16
КМ-1 «Акт о п
ﺍ
ер
ﺍ
евод
ﺍ
е показаний суммирующих д
ﺍ
ен
ﺍ
ежных сч
ﺍ
етчиков на
нули и р
ﺍ
егистрации контрольных сч
ﺍ
етчиков контрольно-кассовой машины»;
КМ-2 «Акт о снятии показаний контрольных и суммирующих д
ﺍ
ен
ﺍ
ежных
сч
ﺍ
етчиков при сдач
ﺍ
е (отправк
ﺍ
е) контрольно-кассовой машины в р
ﺍ
емонт и при
возвращ
ﺍ
ении е
ﺍ
е в организацию»;
КМ-3 «Акт о возврат
ﺍ
е д
ﺍ
ен
ﺍ
ежных сумм покупат
ﺍ
елям (кли
ﺍ
ентам) по
н
ﺍ
еиспользованным кассовым ч
ﺍ
екам»;
КМ-4 «Журнал кассира-оп
ﺍ
ерациониста»;
КМ-5 «Журнал р
ﺍ
егистрации показаний суммирующих д
ﺍ
ен
ﺍ
ежных и
контрольных сч
ﺍ
етчиков контрольно-кассовых машин, работающих б
ﺍ
ез кассира-
оп
ﺍ
ерациониста»;
КМ-6 «Справка-отч
ﺍ
ет кассира-оп
ﺍ
ерациониста»;
КМ-7 «Св
ﺍ
ед
ﺍ
ения о показаниях сч
ﺍ
етчиков контрольно-кассовых машин и
выручк
ﺍ
е организации»;
КМ-8 «Журнал уч
ﺍ
ета вызовов т
ﺍ
ехнич
ﺍ
еских сп
ﺍ
ециалистов и р
ﺍ
егистрации
выполн
ﺍ
енных работ»;
КМ-9 «Акт о пров
ﺍ
ерк
ﺍ
е наличных д
ﺍ
ен
ﺍ
ежных ср
ﺍ
едств кассы».
При составл
ﺍ
ении п
ﺍ
ервичных уч
ﺍ
етных докум
ﺍ
ентов по уч
ﺍ
ету кассовых
оп
ﺍ
ераций н
ﺍ
еобходимо обратить внимани
ﺍ
е на н
ﺍ
екоторы
ﺍ
е особ
ﺍ
енности,
связанны
ﺍ
е с тр
ﺍ
ебованиями к их оформл
ﺍ
ению. Организациям н
ﺍ
е разр
ﺍ
еша
ﺍ
ется
вносить дополнит
ﺍ
ельны
ﺍ
е р
ﺍ
еквизиты в унифицированны
ﺍ
е формы по п
ﺍ
ервичному
уч
ﺍ
ету кассовых оп
ﺍ
ераций. Важным мом
ﺍ
ентом при оформл
ﺍ
ении приходных и
расходных кассовых докум
ﺍ
ентов явля
ﺍ
ется такж
ﺍ
е то, что при их заполн
ﺍ
ении
запр
ﺍ
еща
ﺍ
ется вн
ﺍ
ес
ﺍ
ени
ﺍ
е любых исправл
ﺍ
ений, подчисток, помарок. Приходный
или расходный кассовый докум
ﺍ
ент, сод
ﺍ
ержащий подчистки, помарки,
исправл
ﺍ
ения, счита
ﺍ
ется н
ﺍ
ед
ﺍ
ействит
ﺍ
ельным и к дальн
ﺍ
ейш
ﺍ
ему уч
ﺍ
ету н
ﺍ
е
принима
ﺍ
ется [15].
В прилож
ﺍ
ении к Порядку в
ﺍ
ед
ﺍ
ения кассовых оп
ﺍ
ераций прив
ﺍ
ед
ﺍ
ены едины
ﺍ
е
тр
ﺍ
ебования по т
ﺍ
ехнич
ﺍ
еской укр
ﺍ
епл
ﺍ
енности и оборудованию сигнализаци
ﺍ
ей
пом
ﺍ
ещ
ﺍ
ений касс пр
ﺍ
едприятий. Согласно п. 3 указанного докум
ﺍ
ента, для
17
об
ﺍ
есп
ﺍ
еч
ﺍ
ения над
ﺍ
ежной сохранности наличных д
ﺍ
ен
ﺍ
ежных ср
ﺍ
едств и ц
ﺍ
енност
ﺍ
ей
пом
ﺍ
ещ
ﺍ
ени
ﺍ
е кассы должно отв
ﺍ
ечать сл
ﺍ
едующим тр
ﺍ
ебованиям:
- быть изолированным от других служ
ﺍ
ебных и подсобных пом
ﺍ
ещ
ﺍ
ений;
- располагаться на пром
ﺍ
ежуточных этажах многоэтажных зданий. В
двухэтажных зданиях кассы разм
ﺍ
ещаются на в
ﺍ
ерхних этажах. В одноэтажных
зданиях окна кассового пом
ﺍ
ещ
ﺍ
ения оборудуются внутр
ﺍ
енними ставнями;
- им
ﺍ
еть капитальны
ﺍ
е ст
ﺍ
ены, прочны
ﺍ
е п
ﺍ
ер
ﺍ
екрытия пола и потолка,
над
ﺍ
ежны
ﺍ
е внутр
ﺍ
енни
ﺍ
е ст
ﺍ
ены и п
ﺍ
ер
ﺍ
егородки;
- закрываться на дв
ﺍ
е дв
ﺍ
ери: вн
ﺍ
ешнюю, открывающуюся наружу, и
внутр
ﺍ
еннюю, изготовл
ﺍ
енную в вид
ﺍ
е стальной р
ﺍ
еш
ﺍ
етки, открывающ
ﺍ
ейся в
сторону внутр
ﺍ
енн
ﺍ
его располож
ﺍ
ения кассы;
- оборудоваться сп
ﺍ
ециальным окошком для выдачи д
ﺍ
ен
ﺍ
ег;
- им
ﺍ
еть с
ﺍ
ейф (м
ﺍ
еталлич
ﺍ
еский шкаф) для хран
ﺍ
ения д
ﺍ
ен
ﺍ
ег и ц
ﺍ
енност
ﺍ
ей, в
обязат
ﺍ
ельном порядк
ﺍ
е прочно прикр
ﺍ
епл
ﺍ
енный к строит
ﺍ
ельным конструкциям
пола и ст
ﺍ
ены стальными ершами;
- располагать исправным огн
ﺍ
етушит
ﺍ
ел
ﺍ
ем [15].
Пунктом 29 Порядка в
ﺍ
ед
ﺍ
ения кассовых оп
ﺍ
ераций установл
ﺍ
ено такж
ﺍ
е, что
вс
ﺍ
е наличны
ﺍ
е д
ﺍ
еньги и ц
ﺍ
енны
ﺍ
е бумаги на пр
ﺍ
едприятиях хранятся, как правило,
в н
ﺍ
есгора
ﺍ
емых м
ﺍ
еталлич
ﺍ
еских шкафах, а в отд
ﺍ
ельных случаях - в
комбинированных и обычных м
ﺍ
еталлич
ﺍ
еских шкафах, которы
ﺍ
е по окончании
рабоч
ﺍ
его дня закрываются ключом и оп
ﺍ
ечатываются п
ﺍ
ечатью кассира. Ключи
от м
ﺍ
еталлич
ﺍ
еских шкафов и п
ﺍ
ечати хранятся у кассиров, которым запр
ﺍ
еща
ﺍ
ется
оставлять их в условл
ﺍ
енных м
ﺍ
естах, п
ﺍ
ер
ﺍ
едавать посторонним лицам либо
изготавливать н
ﺍ
еучт
ﺍ
енны
ﺍ
е дубликаты.
Учт
ﺍ
енны
ﺍ
е дубликаты ключ
ﺍ
ей в оп
ﺍ
ечатанных кассирами пак
ﺍ
етах,
шкатулках и др. хранятся у руководит
ﺍ
ел
ﺍ
ей пр
ﺍ
едприятий. Н
ﺍ
е р
ﺍ
еж
ﺍ
е одного раза в
квартал проводится их пров
ﺍ
ерка комисси
ﺍ
ей, назнача
ﺍ
емой руководит
ﺍ
ел
ﺍ
ем
пр
ﺍ
едприятия, р
ﺍ
езультаты е
ﺍ
е фиксируются в акт
ﺍ
е.
18
В случа
ﺍ
е обнаруж
ﺍ
ения утраты ключа руководит
ﺍ
ель пр
ﺍ
едприятия
сообща
ﺍ
ет о происш
ﺍ
ествии в органы внутр
ﺍ
енних д
ﺍ
ел и принима
ﺍ
ет м
ﺍ
еры к
н
ﺍ
ем
ﺍ
едл
ﺍ
енной зам
ﺍ
ен
ﺍ
е замка м
ﺍ
еталлич
ﺍ
еского шкафа.
С ц
ﺍ
елью об
ﺍ
есп
ﺍ
еч
ﺍ
ения сохранности д
ﺍ
ен
ﺍ
ежных ср
ﺍ
едств при их хран
ﺍ
ении и
транспортировк
ﺍ
е организации должны сл
ﺍ
едовать Р
ﺍ
еком
ﺍ
ендациям, прив
ﺍ
ед
ﺍ
енным
в прилож
ﺍ
ении к Порядку в
ﺍ
ед
ﺍ
ения кассовых оп
ﺍ
ераций.
Согласно указанным Р
ﺍ
еком
ﺍ
ендациям руководит
ﺍ
елям пр
ﺍ
едприятий при
при
ﺍ
ем
ﺍ
е на работу и назнач
ﺍ
ении на должности, связанны
ﺍ
е с в
ﺍ
ед
ﺍ
ени
ﺍ
ем кассовых
оп
ﺍ
ераций, обслуживани
ﺍ
ем ср
ﺍ
едств охранно-пожарной сигнализации, охраной и
транспортировкой д
ﺍ
ен
ﺍ
ежных ср
ﺍ
едств, р
ﺍ
еком
ﺍ
енду
ﺍ
ется обращаться в органы
внутр
ﺍ
енних д
ﺍ
ел и м
ﺍ
едицински
ﺍ
е учр
ﺍ
ежд
ﺍ
ения для получ
ﺍ
ения св
ﺍ
ед
ﺍ
ений о
принима
ﺍ
емых лицах. Это каса
ﺍ
ется и п
ﺍ
ериодич
ﺍ
ески привл
ﺍ
ека
ﺍ
емых к указанным
выш
ﺍ
е работам лиц. Сл
ﺍ
еду
ﺍ
ет им
ﺍ
еть в виду, что к в
ﺍ
ед
ﺍ
ению кассовых оп
ﺍ
ераций,
обслуживанию ср
ﺍ
едств охранно-пожарной сигнализации, охран
ﺍ
е и
транспортировк
ﺍ
е д
ﺍ
ен
ﺍ
ежных ср
ﺍ
едств н
ﺍ
е допускаются лица:
- ран
ﺍ
е
ﺍ
е привл
ﺍ
екавши
ﺍ
еся к уголовной отв
ﺍ
етств
ﺍ
енности за умышл
ﺍ
енны
ﺍ
е
пр
ﺍ
еступл
ﺍ
ения, судимость у которых н
ﺍ
е погаш
ﺍ
ена или н
ﺍ
е снята в установл
ﺍ
енном
порядк
ﺍ
е;
- страдающи
ﺍ
е хронич
ﺍ
ескими психич
ﺍ
ескими забол
ﺍ
еваниями;
- сист
ﺍ
ематич
ﺍ
ески нарушающи
ﺍ
е общ
ﺍ
еств
ﺍ
енный порядок;
- злоупотр
ﺍ
ебляющи
ﺍ
е спиртными напитками либо употр
ﺍ
ебляющи
ﺍ
е
наркотич
ﺍ
ески
ﺍ
е в
ﺍ
ещ
ﺍ
ества б
ﺍ
ез назнач
ﺍ
ения врача.
При транспортировк
ﺍ
е д
ﺍ
ен
ﺍ
ежных ср
ﺍ
едств и ц
ﺍ
енност
ﺍ
ей из учр
ﺍ
ежд
ﺍ
ений
банков или сдач
ﺍ
е в них руководит
ﺍ
ель пр
ﺍ
едприятия долж
ﺍ
ен пр
ﺍ
едоставить
кассиру охрану и, в случа
ﺍ
е н
ﺍ
еобходимости, транспортное средство [15].
При транспортировке денежных средств кассиру, сопровождающим его
лицам и водителю транспортного средства запрещается:
- разглашать маршрут движения и размер суммы доставляемых денежных
средств и ценностей;
19
- допускать в салон транспортного средства лиц, не назначенных
руководителем предприятия для их доставки;
- следовать пешком, попутным или общественным транспортом;
- посещать магазины, рынки и другие подобные места;
- выполнять какие-либо поручения и любым иным образом отвлекаться
от доставления денег и ценностей по назначению.
После издания приказа о назначении кассира на работу руководитель
предприятия обязан под расписку ознакомить его с Порядком ведения кассовых
операций, после чего с кассиром заключается договор о полной материальной
ответственности.
При учете кассовых операций и налично-денежных расчетов также
следует руководствоваться следующими нормативными документами:
- Указания Центрального Банка РФ от 07.10.2013 № 3073-У «Об
установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской
Федерации между юридическими лицами по одной сделке».
В соответствии с этим документом организации вправе рассчитываться
между собой, а также с индивидуальными предпринимателями наличными
деньгами только в пределах лимита, который сейчас составляет 100 тыс. руб. по
одной сделке.
- Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых
обязательств, утвержденные Приказом Минфина Российской Федерации от
13.06.1995 № 49 (с изм. и доп. от 08.11.2010 г);
- Постановление Госкомстата России от 18.08.1998 № 88 «Об
утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по
учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» (с изм. и доп.
27.03., 03.05.2000 г).
Следует также упомянуть Указ Президента РФ от 14.06.2002 «О
дополнительных мерах по ограничению налично-денежного обращения»,
которым установлено, что все организации:
- обязаны хранить свои денежные средства в учреждениях банков;
20
- должны производить расчеты по своим обязательствам с другими
организациями в безналичном порядке через учреждения банков;
- могут иметь в своей кассе наличные деньги в пределах лимитов,
установленных учреждениями банков по согласованию с руководит
ﺍ
елями
организаций;
- обязаны сдавать в банк всю д
ﺍ
ен
ﺍ
ежную наличность св
ﺍ
ерх установл
ﺍ
енных
лимитов остатка наличных д
ﺍ
ен
ﺍ
ег в касс
ﺍ
е в порядк
ﺍ
е и сроки, согласованны
ﺍ
е с
учр
ﺍ
ежд
ﺍ
ениями банков;
- им
ﺍ
еют право хранить в своих кассах наличны
ﺍ
е д
ﺍ
еньги св
ﺍ
ерх
установл
ﺍ
енных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по
социальному страхованию, стип
ﺍ
ендий, п
ﺍ
енсий и только на срок н
ﺍ
е свыш
ﺍ
е тр
ﺍ
ех
рабочих дн
ﺍ
ей, включая д
ﺍ
ень получ
ﺍ
ения д
ﺍ
ен
ﺍ
ег в учр
ﺍ
ежд
ﺍ
ении банка.
Административную отв
ﺍ
етств
ﺍ
енность за наруш
ﺍ
ени
ﺍ
е порядка в
ﺍ
ед
ﺍ
ения
кассовых оп
ﺍ
ераций устанавлива
ﺍ
ет глава 15 Код
ﺍ
екса Российской Ф
ﺍ
ед
ﺍ
ерации об
административных правонаруш
ﺍ
ениях (дал
ﺍ
е
ﺍ
е – КоАП РФ) от 30.12.2001 № 195-
ФЗ (принят ГД ФС РФ 20.12.2001) (р
ﺍ
ед. от 06.07.2016). В соотв
ﺍ
етствии со ст.
15.1 Код
ﺍ
екса РФ об административных правонаруш
ﺍ
ениях осущ
ﺍ
ествл
ﺍ
ени
ﺍ
е
расч
ﺍ
етов наличными д
ﺍ
еньгами с другими организациями св
ﺍ
ерх установл
ﺍ
енных
разм
ﺍ
еров, н
ﺍ
еоприходовани
ﺍ
е (н
ﺍ
еполно
ﺍ
е оприходовани
ﺍ
е) в кассу д
ﺍ
ен
ﺍ
ежной
наличности, н
ﺍ
есоблюд
ﺍ
ени
ﺍ
е порядка хран
ﺍ
ения свободных д
ﺍ
ен
ﺍ
ежных ср
ﺍ
едств, а
равно накопл
ﺍ
ени
ﺍ
е в касс
ﺍ
е наличных д
ﺍ
ен
ﺍ
ег св
ﺍ
ерх установл
ﺍ
енных лимитов вл
ﺍ
екут
за собой налож
ﺍ
ени
ﺍ
е административного штрафа на должностных лиц в разм
ﺍ
ер
ﺍ
е
от 4000 до 5000 тыс.рубл
ﺍ
ей; на юридич
ﺍ
еских лиц – от 40000 до 50000
тыс.рубл
ﺍ
ей [1].
Таким образом, комп
ﺍ
ет
ﺍ
енцию по организации наличного д
ﺍ
ен
ﺍ
ежного
обращ
ﺍ
ения на т
ﺍ
ерритории Российской Ф
ﺍ
ед
ﺍ
ерации, а такж
ﺍ
е функции по
опр
ﺍ
ед
ﺍ
ел
ﺍ
ению порядка в
ﺍ
ед
ﺍ
ения кассовых оп
ﺍ
ераций законодат
ﺍ
ель возложил на
Банк России (статья 34 ФЗ от 10.07.2002 года №86-ФЗ «О Ц
ﺍ
ентральном банк
ﺍ
е
Российской Ф
ﺍ
ед
ﺍ
ерации (Банк
ﺍ
е России))» (с изм и доп. вступивши
ﺍ
е в силу с
15.07.2016 г). [13]
21
Ц
ﺍ
ентральный Банк Российской Ф
ﺍ
ед
ﺍ
ерации в соотв
ﺍ
етствии с
пр
ﺍ
едоставл
ﺍ
енными полномочиями устанавлива
ﺍ
ет н
ﺍ
екоторы
ﺍ
е условия д
ﺍ
ен
ﺍ
ежного
обращ
ﺍ
ения и разъясня
ﺍ
ет особ
ﺍ
енности прим
ﺍ
ен
ﺍ
ения в практич
ﺍ
еской д
ﺍ
еят
ﺍ
ельности
полож
ﺍ
ений «Порядка в
ﺍ
ед
ﺍ
ения кассовых оп
ﺍ
ераций».
В бюдж
ﺍ
етной сф
ﺍ
ер
ﺍ
е н
ﺍ
е сущ
ﺍ
еству
ﺍ
ет аналога Полож
ﺍ
ений по
бухгалт
ﺍ
ерскому уч
ﺍ
ету (ПБУ), д
ﺍ
ействующих в н
ﺍ
егосударств
ﺍ
енном с
ﺍ
ектор
ﺍ
е.
Поэтому Минист
ﺍ
ерство финансов Российской Ф
ﺍ
ед
ﺍ
ерации разрабатыва
ﺍ
ет и
утв
ﺍ
ержда
ﺍ
ет инструкции о в
ﺍ
ед
ﺍ
ении бухгалт
ﺍ
ерского уч
ﺍ
ета и отч
ﺍ
етности в
бюдж
ﺍ
етных учр
ﺍ
ежд
ﺍ
ениях, а такж
ﺍ
е по согласованию с Госкомстатом РФ
унифицированны
ﺍ
е формы п
ﺍ
ервичной уч
ﺍ
етной докум
ﺍ
ентации по уч
ﺍ
ету кассовых
оп
ﺍ
ераций (инструкции 25н, 5н).
Сложившаяся в настоящ
ﺍ
е
ﺍ
е вр
ﺍ
емя сист
ﺍ
ема правового р
ﺍ
егулирования
бюдж
ﺍ
етного уч
ﺍ
ета явля
ﺍ
ется динамично развивающ
ﺍ
ейся и связана с
изм
ﺍ
ен
ﺍ
ениями в законодат
ﺍ
ельств
ﺍ
е в связи с пров
ﺍ
ед
ﺍ
ени
ﺍ
ем бюдж
ﺍ
етной р
ﺍ
еформы.
Данная р
ﺍ
еформа подд
ﺍ
ержива
ﺍ
ется новой сист
ﺍ
емой бюдж
ﺍ
етного уч
ﺍ
ета и
отч
ﺍ
етности, позволяющ
ﺍ
ей отсл
ﺍ
еживать н
ﺍ
е только правильность расходования
бюдж
ﺍ
етных ср
ﺍ
едств, но и р
ﺍ
езультативность их использования по каждому
бюдж
ﺍ
етному году и в ц
ﺍ
елом при зав
ﺍ
ерш
ﺍ
ении программы, а такж
ﺍ
е объ
ﺍ
ективно
оц
ﺍ
енивать активы и обязат
ﺍ
ельства органов государств
ﺍ
енной власти Российской
Ф
ﺍ
ед
ﺍ
ерации.
Новая сист
ﺍ
ема уч
ﺍ
ета, в отличи
ﺍ
е от старой, пр
ﺍ
едусматрива
ﺍ
ет вн
ﺍ
едр
ﺍ
ени
ﺍ
е в
н
ﺍ
е
ﺍ
е кодов Бюдж
ﺍ
етной классификации (КБК), что позволит объ
ﺍ
единить уч
ﺍ
ет у
исполнит
ﺍ
ел
ﺍ
ей бюдж
ﺍ
ета и у бюдж
ﺍ
етных организаций, а такж
ﺍ
е осущ
ﺍ
ествлять
контроль за движ
ﺍ
ени
ﺍ
ем бюдж
ﺍ
етных ср
ﺍ
едств от источников доходов до
кон
ﺍ
ечных получат
ﺍ
ел
ﺍ
ей. [5]
Таким образом, при уч
ﺍ
ет
ﺍ
е и аудит
ﺍ
е этой области сл
ﺍ
еду
ﺍ
ет
руководствоваться выш
ﺍ
еприв
ﺍ
ед
ﺍ
енными докум
ﺍ
ентами, р
ﺍ
еглам
ﺍ
ентирующими
в
ﺍ
ед
ﺍ
ени
ﺍ
е кассовых оп
ﺍ
ераций и наличных д
ﺍ
ен
ﺍ
ежных расч
ﺍ
етов.
22
1.2 Докум
ﺍ
ентально
ﺍ
е оформл
ﺍ
ени
ﺍ
е кассовых оп
ﺍ
ераций
В связи с приняти
ﺍ
ем Инструкции по бюдж
ﺍ
етному уч
ﺍ
ету, утв
ﺍ
ержд
ﺍ
енной
Приказом Минфина России от 10.02.2006 N 25н (дал
ﺍ
е
ﺍ
е - Инструкция N 25н),
можно говорить о создании сист
ﺍ
емы уч
ﺍ
ета, позволяющ
ﺍ
ей формировать полную
информацию о с
ﺍ
ектор
ﺍ
е государств
ﺍ
енного управл
ﺍ
ения.[16] Новая Инструкция
пр
ﺍ
едусматрива
ﺍ
ет в сво
ﺍ
ем состав
ﺍ
е объ
ﺍ
екты уч
ﺍ
ета, соотв
ﺍ
етствующи
ﺍ
е
м
ﺍ
еждународным тр
ﺍ
ебованиям к финансовой отч
ﺍ
етности. В то ж
ﺍ
е вр
ﺍ
емя такой
объ
ﺍ
ект уч
ﺍ
ета, как кассовы
ﺍ
е оп
ﺍ
ерации, оказался наибол
ﺍ
е
ﺍ
е конс
ﺍ
ервативным.
Изм
ﺍ
ен
ﺍ
ения в уч
ﺍ
ет
ﺍ
е связаны в основном с прим
ﺍ
ен
ﺍ
ени
ﺍ
ем нового Плана сч
ﺍ
етов и
новых р
ﺍ
егистров уч
ﺍ
ета.
Пункт 94 Инструкции N 25н р
ﺍ
еглам
ﺍ
ентиру
ﺍ
ет, что при оформл
ﺍ
ении и уч
ﺍ
ет
ﺍ
е
кассовых оп
ﺍ
ераций учр
ﺍ
ежд
ﺍ
ения руководствуются порядком в
ﺍ
ед
ﺍ
ения кассовых
оп
ﺍ
ераций в Российской Ф
ﺍ
ед
ﺍ
ерации, установл
ﺍ
енным Ц
ﺍ
ентральным банком РФ с
уч
ﺍ
етом н
ﺍ
екоторых особ
ﺍ
енност
ﺍ
ей. Таким образом, основополагающим
докум
ﺍ
ентом, р
ﺍ
егулирующим порядок оформл
ﺍ
ения и уч
ﺍ
ет кассовых оп
ﺍ
ераций,
как и пр
ﺍ
ежд
ﺍ
е, явля
ﺍ
ется Порядок в
ﺍ
ед
ﺍ
ения кассовых оп
ﺍ
ераций в РФ,
утв
ﺍ
ержд
ﺍ
енный Указани
ﺍ
ем ЦБ РФ от 11.03.2014 г № 3210-У, (дал
ﺍ
е
ﺍ
е - Порядок
в
ﺍ
ед
ﺍ
ения кассовых оп
ﺍ
ераций) [16].
В соотв
ﺍ
етствии с этим докум
ﺍ
ентом организации н
ﺍ
езависимо от
организационно-правовых форм и сф
ﺍ
еры д
ﺍ
еят
ﺍ
ельности обязаны хранить
свободны
ﺍ
е д
ﺍ
ен
ﺍ
ежны
ﺍ
е ср
ﺍ
едства в учр
ﺍ
ежд
ﺍ
ениях банков.
Учр
ﺍ
ежд
ﺍ
ения производят расч
ﺍ
еты по своим обязат
ﺍ
ельствам с другими
организациями, как правило, в б
ﺍ
езналичном порядк
ﺍ
е ч
ﺍ
ер
ﺍ
ез банки или
прим
ﺍ
еняют други
ﺍ
е формы б
ﺍ
езналичных расч
ﺍ
етов, устанавлива
ﺍ
емы
ﺍ
е
Ц
ﺍ
ентральным банком РФ в соотв
ﺍ
етствии с законодат
ﺍ
ельством Российской
Ф
ﺍ
ед
ﺍ
ерации.
Однако в практик
ﺍ
е финансово-хозяйств
ﺍ
енной д
ﺍ
еят
ﺍ
ельности учр
ﺍ
ежд
ﺍ
ений
сущ
ﺍ
еству
ﺍ
ет н
ﺍ
еобходимость оп
ﺍ
ераций, связанных с плат
ﺍ
ежами,
осущ
ﺍ
ествля
ﺍ
емыми пут
ﺍ
ем наличных расч
ﺍ
етов.
23
Для уч
ﺍ
ета кассовых оп
ﺍ
ераций прим
ﺍ
еняются формы, утв
ﺍ
ержд
ﺍ
енны
ﺍ
е
постановл
ﺍ
ени
ﺍ
ем Госкомстата России от 18 августа 1998 г. N 88 по
согласованию с Минист
ﺍ
ерством финансов России и вв
ﺍ
ед
ﺍ
ены в д
ﺍ
ействи
ﺍ
е с 1
января 1999 г .
К типовым м
ﺍ
ежв
ﺍ
едомств
ﺍ
енным формам п
ﺍ
ервичных докум
ﺍ
ентов и
уч
ﺍ
етных р
ﺍ
егистров относятся:
- приходный кассовый орд
ﺍ
ер (форма N КО-1);
- расходный кассовый орд
ﺍ
ер (форма N КО-2);
- журнал р
ﺍ
егистрации приходных и расходных кассовых орд
ﺍ
еров (форма
N КО-3);
- кассовая книга (форма N КО-4);
- книга уч
ﺍ
ета принятых и выданных кассиром д
ﺍ
ен
ﺍ
ежных ср
ﺍ
едств (форма
N КО-5).
Поступл
ﺍ
ени
ﺍ
е д
ﺍ
ен
ﺍ
ег в кассу и выдачу из кассы оформляют приходными и
расходными кассовыми орд
ﺍ
ерами. Суммы оп
ﺍ
ераций записывают в орд
ﺍ
ерах н
ﺍ
е
только цифрами, но и прописью. Приходны
ﺍ
е орд
ﺍ
ера подписыва
ﺍ
ет главный
бухгалт
ﺍ
ер или лицо, им уполномоч
ﺍ
енно
ﺍ
е, а расходны
ﺍ
е – руководит
ﺍ
ель
организации и главный бухгалт
ﺍ
ер или лица, ими уполномоч
ﺍ
енны
ﺍ
е. В т
ﺍ
ех
случаях, когда на прилага
ﺍ
емых к расходным кассовым орд
ﺍ
ерам докум
ﺍ
ентах,
заявл
ﺍ
ениях им
ﺍ
е
ﺍ
ется разр
ﺍ
ешит
ﺍ
ельная подпись руководит
ﺍ
еля организации,
подпись руководит
ﺍ
еля на расходных кассовых орд
ﺍ
ерах н
ﺍ
еобязат
ﺍ
ельна.
Приходны
ﺍ
е кассовы
ﺍ
е орд
ﺍ
ера и квитанции к ним, расходны
ﺍ
е кассовы
ﺍ
е
орд
ﺍ
ера и зам
ﺍ
еняющи
ﺍ
е их докум
ﺍ
енты должны быть заполн
ﺍ
ены ч
ﺍ
етко и ясно
ч
ﺍ
ернилами и шариковой ручкой или выписаны на пишущ
ﺍ
ей (вычислит
ﺍ
ельной)
машинк
ﺍ
е. Подчистки, помарки и исправл
ﺍ
ения, хотя бы и оговор
ﺍ
енны
ﺍ
е, в этих
докум
ﺍ
ентах н
ﺍ
е допускаются. При
ﺍ
ем и выдача д
ﺍ
ен
ﺍ
ег по кассовым орд
ﺍ
ерам могут
производиться только в д
ﺍ
ень их составл
ﺍ
ения [15].
Заработную плату, п
ﺍ
енсии, пособия по вр
ﺍ
ем
ﺍ
енной н
ﺍ
етрудоспособности,
пр
ﺍ
емии, стип
ﺍ
ендии выдают из кассы н
ﺍ
е по кассовым орд
ﺍ
ерам, а по плат
ﺍ
ежным
или расч
ﺍ
етно-плат
ﺍ
ежным в
ﺍ
едомостям, подписанным руководит
ﺍ
ел
ﺍ
ем
24
организации и главным бухгалт
ﺍ
ером. При получ
ﺍ
ении д
ﺍ
ен
ﺍ
ег рабочи
ﺍ
е и
служащи
ﺍ
е расписываются в плат
ﺍ
ежной в
ﺍ
едомости. Если д
ﺍ
еньги выдаются по
дов
ﺍ
ер
ﺍ
енности, то в т
ﺍ
екст
ﺍ
е расходного орд
ﺍ
ера посл
ﺍ
е фамилии, им
ﺍ
ени и отч
ﺍ
ества
получат
ﺍ
еля д
ﺍ
ен
ﺍ
ег указыва
ﺍ
ется фамилия, имя и отч
ﺍ
ество лица, которому
дов
ﺍ
ер
ﺍ
ено получ
ﺍ
ени
ﺍ
е д
ﺍ
ен
ﺍ
ег. Когда д
ﺍ
еньги выдают по в
ﺍ
едомости, п
ﺍ
ер
ﺍ
ед
распиской в получ
ﺍ
ении д
ﺍ
ен
ﺍ
ег кассир указыва
ﺍ
ет: «По дов
ﺍ
ер
ﺍ
енности».
Дов
ﺍ
ер
ﺍ
енность оста
ﺍ
ется у кассира и прикр
ﺍ
епля
ﺍ
ется к расходному кассовому
орд
ﺍ
еру или плат
ﺍ
ежной в
ﺍ
едомости.
Для уч
ﺍ
ета д
ﺍ
ен
ﺍ
ег, выданных из кассы дов
ﺍ
ер
ﺍ
енным лицам (раздатчикам) по
выплат
ﺍ
е заработной платы, и возврата остатка наличных д
ﺍ
ен
ﺍ
ег и оплач
ﺍ
енных
докум
ﺍ
ентов кассир в
ﺍ
ед
ﺍ
ет книгу уч
ﺍ
ета принятых и выданных кассиром д
ﺍ
ен
ﺍ
ег.
Выдача и возврат д
ﺍ
ен
ﺍ
ег и оплач
ﺍ
енных докум
ﺍ
ентов оформля
ﺍ
ется подписями.
По ист
ﺍ
еч
ﺍ
ении установл
ﺍ
енных сроков оплаты труда, выплаты пособий по
социальному страхованию и стип
ﺍ
ендий кассир долж
ﺍ
ен:
- в плат
ﺍ
ежной (расч
ﺍ
етно-плат
ﺍ
ежной) в
ﺍ
едомости против фамилии лиц,
которым н
ﺍ
е произв
ﺍ
ед
ﺍ
ены указанны
ﺍ
е выплаты, поставить штамп или сд
ﺍ
елать
отм
ﺍ
етку от руки: «Д
ﺍ
епонировано»;
- составить р
ﺍ
е
ﺍ
естр д
ﺍ
епонированных сумм;
- в конц
ﺍ
е плат
ﺍ
ежной (расч
ﺍ
етно-плат
ﺍ
ежной) в
ﺍ
едомости сд
ﺍ
елать надпись о
фактич
ﺍ
ески выплач
ﺍ
енных и подл
ﺍ
ежащих д
ﺍ
епонированию суммах, св
ﺍ
ерить их с
общим итогом по плат
ﺍ
ежной в
ﺍ
едомости и скр
ﺍ
епить надпись сво
ﺍ
ей подписью.
Если д
ﺍ
еньги выдавались н
ﺍ
е кассиром, а другим лицом, то на в
ﺍ
едомости
дополнит
ﺍ
ельно д
ﺍ
ела
ﺍ
ется надпись: «Д
ﺍ
еньги по в
ﺍ
едомости выдавал (подпись)».
Выдача д
ﺍ
ен
ﺍ
ег кассиром и раздатчиком по одной в
ﺍ
едомости запр
ﺍ
еща
ﺍ
ется;
- записать в кассовую книгу фактич
ﺍ
ески выплач
ﺍ
енную сумму и поставить
на в
ﺍ
едомости штамп: «Расходный кассовый орд
ﺍ
ер № _____».
Бухгалт
ﺍ
ерия производит пров
ﺍ
ерку отм
ﺍ
еток, сд
ﺍ
еланных кассирами в
плат
ﺍ
ежных (расч
ﺍ
етно-плат
ﺍ
ежных) в
ﺍ
едомостях, и подсч
ﺍ
ет выданных и
д
ﺍ
епонированных по ним сумм.
25
Д
ﺍ
епонированны
ﺍ
е суммы сдаются в банк, и на сданны
ﺍ
е суммы
составля
ﺍ
ется один общий расходный кассовый орд
ﺍ
ер.
Приходны
ﺍ
е и расходны
ﺍ
е кассовы
ﺍ
е орд
ﺍ
ера или зам
ﺍ
еняющие их документы
до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации
приходных и расходных кассовых документов. Расходные кассовые ордера,
оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда
и другие приравненные к ней платежи, регистрируются после их сдачи.
Регистрация приходных и расходных кассовых документов может
осуществляться с применением средств вычислительной техники.
При этом в машинограмме «Вкладной лист журнала регистрации
приходных и расходных кассовых ордеров», составляемой за соответствующий
день, обеспечивается также формирование данных для учета движения
денежных средств по целевому назначению [15].
Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир
записывает в кассовую книгу, которая должна быть пронумерована,
прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество
листов в ней должно быть заверено подписями руководителей организации и
главного бухгалтера. В конце рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой
книге итоги операций за день и выводит остаток денег в кассе на следующий
день. Записи в кассовой книге ведут шариковой ручкой или чернилами через
копировальную бумагу на двух листах. Один лист книги отрывной, его сдают в
конце дня со всеми приходными и расходными документами в качестве отчета
по кассовым операциям под расписку в кассовой книге. Подчистки и
неоговоренные исправления в кассовой книге запрещаются. Сделанные
исправления заверяются подписями кассира и главного бухгалтера
организации.
При обеспечении полной сохранности документов кассовую книгу можно
вести автоматизированным способом, при котором ее листы формируются в
виде машинограммы "Вкладной лист кассовой книги". Одновременно
формируется машинограмма "Отчет кассира". Обе названные машинограммы