57
информация может отразиться на правильности проведения хозяйственных
операций.
Составление графика документального оборота в бухгалтерском учете
может быть оформлено в виде схемы, перечня или таблицы, с подробным
перечнем работ по движению бумаг. В документе определяется роль каждого
лица и подразделения (отдела), участвующего в обработке учетной информации,
схема их взаимодействия, сроки представления, постановки документа на учет и
сдачи в архив.
Для повышения эффективности управления кассовыми операциями в
ООО «Аутсорсинг» являются:
- необходимость продолжать совершенствовать систему оперативного
контроля исполнения кассовых документов;
- контроль ежедневной отчетности;
- сосредоточенность на решении наиболее часто встречающихся причин
отклонений;
- продолжение внедрения научных подходов в области оптимизации и
стимулирования персонала.
Экономический эффект от предложенного в параграфе 3.1 создания
автоматизированного рабочего места выражается в том, что бухгалтер не
выписывает ручным способом приходные и расходные кассовые ордера.
Первичные документы оформляются путем заполнения соответствующих
реквизитов на макетах форм документов, воспроизводимых на дисплее ЭВМ.
После этого документы распечатываются и передаются для исполнения.
Использование компьютерной обработки кассовых документов позволит
бухгалтерии значительно повысить контрольные функции, достоверность и
оперативность бухгалтерского учета денежных средств.
Создание автоматизированного рабочего места позволит привлечь в
качестве клиентов дополнительно 4 организации – индивидуальных
предпринимателей для ведения бухгалтерского учета и кассовых операций в
частности.
58
Стоимость бухгалтерских услуг для организаций составляет 36000 рублей
в год.
Так выручка за год составит 36*4=144 тыс. руб в год.
Единовременные расходы 25266 руб.
Текущие расходы:
– зарплата бухгалтера с отчислениями взносов 2,5*11=27,5
– расходные материалы 1*11=11 тыс. руб.
Итого расходов по проекту 25,3+27,5+11=63,8 тыс. руб.
Рентабельность = (144-63,8)/144*100%=55,69%
Окупаемость =25,2/144=0,18 года.
Итак, проект по созданию автоматизированного рабочего места принесет
предприятию прибыль 80,2 тыс. руб., рентабельность проекта 55,69%, при
окупаемости за 0,18 года.
59
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Целью данной дипломной работы являлось раскрытие на примере
деятельности организации ООО «Аутсорсинг» особенности бухгалтерского
учёта и аудита денежных средств.
Проведенное исследование позволяет сделать следующие выводы,
полученные при решении основных задач исследования.
Процесс бухгалтерского учета денежных и кассовых операций, как
правило, состоит из следующих этапов:
- составление первичных учетных документов, отражающих
осуществленные кассовые операции (приход или расход наличных денежных
средств);
- составление платежных поручений, отражающих осуществленные
операции на расчетных счетах;
- регистрация первичных учетных документов в журнале регистрации
приходных и расходных кассовых документов, выписки с расчетного счета
- систематизация и обработка первичных учетных документов и
составление бухгалтерских проводок;
- отражение в хронологическом порядке в кассовой книге
осуществленных кассовых операций, подтвержденных первичными учетными
документами;
Наконец, учетный процесс предусматривает проведение инвентаризации
денежных средств путем сопоставления данных бухгалтерского учета с
фактическим остатком наличных денежных средств в кассе и на расчетных
счетах в банке организации.
Можно отметить тот факт, что на сегодня каждое предприятие в процессе
своей деятельности используют в расчетах, а так же на хозяйственные и другие
нужды, наличные денежные средства.
Правильная организация учета оборота наличных денежных средств, в
соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской
60
Федерации, заключение договора о полной материальной ответственности
с кассиром и надлежащим образом оборудованное помещения кассы, позволит
сохранить наличность, предотвратить хищения, избежать нарушений и штрафов.
Проверка показала, что к концу 2015 года не существенно ухудшилась
финансовая дисциплина данного предприятия.
Значительный рост кредиторской задолженности, необеспеченной
соответствующим размером дебиторской задолженности характеризует
предприятие отрицательно.
Отсутствие четкого и грамотного планирования запасов, остатков готовой
продукции и как следствие, движения денежных средств привело к тому, что
приобретение основных средств было осуществлено за счет увеличения
кредиторской задолженности на конец года по сравнению с его началом.
Объективными причинами такой финансовой политики можно считать
отсутствие информации для планирования.
В целях приведения показателей деятельности предприятия ООО
«Аутсорсинг» к нормативным следует обратить внимание на согласованность
показателей прироста капитала в форме прибыли и величины чистых активов
организации, а в дальнейшем использовать выявленную закономерность
соотношений в финансовом планировании, бюджетировании денежных средств,
в оценке перспектив генерирования будущих денежных потоков.
Разработанные рекомендации можно применять для совершенствования
системы учета денежных средств не только в ООО «Аутсорсинг», но и в других
организациях.
Проект по созданию автоматизированного рабочего места принесет
предприятию прибыль 80,2 тыс. руб., рентабельность проекта 55,69%, при
окупаемости за 0,18 года.
Таким образом, можно сделать вывод, что исследование выполнило
поставленные задачи и внесло свой вклад в решение проблемы бухгалтерского
учета и аудита организации ООО «Аутсорсинг».
61
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1 Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 23.05.2016)
«О бухгалтерском учете» [Электронный ресурс]/ ИПО «Гарант» URL:
http://base.garant.ru/5757437/#help. Дата обращения 23.05.2017
2 Положение ЦБ РФ от 12.10.2015 № 373-П «О порядке ведения
кассовых операций с банкнотами и монетой банка России на территории
Российской Федерации [Электронный ресурс]/ ИПО «Гарант» URL:
http://base.garant.ru/5757437/#help. Дата обращения 23.05.2017
3 Федеральный закон от 3 июня 2009 года N 103-ФЗ «О
деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой
платежными агентами» (в ред. Федеральных законов от 28.11.2009 N 289-ФЗ,от
08.05.2014 N 83-ФЗ, от 27.06.2015 N 162-ФЗ).
4 Федеральный закон от 23.05.2009 № 53-ФЗ «О применении
контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчётов
и (или) расчётов с использованием платёжных карт» (в ред. Федеральных
законов от 03.06.2009 N 121-ФЗ (ред. 17.07.2009),от 17.07.2009 N 162-ФЗ, от
27.07.2014 N 192-ФЗ, от 27.06.2015 N 162-ФЗ).
5 Федеральный закон Российской Федерации от 22 октября 2004 г.
N 125-ФЗ. Об архивном деле РФ [Электронный ресурс] / Российская газета
URL:http://www.rg.ru/2004/10/27/arhiv-dok.html. Дата обращения 23.05.2017
6 Указанием Банка России от 20.06.2007 N 1843-У (ред. От
28.04.2008) «О предельном размере расчетов наличными деньгами и
расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или
кассу индивидуального предпринимателя» (далее - Указание Банка России N
1843-У). [Электронный ресурс] / ИПО «Гарант» URL:
http://base.garant.ru/12113060/. Дата обращения 23.05.2017
7 «Кодекс РФ об административных правонарушениях» от
30.12.2015 №-195 ФЗ (ред. от 31.01.2012) [Электронный ресурс]/ Консультант
62
плюс: Об административных правонарушениях в Российской Федерации URL:
http://www.consultant.ru/popular/koap/. Дата обращения 23.05.2017
9 Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (ред. от 08.11.2010) «Об
утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово- хозяйственной
деятельности организаций и Инструкции по его применению» ИПО «Гарант»
URL: http://base.garant.ru/12121087/. Дата обращения 23.05.2017
10 Постановление Госкомстата России от 25.12.98 № 132 «Об
утверждении унифицированных форм первичной учётной документации по
учёту денежных расчётов с населением при осуществлении торговых операций
с применением контроль – кассовых машин» [Электронный ресурс]/ ИПО
«Гарант».URL: http://base.garant.ru/180026/. Дата обращения 23.05.2017
11 Минфин РФ ФНС Приказ от 09 апреля 2008г. № ММ-3-2/152»Об
утверждении форм заявления о регистрации контрольно – кассовой техники,
книги учёта контрольно - кассой техники и карточки регистрации контрольно-
кассовой техники» (в ред. Приказа ФНС РФ от 21.11.2015 № ММВ-7-2/891).
12 Антонов Д.Н. Первичные документы: то и как готовить к
проверке//ж. Бухгалтерский учет. 2015.N 9.С.89.
13 Бабаев Ю.Л., Мельникова Л.Л. Бухгалтерский учет: Учебник /
Ю.Л. Бабаев, Л.Л. Мельникова. - М.: Издательство: «Проспект», 2015. 424 с.
14 Белокуренко Н.С. бухгалтерский учет денежных документов //
Электронный научный журнал, 2015. № 3 (3). С. 274-277.
15 Бугарь О.А. Учет денежных средств и анализ платежеспособности
предприятия // Вектор науки Тольяттинского государственного университета.
Серия: Экономика и управление, 2015. № 2 (21). С. 15-18.
16 Бурчакова М.Л. Становление системы социальной корпоративной
отчетности: международный опыт и Россия // Экономический анализ: теория и
практика. 2009. N 8. С. 12 - 19.
17 Бухгалтерский учет: Учебник для вузов / Под ред. проф. Ю.А.
Бабаева. М., 2002. 476 с.
63
18 Бычков А.И. Юридическая сила первичных документов
бухгалтерского учёта//ж. Бухгалтерский учет.2015.N 11.С.99.
19 Васильчук О. И. Процедуры аудита деятельности предприятий
малого и среднего бизнеса, направленные на обеспечение экономической
безопасности // Инновационное развитие экономики. 2014. № 3. С. 17–26
20 Вахитова З.Т. Бухгалтерская отчетность как информационная база
для финансового анализа//Экономика и управление: анализ тенденций и
перспектив развития. 2013. №8. С. 171-174.
21 Вахитова З.Т. Некоторые аспекты финансовой устойчивости
сельско-хозяйственных предприятий//Экономика и управление: анализ
тенденций и перспектив развития. 2014. №10. С. 162-165.
22 Вахитова З.Т., Большакова Н. В. Вопросы учёта денежных
средств//Проблемы формирования единого пространства экономического и
социального развития стран СНГ (СНГ-2015) Материалы ежегодной
Международной научно-практической конференции. Ответственные редакторы:
О. М. Барбаков, Ю. А. Зобнин, 2015. С. 94-99.
23 Вахитова З.Т., Большакова Н.Г. Применение методов финансовой
математики в страховании//Математические методы и модели в управлении,
экономике и социологии. Сборник научных трудов. Ответственные редакторы
О.М. Барбаков, Ю.А. Зобнин. Тюмень, 2014. С. 42-46.
24 Веденина Е. Л. Несвоевременная сдача в банк наличных денег//ж.
Бухгалтерский учет.2014N 11.С.89.
25 Владимирова Т.М. Особеннсти аудита отчета о движении денежных
средств // Учет и статистика, 2009. № 15. С. 89-93.
26 Гетьман В.Г. О концептуальных основах и структуре международного
стандарта по интегрированной отчетности // Учет. Анализ. Аудит. 2014. N 1. С.
74 - 85.
27 Голивец Е.А. Анализ и учёт денежных средств и расчетов //
Актуальные проблемы социально-гуманитарных знаний Сборник статей. Отв.
редактор Мысенко Г.В.. Москва, 2015. С. 232-234.
64
28 Грищенко А.В. Аудит кассовых операций/ А.В.Грищенко //
Финансовое и бухгалтерское консультирование.- 2012.- №1.- с.5-10.
29 Диркова Е. Ю. Термины бухгалтерского учета//ж. Бухгалтерский
учет.2015. N 01.С.101.
30 Евстратова И. В. Документооборот: Как издать приказы//ж.
Бухгалтерский учет.2015. N 6. С.12.
31 Жорник Л.В. Теоретические аспекты управления денежными
средствами на предприятии // Вестник Белгородского университета кооперации,
экономики и права, 2008. № 3. С. 268-272.
32 Захарьин В.Р. Учет безналичных средств учреждения //
Бухгалтерский учет и налогообложение в бюджетных организациях, 2015. №8 С.
9-15.
33 Карагод В.С. Принципы и стандарты корпоративного социального
учета и отчетности // Международный бухгалтерский учет. 2007. N 9. С. 9 - 15.
34 Крымов Д. В. Как правильно работать с наличностью//ж.
Бухгалтерский учет. 2014.N 12.С.30.
35 Кучинский А.В. Аналитический учет для денежных потоков.
Организация аналитического учёта денежных потоков инновационно
ориентированных компаний // Российское предпринимательство, 2014. № 8-С.
58-62.
36 Лавренова Н.Н. Учёт недостачи денежных средств //
Бухгалтерский учет, 2012. № 8. С. 30-34.
37 Ланской С. А. Применение ПБУ 18/02 в организациях, имеющих
обособленные подразделения//ж. Бухгалтерский учет.2014.N 1.С.48.
38 Лимит наличных в кассе.[Электронный ресурс]/ Главбух. URL:
http://www.glavbukh.ru/art/19667. Дата обращения 23.04.2016
39 Модеров С. Что после МСФО? Дальнейшее развитие учета //
Бухгалтерия и банки. 2015. N 7. URL: http://base.garant.ru/57381977/. Дата
обращения 23.04.2016
65
40 Никифорова О.В. Бухгалтесркий учет кассовых операций // Новый
взгляд. Международный научный вестник, 2015. № 9. С. 269-278.
41 Новикова Н.А Ведем журнал кассира-операциониста без ошибок
[Электронный ресурс]//Образование: исследовано в мире. Интернет
разъяснение. 21.06.2014. URL: http://www.lawmix.ru/bux/3504. Дата обращения
23.04.2016
42 Опилкин М. Ю. Электронный документооборот в бухгалтерии//ж.
Бухгалтерский учет.2015. N 2.. С.114.
43 Останина Е.В., Аббасова Я.А. Аудит денежных средств и контроль
за кассовыми операциями // Исследование инновационного потенциала
общества и формирование направлений его стратегического развития сборник
научных статей 4-й Международной научно-практической конференции: в 2-х
томах. Ответственный редактор: Горохов А.А.. 2014. С.69-71.
44 Останина, Е. В. Основы аудита [Электронный ресурс] : учеб.
пособие для студентов направления 080100.62 «Экономика», профиль
«Бухгалтерский учет, анализ и аудит», всех форм обучения / Е. В. Останина, М.
Т. Казарян; ФГБОУ ВПО «Кузбас. гос. техн. ун-т им. Т. Ф. Горбачева», Каф. упр.
учета и анализа Кемерово , 2014.
45 Оформление проводок [Электронный ресурс]/
БУХ.1С.URL:http://buh.ru/articles/documents/14867/. Дата обращения 23.05.2017
46 Суворова С.П., Ханенко М.Е., Шапорова О. Л., Ковалёва А. М.
Бухгалтерский учет: Учебное пособие / СП. Суворова, М.Е. Ханенко, О.Л.
Шапорова, Л.М. Ковалёва. - М.: Издательство: «КноРус», 2014. С. 340.
47 Тимофеева С.А. Оценка основных результатов формирования
социальной отчетности в России // Международный бухгалтерский учет, 2012. N
12. С. 36 - 45.
48 Яхьяева Х.К. Учет и нормативное регулирование средств и
безналичных расчетов // Актуальные вопросы современной экономики. 2014. №
2. С. 83-87.