62
Результат проверки: При проверке арифметических подсчетов
обнаружена платежная ведомость №12 от 03 декабря 2007 года на выплату
заработной платы, на которую составлен расходный кассовый ордер №410 от
03 декабря 2007 года, в котором неправильно подсчитан итог. По данным
ведомости указано, что денег выплачено на сумму 5945 руб. Фактически же
выплачено 5960 руб., что на 15 руб. больше. Расходный кассовый ордер также
составлен на эту сумму. Таким образом, в кассе была должна быть недостача в
сумме 15 руб., которая не обнаружилась при инвентаризации денежной
наличности.
При выяснении обстоятельства кассир призналась, что недостающие
деньги внесла свои, так как подумала, что обсчиталась при выдаче, а в
ведомости, когда ее получила, итог, выведенный бухгалтером, составлявшим
ведомость, ею не был проверен. Вывод: нарушены правила ведения кассовых
операций, правила наличного денежного обращения.
7. Соответствие списания денег в расход законодательным нормам.
Результат проверки: нарушений не обнаружено.
8. Правильность корреспонденции счетов.
В первую очередь проверялась корреспонденция счетов на первичных
документах, затем в учетных регистрах, главной книге.
Результат проверки: ошибочных бухгалтерских записей (проводок) не
обнаружено.
Общий вывод по результатам проверки кассовых операций: Нарушены
законодательные нормы ведения кассовых операций, нарушены правила
ведения учета кассовых операций, присутствуют арифметические ошибки,
В целях совершенствования учета и контроля кассовых операций ООО «
Муромский ЛПК» следует усилить контроль над ведением учета кассовых
операций, для чего следует:
1.Провести беседу с учетными работниками о недопустимости
нарушений и ошибок в ведении учета операций связанных с денежными
средствами.
63
2.Проводить чаще ревизионную проверку денежных средств в кассе.
2. Повышать профессионализм учетных работников.
3.3 Рекомендации по совершенствованию бухгалтерского учета и контроля
кассовых операций в ООО «Альфа-Моторс»
Ответственность за организацию бухгалтерского учета несет
руководитель организацию. Руководитель обязан создать необходимые условия
для правильного ведения бухгалтерского учета, обеспечить неукоснительное
выполнение всеми структурными подразделениями и службами, работниками
организации, имеющими отношение к учету, требований гл. бухгалтера,
выполняющего его функции в организации, по вопросам оформления и
предоставления для учета документов и сведений (табл. 11).
Таблица 11
Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности
ООО «Альфа-Моторс» за 2015-2016 гг.
Показатели
2015г.
2016г.
2016г. к
2015г.
в %
Среднегодовая
численность
работников, человек
67
59
88,1
Среднегодовая
стоимость основных
фондов, тыс.руб.
41420
39853
96,2
Количество
энергоресурсов, л.с.
3732
3732
100,0
Выручка от реализации
продукции, тыс.руб.
26203
23721
90,5
Стоимость товарной
продукции, тыс.руб.
(1188)
(2435)
0
Фондоотдача, руб.
-0,028
-0,061
0
Производительность
труды, тыс.руб. на
человека
-17,7
-41,3
0
Прибыль (убыток) от
реализации продукции,
тыс.руб.
768
(2716)
0
Уровень рентабельности
производственной
деятельности, %
-0,5
-0,10
0
Уровень рентабельности
продаж, %
-0,04
-0,09
0
64
Количество работников изменилось незначительно, небольшое
уменьшение отмечено в 2016 г. Причём производительность по сравнению с
2015 г. уменьшилась на 12% из-за продажи основных средств. Стоимость
основных средств уменьшилась на 3,8% поскольку часть основных средств в
последнее время распродается из-за недостаточности денежных средств.
Выручка от реализации уменьшилась на 9,5% из-за снижения производства
продукции. В итоге снизился уровень рентабельности как продаж, так и
производственной деятельности кооператива.
В связи с этим можно сделать следующие выводы:
порядок ведения кассовых операций осуществляются в
соответствии с требованиями указаний ЦБ РФ № 3210-У от 11.03.2014 (ред. от
03.02.2015);
все документы оформляются в организации в установленном
законодательством порядке формами первичной учетной документации,
предусмотренных в указаниях ЦБ РФ № 3210-У;
ведется кассовая книга;
в организации применяют формы безналичных расчетов -
платежными поручениями;
денежная наличность сдается в банк по объявлению на взнос
наличными;
получение наличных денежных средств оформляется денежным
чеком.
Но в то же время нельзя не отметить и не которые недостатки, а именно:
В отражении операций бухгалтерскими проводками в кассовых отчетах:
Дебет 50 Кредит 62.1 – 20803.20- принята выручка за запчасти от
слесарного цеха. Данный цех является не сторонней организаций
анализируемого предприятия и сдача выручки должна отражаться в
корреспонденции со счетом 90.1 «Продажа запчастей» и проводка должна быть
следующей Дебет 50 Кредит 90.1- 20803.20рублей;
65
Такая же ошибка и по получению выручки на сумму 21950.00.
Проводка также должна быть Дебет 50 Кредит 90.1- 21950.00рублей.
в карточке счета 51:
Дебет 26 Кредит 51 – 5502.00- отражено списание с расчетного
счета по решению о взыскании пени и штрафы. Согласно ПБУ 10/99 «Расходы
организации» пени и штрафы относятся на прочие расходы и отражаются на
счете 91 «Прочие доходы и расходы», проводка должна быть Дебет 91 Кредит
51 – 5502.00рублей.
Ошибки в проводках ведут к искажению учета. Согласно закону «О
бухгалтерском учете» отчетность должна быть достоверной и правильной так
как она используется внутренними и внешними пользователями.
Для эффективного использования денежных средств необходимо
правильно вести учет денежных средств, для этого требуются знания их
многочисленных законодательных и постоянно изменяющихся норм, правил и
порядка ведения учета денежных средств. В связи с этим рекомендуется:
ежегодно повышать квалификацию бухгалтеров;
обращаться к справочнику корреспондирующих счетов и
инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-
хозяйственной деятельности организаций;
на 2016 г. установить лимит остатка наличных денег, так как
согласно указаниям 3210-У.
При не установлении лимита суммы остатка денег в кассе считается
сверхлимитным, а это является нарушением кассовой дисциплины и на
организацию могут быть наложены штрафные санкции предусмотренные
Кодексом об Административных Правонарушениях РФ (КоАП).
С 1.01.2012 г. организация (ИП) должна самостоятельно определить,
каким образом она будет обеспечивать сохранность наличных денег и порядок
ревизии кассы. Указанные положения должны быть закреплены в локальном
нормативном акте.