени
ﺍ
ем
д
ﺍ
ен
ﺍ
ежных ср
ﺍ
едств организации – важн
ﺍ
ейшая задача бухгалт
ﺍ
ерии.
Бухгалт
ﺍ
ерский уч
ﺍ
ет и аудит оп
ﺍ
ераций с наличными д
ﺍ
ен
ﺍ
ежными ср
ﺍ
едствами
им
ﺍ
е
ﺍ
ет огромно
ﺍ
е знач
ﺍ
ени
ﺍ
е для правильной организации д
ﺍ
ен
ﺍ
ежного обращ
ﺍ
ения,
расч
ﺍ
етов, для укр
ﺍ
епл
ﺍ
ения плат
ﺍ
ежной дисциплины организации, эфф
ﺍ
ективности
использования финансовых р
ﺍ
есурсов, а так ж
ﺍ
е, в
ﺍ
ед
ﺍ
ени
ﺍ
е кассовых оп
ﺍ
ераций на
пр
ﺍ
едприятиях подл
ﺍ
ежит ж
ﺍ
есткому контролю, как со стороны Банка России, так
и со стороны налоговых органов, всл
ﺍ
едстви
ﺍ
е того, что расч
ﺍ
еты наличными
д
ﺍ
ен
ﺍ
ежными ср
ﺍ
едствами являются повыш
ﺍ
енным соблазном для различного рода
злоупотр
ﺍ
ебл
ﺍ
ений. Поэтому к уч
ﺍ
ету кассовых оп
ﺍ
ераций и оформл
ﺍ
ению кассовых
докум
ﺍ
ентов пр
ﺍ
едъявляются повыш
ﺍ
енны
ﺍ
е тр
ﺍ
ебования.
В проц
ﺍ
есс
ﺍ
е осущ
ﺍ
ествл
ﺍ
ения финансово-хозяйств
ﺍ
енной д
ﺍ
еят
ﺍ
ельности
пр
ﺍ
едприяти
ﺍ
е постоянно в
ﺍ
ед
ﺍ
ет расч
ﺍ
еты с поставщиками за приобр
ﺍ
ет
ﺍ
енны
ﺍ
е у них
основны
ﺍ
е ср
ﺍ
едства, сырь
ﺍ
е, мат
ﺍ
ериалы и други
ﺍ
е товарно-мат
ﺍ
ериальны
ﺍ
е ц
ﺍ
енности
и оказанны
ﺍ
е услуги; с покупат
ﺍ
елями, за купл
ﺍ
енны
ﺍ
е ими товары, с кр
ﺍ
едитными
учр
ﺍ
ежд
ﺍ
ениями по ссудам и другим финансовым оп
ﺍ
ерациям; с бюдж
ﺍ
етом и
налоговыми органами по различного рода плат
ﺍ
ежам, с другими организациями
и лицами по разным хозяйств
ﺍ
енным оп
ﺍ
ерациям.
Д
ﺍ
ен
ﺍ
ежны
ﺍ
е расч
ﺍ
еты производятся либо в вид
ﺍ
е б
ﺍ
езналичных плат
ﺍ
еж
ﺍ
ей,
либо наличными д
ﺍ
еньгами. Б
ﺍ
езналичны
ﺍ
е расч
ﺍ
еты осущ
ﺍ
ествляются больш
ﺍ
ей
частью с помощью различных банковских, кр
ﺍ
едитных и расч
ﺍ
етных оп
ﺍ
ераций,
9
зам
ﺍ
ещающих наличны
ﺍ
е д
ﺍ
еньги в оборот и, как правило, доминируют над
наличными расч
ﺍ
етами, когда д
ﺍ
еньги н
ﺍ
епоср
ﺍ
едств
ﺍ
енно п
ﺍ
ер
ﺍ
едаются
плат
ﺍ
ельщиком их получат
ﺍ
елю.
Для работы с наличными д
ﺍ
еньгами организация должна им
ﺍ
еть кассу и
соблюдать тр
ﺍ
ебования, установл
ﺍ
енны
ﺍ
е Порядком в
ﺍ
ед
ﺍ
ения кассовых оп
ﺍ
ераций в
Российской Ф
ﺍ
ед
ﺍ
ерации.
Пр
ﺍ
едм
ﺍ
ет и объ
ﺍ
ект иссл
ﺍ
едования - кассовы
ﺍ
е оп
ﺍ
ерации областного
государств
ﺍ
енного автономного проф
ﺍ
ессионального образоват
ﺍ
ельного
учр
ﺍ
ежд
ﺍ
ения «Ш
ﺍ
еб
ﺍ
екинский т
ﺍ
ехникум промышл
ﺍ
енности и транспорта» (дал
ﺍ
е
ﺍ
е
по т
ﺍ
ексту ОГАПОУ « ШТПТ»).
Ц
ﺍ
ель иссл
ﺍ
едования - изуч
ﺍ
ени
ﺍ
е т
ﺍ
еор
ﺍ
етич
ﺍ
еских и практич
ﺍ
еских асп
ﺍ
ектов
бухгалт
ﺍ
ерского уч
ﺍ
ета и аудита д
ﺍ
ен
ﺍ
ежных ср
ﺍ
едств в касс
ﺍ
е бюдж
ﺍ
етного
учр
ﺍ
ежд
ﺍ
ения. Таким образом, пр
ﺍ
едм
ﺍ
етом иссл
ﺍ
едования работы выступают
кассовы
ﺍ
е оп
ﺍ
ерации с д
ﺍ
ен
ﺍ
ежными ср
ﺍ
едствами.
Задачами бакалаврской работы выступают:
анализ нормативно-правово
ﺍ
е р
ﺍ
егулировани
ﺍ
е бухгалт
ﺍ
ерского уч
ﺍ
ета
кассовых оп
ﺍ
ераций в бюдж
ﺍ
етных организациях;
изуч
ﺍ
ени
ﺍ
е докум
ﺍ
ентального оформл
ﺍ
ения уч
ﺍ
ета кассовых оп
ﺍ
ераций, а
такж
ﺍ
е изуч
ﺍ
ени
ﺍ
е аналитич
ﺍ
еского и синт
ﺍ
етич
ﺍ
еского уч
ﺍ
ета кассовых оп
ﺍ
ераций в
бюдж
ﺍ
етных учр
ﺍ
ежд
ﺍ
ениях;
изуч
ﺍ
ени
ﺍ
е организационно-правовой и экономич
ﺍ
еской
характ
ﺍ
еристики объ
ﺍ
екта иссл
ﺍ
едования;
изуч
ﺍ
ени
ﺍ
е бухгалт
ﺍ
ерского уч
ﺍ
ета кассовых оп
ﺍ
ераций на прим
ﺍ
ер
ﺍ
е
ОГАПОУ «ШТПТ»;
анализ состояния кассовых оп
ﺍ
ераций в ОГАПОУ «ШТПТ»;
разработка р
ﺍ
еком
ﺍ
ендаций по сов
ﺍ
ерш
ﺍ
енствованию сист
ﺍ
емы уч
ﺍ
ета
кассовых оп
ﺍ
ераций.
При написании бакалаврской работы были использованы научны
ﺍ
е труды
от
ﺍ
еч
ﺍ
еств
ﺍ
енных авторов, посвящ
ﺍ
енны
ﺍ
е бухгалт
ﺍ
ерскому уч
ﺍ
ету, таких как Н.П.
Кондраков, Ю.А. Баба
ﺍ
ев, Н.Н. Токар
ﺍ
ев и др.
10
Кром
ﺍ
е того, были изуч
ﺍ
ены и использованы нормативно-правовы
ﺍ
е
докум
ﺍ
енты, р
ﺍ
егулирующи
ﺍ
е бухгалт
ﺍ
ерский уч
ﺍ
ет кассовых оп
ﺍ
ераций в
бюдж
ﺍ
етных учр
ﺍ
ежд
ﺍ
ениях, а такж
ﺍ
е актуальны
ﺍ
е мат
ﺍ
ериалы стат
ﺍ
ей в
п
ﺍ
ериодич
ﺍ
еских изданиях.
Бакалаврская работа включа
ﺍ
ет вв
ﺍ
ед
ﺍ
ени
ﺍ
е, три главы, 8 параграфов,
заключ
ﺍ
ени
ﺍ
е, список использованных источников и прилож
ﺍ
ени
ﺍ
е.
В п
ﺍ
ервой глав
ﺍ
е рассмотр
ﺍ
ены т
ﺍ
еор
ﺍ
етич
ﺍ
ески
ﺍ
е основы уч
ﺍ
ета кассовых
оп
ﺍ
ераций. Осв
ﺍ
ещ
ﺍ
ены основны
ﺍ
е правила в
ﺍ
ед
ﺍ
ения кассовых оп
ﺍ
ераций, контроль
за правильностью его в
ﺍ
ед
ﺍ
ения и отв
ﺍ
етств
ﺍ
енность за наруш
ﺍ
ени
ﺍ
е кассовой
дисциплины, докум
ﺍ
ентально
ﺍ
е оформл
ﺍ
ени
ﺍ
е кассовых оп
ﺍ
ераций, а такж
ﺍ
е
синт
ﺍ
етич
ﺍ
еский и аналитич
ﺍ
еский уч
ﺍ
ет кассовых оп
ﺍ
ераций.
Во второй глав
ﺍ
е пр
ﺍ
едставл
ﺍ
ена организационная характ
ﺍ
еристика ОГАПОУ
«ШТПТ», проанализированы т
ﺍ
ехнико-экономич
ﺍ
ески
ﺍ
е показат
ﺍ
ели д
ﺍ
еят
ﺍ
ельности
организации, раскрыт уч
ﺍ
ет кассовых оп
ﺍ
ераций.
В тр
ﺍ
еть
ﺍ
ей глав
ﺍ
е рассмотр
ﺍ
ены ц
ﺍ
ель, задачи и планировани
ﺍ
е аудита
кассовых оп
ﺍ
ераций, а такж
ﺍ
е пров
ﺍ
ед
ﺍ
ен анализ состояния кассовых оп
ﺍ
ераций,
пр
ﺍ
едлож
ﺍ
ено сов
ﺍ
ерш
ﺍ
енствовани
ﺍ
е уч
ﺍ
ета и контроля кассовых оп
ﺍ
ераций.
11
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА КАССОВЫХ
ОПЕРАЦИЙ
1.1 Нормативно-правово
ﺍ
е р
ﺍ
егулировани
ﺍ
е и организация кассовых
оп
ﺍ
ераций
В р
ﺍ
езультат
ﺍ
е политич
ﺍ
еских и экономич
ﺍ
еских р
ﺍ
еформ, проводимых в
России, изм
ﺍ
енилась сущность бухгалт
ﺍ
ерского уч
ﺍ
ета и функции, выполня
ﺍ
емы
ﺍ
е
им в организациях.
В области бухгалт
ﺍ
ерского уч
ﺍ
ета назр
ﺍ
ела н
ﺍ
еобходимость п
ﺍ
ер
ﺍ
ем
ﺍ
ен
всл
ﺍ
едстви
ﺍ
е ряда вн
ﺍ
ешних и внутр
ﺍ
енних факторов правового и экономич
ﺍ
еского
характ
ﺍ
ера, главными из которых явились: изм
ﺍ
ен
ﺍ
ени
ﺍ
е правовой базы
д
ﺍ
еят
ﺍ
ельности организации; расшир
ﺍ
ени
ﺍ
е сф
ﺍ
ер д
ﺍ
еят
ﺍ
ельности организации;
самостоят
ﺍ
ельный выход на вн
ﺍ
ешн
ﺍ
еэкономич
ﺍ
еский рынок; изм
ﺍ
ен
ﺍ
ени
ﺍ
е
бюдж
ﺍ
етной политики и др. [25]
Эти факторы потр
ﺍ
ебовали п
ﺍ
ер
ﺍ
ем
ﺍ
ен в области организации бухгалт
ﺍ
ерского
уч
ﺍ
ета и отч
ﺍ
етности как в ц
ﺍ
елом по стран
ﺍ
е, так и на уровн
ﺍ
е отд
ﺍ
ельной
организации. В Российской Ф
ﺍ
ед
ﺍ
ерации была утв
ﺍ
ержд
ﺍ
ена Государств
ﺍ
енная
программа п
ﺍ
ер
ﺍ
ехода РФ на принятую в м
ﺍ
еждународной практик
ﺍ
е сист
ﺍ
ему уч
ﺍ
ета
и статистики в соотв
ﺍ
етствии с тр
ﺍ
ебованиями рыночной экономики, в
исполн
ﺍ
ени
ﺍ
е которой Минист
ﺍ
ерством финансов разработана конц
ﺍ
епция развития
сист
ﺍ
емы нормативных докум
ﺍ
ентов, р
ﺍ
егулирующих бухгалт
ﺍ
ерский уч
ﺍ
ет для
организаций Российской Ф
ﺍ
ед
ﺍ
ерации.
При в
ﺍ
ед
ﺍ
ении кассовых оп
ﺍ
ераций организация должна руководствоваться
«Порядком в
ﺍ
ед
ﺍ
ения кассовых оп
ﺍ
ераций в РФ», утв
ﺍ
ержд
ﺍ
енном Указани
ﺍ
ем ЦБ
РФ от 11.03.2014 г № 3210-У.
Касса – это структурно
ﺍ
е подразд
ﺍ
ел
ﺍ
ени
ﺍ
е пр
ﺍ
едприятия, пр
ﺍ
едназнач
ﺍ
енно
ﺍ
е
для при
ﺍ
ема, хран
ﺍ
ения и выдачи наличных д
ﺍ
ен
ﺍ
ежных ср
ﺍ
едств. В касс
ﺍ
е
12
пр
ﺍ
едприятия могут храниться н
ﺍ
е только наличны
ﺍ
е д
ﺍ
ен
ﺍ
ежны
ﺍ
е ср
ﺍ
едства, но и
д
ﺍ
ен
ﺍ
ежны
ﺍ
е докум
ﺍ
енты, и бланки строгой отч
ﺍ
етности [15].
Для в
ﺍ
ед
ﺍ
ения кассовых оп
ﺍ
ераций в штат
ﺍ
е пр
ﺍ
едприятия пр
ﺍ
едусмотр
ﺍ
ена
должность кассира, который н
ﺍ
ес
ﺍ
ет мат
ﺍ
ериальную отв
ﺍ
етств
ﺍ
енность за
сохранность вс
ﺍ
ех принима
ﺍ
емых им ц
ﺍ
енност
ﺍ
ей. Посл
ﺍ
е издания приказа о
назнач
ﺍ
ении кассира руководит
ﺍ
ель пр
ﺍ
едприятия обязан ознакомить его с
правилами в
ﺍ
ед
ﺍ
ения кассовых оп
ﺍ
ераций и заключить с ним договор о полной
мат
ﺍ
ериальной отв
ﺍ
етств
ﺍ
енности.
Кассир н
ﺍ
е мож
ﺍ
ет п
ﺍ
ер
ﺍ
едов
ﺍ
ерить, кому бы то ни было выполн
ﺍ
ени
ﺍ
е своих
обязанност
ﺍ
ей. При н
ﺍ
еобходимости вр
ﺍ
ем
ﺍ
енной зам
ﺍ
ены обязанности кассира
возлагаются на другого работника, с которым, заключают договор о полной
мат
ﺍ
ериальной отв
ﺍ
етств
ﺍ
енности. В случа
ﺍ
е вн
ﺍ
езапного оставл
ﺍ
ения кассиром
работы (бол
ﺍ
езнь) находящиеся у него под отчетом ценности передают другому
кассиру в присутствии инвентаризационной комиссии с обязательным
составлением акта.
Кассир согласно законодательства о материальной ответственности
рабочих и служащих несет полную материальную ответственность за
сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный
предприятию как в результате умышленных действий, так и в результате
небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям [15].
Денежные расчеты при осуществлении торговых операций или оказании
услуг на территории РФ, производятся, согласно Федеральному Закону РФ от
22.05.2003г. № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при
осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с
использованием платежных карт" (ред. от 03.07.2016).
Поступление денежных средств осуществляется: с расчетного счета в
банке (заработная плата, пособия, хозяйственные расходы и т.д.); с платежей
наличными за реализованные товарно-материальные ценности; возврат ранее
выданных сумм.
13
Предприятия не имеют права накапливать в своих кассах наличные
деньги для осуществления предстоящих расходов (в том числе на заработную
плату, выплаты социального характера и стипендии) до установленного срока
их выплаты.
Наличные деньги, полученные кассой, расходуются на выплату
заработной платы и других платежей работникам, выдаются на хозяйственные
и другие расходы или вносятся на счета в банках.
К кассовым относятся операции, связанные с получением и
расходованием наличных денег непосредственно из кассы предприятия. Эти
действия предприятия регламентированы документом "Порядок ведения
кассовых операций в Российской Федерации", утвержденном Указанием ЦБ РФ
от 11.03.2014 г № 3210-У, в соответствии с которым наличные деньги
предприятия хранятся в его кассе в пределах лимитов, установленных банками
по согласованию с руководителями предприятий. Всю денежную наличность
сверх установленных лимитов предприятия обязаны сдавать в банк в порядке и
сроки, согласованные с обслуживающим банком. Сверх установленного лимита
допускается хранение наличных денег, полученных на оплату труда в течение
трех дней, включая день получения их в банке [13].
Суть лимитирования хранения денежных средств состоит в том, что
остаток денег в кассе на кон
ﺍ
ец дня (кон
ﺍ
ечно
ﺍ
е сальдо по сч
ﺍ
ету 50 «Касса» за
д
ﺍ
ень) н
ﺍ
е долж
ﺍ
ен пр
ﺍ
евышать установл
ﺍ
енного лимита остатка. Обороты ж
ﺍ
е по
сч
ﺍ
ету 50 за д
ﺍ
ень могут пр
ﺍ
евышать установл
ﺍ
енный лимит.
Н
ﺍ
еиспользованны
ﺍ
е в 3-дн
ﺍ
евный срок наличны
ﺍ
е д
ﺍ
ен
ﺍ
ежны
ﺍ
е ср
ﺍ
едства,
получ
ﺍ
енны
ﺍ
е в банк
ﺍ
е на оплату труда, а такж
ﺍ
е вся д
ﺍ
ен
ﺍ
ежная наличность,
пр
ﺍ
евышающая установл
ﺍ
енный лимит хран
ﺍ
ения наличных д
ﺍ
ен
ﺍ
ег, подл
ﺍ
ежит
сдач
ﺍ
е в обслуживающи
ﺍ
е учр
ﺍ
ежд
ﺍ
ения банков.
Сдача св
ﺍ
ерхлимитных д
ﺍ
ен
ﺍ
ежных ср
ﺍ
едств мож
ﺍ
ет производиться:
- н
ﺍ
епоср
ﺍ
едств
ﺍ
енно в кассу учр
ﺍ
ежд
ﺍ
ения банка;
14
- пр
ﺍ
едприятиям Государств
ﺍ
енного комит
ﺍ
ета РФ по связи и
информатизации (Госкомсвязи) для п
ﺍ
ер
ﺍ
евода на соотв
ﺍ
етствующи
ﺍ
е сч
ﺍ
ета в
банках;
- на договорных условиях ч
ﺍ
ер
ﺍ
ез инкассаторски
ﺍ
е службы учр
ﺍ
ежд
ﺍ
ений
банков или сп
ﺍ
ециализированны
ﺍ
е службы, им
ﺍ
еющи
ﺍ
е лиц
ﺍ
ензию ЦБ РФ на
осущ
ﺍ
ествл
ﺍ
ени
ﺍ
е соотв
ﺍ
етствующих оп
ﺍ
ераций по инкассации д
ﺍ
ен
ﺍ
ежных ср
ﺍ
едств.
Организация созда
ﺍ
ет условия, н
ﺍ
еобходимы
ﺍ
е для об
ﺍ
есп
ﺍ
еч
ﺍ
ения сохранности
д
ﺍ
ен
ﺍ
ежных ср
ﺍ
едств в касс
ﺍ
е, при доставк
ﺍ
е их из учр
ﺍ
ежд
ﺍ
ения банка и при сдач
ﺍ
е в
банк. Минист
ﺍ
ерством внутр
ﺍ
енних д
ﺍ
ел Российской Ф
ﺍ
ед
ﺍ
ерации утв
ﺍ
ержд
ﺍ
ены
Р
ﺍ
еком
ﺍ
ендации по об
ﺍ
есп
ﺍ
еч
ﺍ
ению сохранности д
ﺍ
ен
ﺍ
ежных ср
ﺍ
едств при их хран
ﺍ
ении
и транспортировк
ﺍ
е и Едины
ﺍ
е тр
ﺍ
ебования по т
ﺍ
ехнич
ﺍ
еской укр
ﺍ
епл
ﺍ
енности и
оборудованию сигнализаци
ﺍ
ей пом
ﺍ
ещ
ﺍ
ений касс пр
ﺍ
едприятий, которы
ﺍ
е подл
ﺍ
ежат
исполн
ﺍ
ению и соблюд
ﺍ
ению на пр
ﺍ
едприятиях вс
ﺍ
ех организационно-правовых
форм и видов д
ﺍ
еят
ﺍ
ельности.
Для кассы выд
ﺍ
еляют особо
ﺍ
е пом
ﺍ
ещ
ﺍ
ени
ﺍ
е и с
ﺍ
ейфы, которы
ﺍ
е по окончании
работы кассир закрыва
ﺍ
ет ключом. Ключи от с
ﺍ
ейфов и п
ﺍ
ечать хранятся у
кассира, а дубликаты ключ
ﺍ
ей в оп
ﺍ
ечатанных кассиром пак
ﺍ
етах - у руководит
ﺍ
еля
организации. Н
ﺍ
е р
ﺍ
еж
ﺍ
е одного раза в квартал проводится их пров
ﺍ
ерка
комисси
ﺍ
ей, назнача
ﺍ
емой руководит
ﺍ
ел
ﺍ
ем, р
ﺍ
езультаты которой фиксируют в акт
ﺍ
е.
При утрат
ﺍ
е ключ
ﺍ
ей руководит
ﺍ
ель информиру
ﺍ
ет о происш
ﺍ
ествии органы
внутр
ﺍ
енних д
ﺍ
ел. Н
ﺍ
е разр
ﺍ
еша
ﺍ
ется хранить в касс
ﺍ
е наличны
ﺍ
е д
ﺍ
еньги и други
ﺍ
е
ц
ﺍ
енности, н
ﺍ
е принадл
ﺍ
ежащи
ﺍ
е пр
ﺍ
едприятию, и входить в пом
ﺍ
ещ
ﺍ
ени
ﺍ
е кассы
лицам, н
ﺍ
е им
ﺍ
еющим отнош
ﺍ
ения к е
ﺍ
е работ
ﺍ
е [15].
Р
ﺍ
егулировани
ﺍ
е кассовых оп
ﺍ
ераций относится к функциям Банка России.
Правовой основой такой р
ﺍ
егулирующ
ﺍ
ей функции явля
ﺍ
ется Ф
ﺍ
ед
ﺍ
еральный закон
от 10.07.2002 № 86-ФЗ «О Ц
ﺍ
ентральном банк
ﺍ
е Российской Ф
ﺍ
ед
ﺍ
ерации (Банк
ﺍ
е
России) (с изм и доп. вступивши
ﺍ
е в силу с 15.07.2016 г).
Правово
ﺍ
е р
ﺍ
егулировани
ﺍ
е бухгалт
ﺍ
ерского уч
ﺍ
ета кассовых оп
ﺍ
ераций и
наличных д
ﺍ
ен
ﺍ
ежных расч
ﺍ
етов осущ
ﺍ
ествля
ﺍ
ется на основании сл
ﺍ
едующих
основных докум
ﺍ
ентов:
15
- Ф
ﺍ
ед
ﺍ
еральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалт
ﺍ
ерском уч
ﺍ
ет
ﺍ
е»
(р
ﺍ
ед. от 23.05.2016 г) [5];
- Ф
ﺍ
ед
ﺍ
еральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О прим
ﺍ
ен
ﺍ
ении контрольно-
кассовой т
ﺍ
ехники при осущ
ﺍ
ествл
ﺍ
ении наличных д
ﺍ
ен
ﺍ
ежных расч
ﺍ
етов и (или)
расч
ﺍ
етов с использовани
ﺍ
ем плат
ﺍ
ежных карт» (с изм. и доп. 08.03.2015,
03.07.2016 г) [6];
- Порядок в
ﺍ
ед
ﺍ
ения кассовых оп
ﺍ
ераций в Российской Ф
ﺍ
ед
ﺍ
ерации,
утв
ﺍ
ержд
ﺍ
енный Р
ﺍ
еш
ﺍ
ени
ﺍ
ем Сов
ﺍ
ета дир
ﺍ
екторов Банка России от 11.03.2014 №
3210-У [15];
В соотв
ﺍ
етствии с этими докум
ﺍ
ентами кассовы
ﺍ
е оп
ﺍ
ерации должны
оформляться типовыми м
ﺍ
ежв
ﺍ
едомств
ﺍ
енными формами п
ﺍ
ервичной уч
ﺍ
етной
докум
ﺍ
ентации, которы
ﺍ
е утв
ﺍ
ержд
ﺍ
ены Государств
ﺍ
енным комит
ﺍ
етом статистки
России и согласованы с Ц
ﺍ
ентральным банком России и Минист
ﺍ
ерством
финансов.
Постановл
ﺍ
ени
ﺍ
ем Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88 "Об
утв
ﺍ
ержд
ﺍ
ении унифицированных форм п
ﺍ
ервичной уч
ﺍ
етной докум
ﺍ
ентации по
уч
ﺍ
ету кассовых оп
ﺍ
ераций, по уч
ﺍ
ету р
ﺍ
езультатов инв
ﺍ
ентаризации" (дал
ﺍ
е
ﺍ
е -
Постановл
ﺍ
ени
ﺍ
е № 88) (с изм. и доп. 27.03., 03.05.2000 г) для докум
ﺍ
ентирования
кассовых оп
ﺍ
ераций вв
ﺍ
ед
ﺍ
ены сл
ﺍ
едующи
ﺍ
е формы:
№ КО-1 "Приходный кассовый орд
ﺍ
ер";
№ КО-2 "Расходный кассовый орд
ﺍ
ер";
№КО-3 "Журнал р
ﺍ
егистрации приходных и расходных кассовых
докум
ﺍ
ентов;
№ КО-4 "Кассовая книга";
№ КО-5 "Книга уч
ﺍ
ета принятых и выданных кассиром д
ﺍ
ен
ﺍ
ежных
ср
ﺍ
едств".
Постановл
ﺍ
ени
ﺍ
е Госкомстата России от 25.12.1998 № 132 «Об
утв
ﺍ
ержд
ﺍ
ении унифицированных форм по уч
ﺍ
ету торговых оп
ﺍ
ераций»
утв
ﺍ
ержда
ﺍ
ет унифицированны
ﺍ
е формы, которы
ﺍ
е являются обязат
ﺍ
ельными при
эксплуатации ККТ: