Диплом: Бухгалтерский учет и аудит кассовых операций на примере ОГАПОУ "Шебекенский техникум промышленности и транспорта"

Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
26
должны составляться к началу следующего рабочего дня, иметь одинаковое
содержание и включать все реквизиты, предусмотренные формой кассовой
книги.
Нумерация листов кассовой книги в машинограммах осуществляется
автоматически в порядке возрастания с начала года.
В машинограмме «Вкладной лист кассовой книги» за каждый месяц
должно автоматически печататься общее количество листов кассовой книги, а
за календарный год – общ
е
е колич
ество листов кассовой книги за год.
Кассир посл
е получ
ения машинограмм «Вкладной лист кассовой книги»
и «Отч
ет кассира» обязан пров
ерить правильность составл
ения указанных
докум
ентов, подписать их и п
ер
едать отч
ет кассира вм
ест
е с приходными и
расходными кассовыми докум
ентами в бухгалт
ерию под расписку во вкладном
лист
е кассовой книги.
В ц
елях об
есп
еч
ения сохранности и удобства использования
машинограммы "Вкладной лист кассовой книги" в т
еч
ени
е года хранятся
кассиром отд
ельно за каждый м
есяц. По окончании кал
ендарного года (или по
м
ер
е н
еобходимости) машинограммы "Вкладной лист кассовой книги"
брошюруются в хронологич
еском порядк
е. Общ
е
е колич
ество листов за год
зав
еряют подписями руководит
еля и главного бухгалт
ера организации и книгу
оп
ечатывают.
Контроль за правильностью в
ед
ения кассовой книги возлага
ется на
главного бухгалт
ера организации [15].
1.3 Синт
етич
еский и аналитич
еский уч
ет кассовых оп
ераций
В организации бухгалт
ерский уч
ет осущ
ествля
ется по плану сч
етов
бухгалт
ерского уч
ета финансово – хозяйств
енной д
еят
ельности. Уч
ет кассовых
оп
ераций в
ед
ется в соотв
етствии с д
ействующим Порядком в
ед
ения кассовых
оп
ераций в Российской Ф
ед
ерации, утв
ержд
енным Указани
ем ЦБ РФ от
11.03.2014 г № 3210-У.
27
Для синт
етич
еского уч
ета наличия и движ
ения д
ен
ежных ср
едств в касс
е
организации использу
ется активный сч
ет 50 «Касса». Сальдо сч
ета указыва
ет
на наличи
е суммы свободных д
ен
ег в касс
е на начало м
есяца, оборот по д
еб
ету
– суммы, поступивши
е в кассу, а по кр
едиту – суммы, выданны
е из кассы.
К сч
ету 50 «Касса» могут быть открыты сл
едующи
е субсч
ета:
50-1 «Касса организации»;
50-2 «Оп
ерационная касса»;
50-3 «Д
ен
ежны
е докум
енты» и др.
50-4 «Валютная касса»;
50-5 «Касса филиала».
Субсч
ет 50-1 «Касса организации» учитывают д
ен
ежны
е ср
едства в касс
е.
Если организация проводит кассовы
е оп
ерации с иностранной валютой, то к
сч
ету 50 «Касса» открывают субсч
ета для обособл
енного уч
ета движ
ения
каждой наличной иностранной валюты.
Субсч
ет 50-2 «Оп
ерационная касса» учитыва
ет наличи
е и движ
ени
е
д
ен
ежных ср
едств в кассах товарных контор (пристан
ей) и эксплуатационных
участков, остановочных пунктов, р
ечных п
ер
еправ, судов, в бил
етных и
багажных кассах портов, вокзалов и т.п. Этот субсч
ет открыва
ется
организациями при н
еобходимости.
Субсч
ет 50-3 «Д
ен
ежны
е докум
енты» пр
едназнач
ен для уч
ета почтовых
марок, марок государств
енной пошлины, в
екс
ельных марок, оплач
енных
авиабил
етов и других д
ен
ежных докум
ентов.
Субсч
ет 50-4 «Валютная касса» пр
едназнач
ен для уч
ета кассовых
оп
ераций в иностранной валют
е при осущ
ествл
ении вн
ешн
еэкономич
еской
д
еят
ельности, в том числ
е при направл
ении работников в заграничны
е
командировки;
Субсч
ет 50-5 «Касса филиала» пр
едназнач
ен для уч
ета кассовых
оп
ераций обособл
енных филиалов и пр
едставит
ельств, выд
ел
енных на
отд
ельный баланс [10].
28
Уч
ет поступл
ения и выбытия д
ен
ежных докум
ентов оформляют
приходными и расходными кассовыми орд
ерами. Данны
е кассовых орд
еров
кассир записыва
ет в книгу движ
ения д
ен
ежных докум
ентов, являющуюся
р
егистром аналитич
еского уч
ета д
ен
ежных докум
ентов. Аналитич
еский уч
ет
д
ен
ежных докум
ентов в
едут по их видам. Один – два раза в м
есяц кассир
составля
ет в кассовой книг
е отч
ет по поступившим и выбывшим докум
ентам.
Синт
етич
еский уч
ет д
ен
ежных докум
ентов осущ
ествля
ется в журнал
е –
орд
ер
е № 3. По окончании отч
етного п
ериода остатки по журналу – орд
еру
св
еряют с данными книги движ
ения д
ен
ежных докум
ентов.
При отраж
ении поступл
ения д
ен
ежных ср
едств в кассу организации
д
ела
ется сл
едующи
е бухгалт
ерски
е записи:
Д-т 50 «Касса»
К-т 51 «Расч
етны
е сч
ета», 62 «Расч
еты с покупат
елями и заказчиками»,
71 «Расч
еты с подотч
етными лицами » и др.
Выдача д
ен
ег оформля
ется одной из сл
едующих проводок:
Д-т 60 «Расч
еты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расч
еты с
разными д
ебиторами и кр
едиторами» и др.
По окончанию м
есяца пут
ем сопоставл
ения итогов оборотов по д
ебиту и
кр
едиту сч
ета 50 «Касса» выводится сальдо наличных д
ен
ег на кон
ец м
есяца.
Его св
еряют с остатком в кассовой книг
е.
В сроки, опр
ед
ел
енны
е руководит
ел
ем организации, но н
е р
еж
е, ч
ем
установл
ено д
ействующими нормативными докум
ентами, в касс
е проводят
инв
ентаризацию наличности. Излишки д
ен
ег, выявл
енны
е инв
ентаризаци
ей,
приходуют в кассу и зачисляют в доход организации. На сч
етах это отража
ется
записью:
Д-т 50 «Касса»
К-т 91 «Прочи
е доходы и расходы», субсч
ет «Прочи
е доходы.»
Н
едостача д
ен
ежных ср
едств в касс
е подл
ежит взысканию с мат
ериально
отв
етств
енного лица (кассира), что и отража
ется бухгалт
ерской записью.
Д-т 94 «Н
едостачи и пот
ери от порчи ц
енност
ей»
29
К-т 50 «Касса».
И одновр
ем
енно относятся на виновника н
едостачи:
Д-т 73 «Расч
еты с п
ерсоналом по прочим оп
ерациям»
К-т 94 «Н
едостачи и пот
ери от порчи ц
енност
ей».
В случа
е если во взыскании с виновных лиц отказано судом или они н
е
найд
ены, убытки списываются на расходы организации:
Д-т 91 «Прочи
е доходы и расходы», субсч
ет «Прочи
е расходы»
К-т 94 «Н
едостачи и пот
ери от порчи ц
енност
ей».
Наличны
е д
еньги, получ
енны
е с расч
етного сч
ета в кассу организации,
расходуются по строго ц
ел
евому назнач
ению (ц
ели, на которы
е получ
ены
д
еньги, указываются на оборотной сторон
е ч
ека). Н
еиспользованный остаток
д
ен
ег сда
ется в кассу банка. Возврат д
ен
ег на расч
етный сч
ет оформля
ется
расходным кассовым орд
ером [10].
Иногда в пр
едпринимат
ельской д
еят
ельности организации возника
ет
разрыв во вр
ем
ени м
ежду зачисл
ени
ем д
ен
ег на расч
етный сч
ет в учр
ежд
ении
банка и списани
ем их из кассы (инкассация, сдача д
ен
ег в кассы почтовых
отд
ел
ений для зачисл
ения на сч
ета организации и т.д.). Для этих ц
ел
ей
используют сч
ет 57 «П
ер
еводы в пути». Основани
ем для принятия на уч
ет сумм
по этому сч
ету являются квитанции учр
ежд
ений банков и почтовых отд
ел
ений,
вторы
е экз
емпляры пр
епроводит
ельной в
едомости к сумк
е с д
ен
ежной
выручкой и пр. На сч
етах бухгалт
ерского уч
ета эти оп
ерации отражаются
сл
едующим образом:
Д-т 57 «П
ер
еводы в пути»
К-т 50 «Касса» - сд
елан д
ен
ежный п
ер
евод
Посл
е возврата второго экз
емпляра пр
епроводит
ельной в
едомости посл
е
пров
ерки в касс
е банка:
Д-т 51 «Расч
етны
е сч
ета»
К-т 57 «П
ер
еводы в пути» - зачисл
ены д
еньги на сч
ет в банк
е.
В касс
е организации могут храниться н
е только наличны
е д
ен
ежны
е
ср
едства, но и д
ен
ежны
е докум
енты. К ним относятся оплач
енны
е пут
евки в
30
дома отдыха и санатории, почтовы
е и в
екс
ельны
е марки, марки госпошлины,
оплач
енны
е авиабил
еты, про
ездны
е бил
еты и т.д. Д
ен
ежны
е докум
енты
учитывают по фактич
еской стоимости их приобр
ет
ения. Поступл
ени
е и выдача
ц
енных бумаг производится по приходным и расходным орд
ерам, посл
е ч
его
кассир составля
ет отч
ет по их движ
ению.
Синт
етич
еский уч
ет этих ц
енност
ей в
ед
ется на субсч
ет
е «Д
ен
ежны
е
докум
енты». Аналитич
еский уч
ет д
ен
ежных докум
ентов в
едут по их видам. По
д
еб
ету этого сч
ета отража
ется стоимость приобр
ет
енных докум
ентов в
корр
еспонд
енции со сч
етами д
ен
ежных ср
едств и расч
етов. Оплач
енны
е
наличными д
еньгами пут
евки в санатории, пансионаты и пр. отражаются
бухгалт
ерской записью:
Д-т 50 «Касса», субсч
ет «Д
ен
ежны
е докум
енты»
К-т 50 «Касса», субсч
ет «Касса организации» или 51 «Расч
етны
е Сч
ета»
При выдач
е пут
евок работникам б
есплатно или с частичной оплатой
д
елают запись:
Д-т 50 «Касса» - на сумму частичного плат
ежа, сд
еланного работником,
Д-т 69 «Расч
еты по социальному страхованию и об
есп
еч
ению», 91
«Прочи
е доходы и расходы» - на суммы, оплач
енны
е за сч
ет ср
едств
социального страхования или организации (в соотв
етствии с условиями
колл
ективного договора) [10].
К-т 50 «Касса», субсч
ет «Д
ен
ежны
е докум
енты».
Докум
енты строгой отч
етности (бланки строгой отч
етности, трудовы
е
книжки и вкладны
е листы к ним, квитанции пут
евых листов автотранспорта и
пр.) учитываются на забалансовом сч
ет
е 006 «Бланки строгой отч
етности». При
выдач
е бланков строгой отч
етности под отч
ет мат
ериально-отв
етств
енным
лицам д
елаются записи по д
еб
ету этого сч
ета, а при получ
ении отч
ета
мат
ериально-отв
етств
енного лица - по кр
едиту этого сч
ета. Аналитич
еский
уч
ет по сч
ету 006 «Бланки строгой отч
етности» в
ед
ется по видам докум
ентов и
м
естам хран
ения.
31
На основании обработанного отч
ета кассира в бухгалт
ерии в
ед
ется уч
ет
кассовых оп
ераций в журнал
е-орд
ер
е 1 по кр
едиту сч
ета 50 «Касса» и в
в
едомости 1 по д
еб
ету сч
ета 50 (для контроля).
Т
екущи
е записи в журнал
е-орд
ер
е 1 и в
едомости 1, как и в н
екоторых
других журналах-орд
ерах, вл
екут за собой составл
ени
е листков-расшифровок
для п
ер
еноса д
еб
етовых и кр
едитовых оборотов по отд
ельным сч
етам в т
е
журналы-орд
ера или в
едомости, в которых в
ед
ется аналитич
еский уч
ет по этим
сч
етам. Если в отч
ет
е кассира сод
ержится большо
е число оп
ераций и их
разноска н
епоср
едств
енно в журнал-орд
ер 1 и в
едомость 1 б
ез ошибок
затруднит
ельна, тогда на основании отч
ета кассира готовится сводка оп
ераций
в разр
ез
е корр
еспондирующих сч
етов и в соотв
етствии с н
ею заполняются
журнал-орд
ер 1 и в
едомость 1. Сводка мож
ет составляться как вручную, так и
на п
ерсональных ЭВМ.
При обработк
е документов на вычислительных машинах на основании
отчетов кассира составляется ежемесячно ведомость учета по счету кассы,
которая используется для обобщения операций движения денежных средств по
данному счету и формированию бухгалтерских записей в разрезе
корреспондирующих счетов и субсчетов.
Ведомость является, таким образом, регистром синтетического и
одновременно аналитического учета по счету 50 «Касса». В основе машинной
обработки ведомости лежит порядок отражения кассовых операций на
синтетическом счете 50 , по дебету которого группируются суммы приходных,
а по кредиту – расходных операций. Затем составляется оборотная ведомость
по счету 50 по синтетическим счетам и данные из нее переносятся в Главную
книгу, являющуюся регистром аналитического учета [10].
В первой главе ВКР раскрыла теоретические основы организации
бухгалтерского учета в бюджетных организациях, а также его нормативное
регулирование. При рассмотрении вопроса о нормативном регулировании
бухгалтерского учета в бюджетных организациях раскрыты основные
положения Инструкции по бухгалтерскому учету исполнения бюджетов, в
32
которой урегулированы вопросы исполнения бюджетов всех уровней.
Кроме того рассмотрена также Инструкция по бухгалтерскому учету в
бюджетных учреждениях, которая является основным нормативным
документом, регулирующим организацию бухгалтерского учета в бюджетных
организациях.
При рассмотрении вопроса о теоретических основах организации
бухгалтерского учета в бюджетных организациях перечислены его основные
задачи, принципы (правила); приведены формы и реквизиты первичных
документов, регистров бухгалтерского учета, порядок их составления и
обработки; рассмотрены особенности мемориально-ордерной формы учета;
порядок ведения инвентаризации активов и обязательств; основные формы и
состав бухгалтерской отчетности.
33
ГЛАВА 2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ КАССОВЫХ
ОПЕРАЦИЙ В ОГАПОУ «ШЕБЕКИНСКИЙ ТЕХНИКУМ
ПРОМЫШЛЕННОСТИ И ТРАНСПОРТА»
2.1 Организационно-правовая и экономическая характеристика
объекта исследования
Об
ъе
кто
м и
с
с
ле
до
ва
н
и
я я
в
л
яет
с
я де
яте
л
ь
но
ст
ь Областного
государственного автономного профессионального образовательного
учреждения «Шебекинский техникум промышл
енности и транспорта».
Со
к
ра
щ
е
н
но
е ф
и
р
м
е
н
но
е на
и
м
е
но
ва
н
и
е учр
ежд
ения – ОГАПОУ «ШТПТ».
ОГАПОУ «ШТПТ» осущ
ествля
ет свою д
еят
ельность с 1965 года, им
е
ет
самостоят
ельный баланс и расч
етный сч
ет в Сб
ербанк
е России.
Т
ехникум им
е
ет лиц
ензию на право осущ
ествл
ения образоват
ельной
д
еят
ельности и свид
ет
ельство о государств
енной аккр
едитации т
ехникума,
осущ
ествля
ет свою д
еят
ельность в соотв
етствии с Конституци
ей Российской
Ф
ед
ерации, ф
ед
еральными законами, актами Пр
езид
ента Российской
Ф
ед
ерации, Правит
ельства Российской Ф
ед
ерации, ф
ед
ерального органа
исполнит
ельной власти, отв
ечающ
его за выработку государств
енной политики в
сф
ер
е образования, Типовым полож
ени
ем об образоват
ельном учр
ежд
ении
ср
едн
его проф
ессионального образования (ср
едн
ем сп
ециальном уч
ебном
зав
ед
ении), другими нормативными правовыми актами и Уставом.
Кач
ество пр
едставля
емых в т
ехникум
е образоват
ельных услуг
сист
ематич
ески пров
еря
ется государств
енными органами. Образоват
ельно
е
учр
ежд
ени
е в сво
ей д
еят
ельности руководству
ется Конституци
ей Российской
Ф
ед
ерации, Законами Российской Ф
ед
ерации, нормативными актами
Минобразования России и Уставом, принятым общим собрани
ем колл
ектива
т
ехникума.
34
Подготовка сп
ециалистов осущ
ествля
ется в соотв
етствии с лиц
ензи
ей по
основным проф
ессиональным образоват
ельным программам подготовки,
программам проф
ессиональной подготовки. В т
ехникум
е осущ
ествля
ется
подготовка по очной и заочной формам обуч
ения. Организованы курсы по
подготовк
е абитури
ентов к поступл
ению в т
ехникум. При
ем в т
ехникум по
вс
ем сп
ециальностям осущ
ествля
ется на конкурсной основ
е. К услугам
студ
ентов нов
ейши
е информационны
е т
ехнологии в компьют
ерных классах и
лабораториях, оснащ
енных самым совр
ем
енным оборудовани
ем для
полноц
енного осущ
ествл
ения уч
ебно-образоват
ельной д
еят
ельности. Кром
е
того, студ
ентам пр
едоставляются р
есурсы глобальной компьют
ерной с
ети
Инт
ерн
ет. Обучающи
еся и работники т
ехникума об
есп
ечиваются м
едицинским
обслуживани
ем (в т
ехникум
е разм
ещ
ен м
едпункт) и питани
ем - им
е
ется буф
ет
на 100 м
ест.
Платны
е дополнит
ельны
е образоват
ельны
е услуги оказываются
т
ехникумом на основании д
ействующ
ей лиц
ензии на право в
ед
ения
образоват
ельной д
еят
ельности, выданной Д
епартам
ентом образования,
культуры и молод
ежной политики Б
елгородской области, а такж
е прилож
ени-
ями к лиц
ензии.
К платным дополнит
ельным образоват
ельным услугам, пр
едоставля
емым
т
ехникумом, относятся:
обуч
ени
е по дополнит
ельным образоват
ельным программам;
пр
еподавани
е сп
ециальных курсов и циклов дисциплин, подготовка и
п
ер
еподготовка работников квалифицированного труда (рабочих и
служащих) и сп
ециалистов соотв
етствующ
его уровня образования,
осущ
ествля
емы
е св
ерх финансиру
емых за сч
ет ср
едств соотв
етствующих
бюдж
етов заданий (контрольных цифр) по при
ему обучающихся;
проф
ессиональная подготовка водит
ел
ей транспортных ср
едств
кат
егории «В»;
лит
ﺍﺍ
ейщик пластмасс;
кам
ﺍﺍ
енщик, облицовщик-плиточник;
35
лаборант химич
ﺍﺍ
еского анализа;
штукатур;
д
ﺍﺍ
елопроизводит
ﺍﺍ
ель
сл
ﺍﺍ
есарь по сборк
ﺍﺍ
е м
ﺍﺍ
еталлоконструкций.
други
е услуги.
Высшим органом управл
ения т
ехникумом явля
ется Д
епартам
ент
внутр
енн
ей и кадровой политики Б
елгородской области.
Единоличным исполнит
ельным органом явля
ется дир
ектор, в роли
которого выступа
ет Падалко А.И. На дир
ектора возлож
ено управл
ени
е
т
ехникумом, р
еш
ени
е вс
ех вопросов, которы
е н
е отн
ес
ены Уставом и законом к
комп
ет
енции Общ
его собрания работников т
ехникума.
Организационная структура т
ехникума пр
едставл
ена на Сх
ем
е 1.
Сх
ема 1. Организационная структура ОГАПОУ «Ш
еб
екинский
т
ехникум промышл
енности и транспорта»
Директор
Заместители
директора
Преподавательский
состав
Отдел кадров
Начальник
автопарка
Бухгалтерия
Зам.директора
по АХР
Мастерские
Автопарк

Смотрите также:

"Автоматизация обработки заявок ООО "Проектно-Строительная Компания"
"Автоматизация процесса аттестации персонала для ООО "Нэт Бай Нэт Холдинг"
"Анализ интернет-активности конкурентов ( на примере конкурентов "Газпром нефть")
"Бухгалтерский учёт и аудит расчётов с подотчётними лицами в организации на примере ООО "ЛОЦ 10""
«Психологическое сопровождение персонала в организации на примере ООО «Крокус»
Cовершенствование деловой оценки персонала в организации (на примере ООО "Даймонд кейтеринг развитие")
IPO - инструмент финансирования деятельности организации. На примере ПАО «Нефтяная компания «Лукойл»
PR как средство продвижения организации (на примере ПАО "Тамбовский завод "Комсомолец им. Н.С. Артемова")
PR-коммуникации в сфере общественного питания (на примере кафе-кондитерской «Cream Cheese»)
SMM как средство повышения эффективности работы учреждений социокультурной сферы (на примере Малого театра)