65
4. Контролирующая и контролируемая система должны взаимно
соответствовать, система внутреннего аудита должна соответствовать степени
сложности подконтрольной системы.
5. Объекты различного типа должны быть охвачены адекватным
внутренним аудитом комплексно; нельзя добиться общей эффективности, если
сосредоточить аудит только над небольшим кругом объектов.
6. Обязанности должны быть разделены: функции между служащими
распределяются так, чтобы за одним человеком не были закреплены
одновременно следующие функции: санкционирование операций с
определенными активами, регистрация данных операций, обеспечение
сохранности данных активов, осуществление их инвентаризации. Для того,
чтобы избежать злоупотреблений и для эффективности аудита эти функции
должны быть распределены между несколькими лицами.
7. Все финансово-хозяйственные операции должны быть разрешены и
одобрены ответственными официальными лицами в пределах их полномочий.
Разрешение — это формальное решение либо относительно общего типа
хозяйственных операций, либо относительно какой-либо конкретной операции.
Одобрение — это конкретный случай использования общего разрешения,
выданного администрацией.
Все перечисленные выше принципы взаимосвязаны, порядок их
сочетания зависит от конкретных обстоятельств.
Основной метод внутреннего аудита - проведение качественного аудита,
выработка эффективных и выполнимых рекомендаций и дальнейший контроль
за их выполнением. Аудит не может считаться завершенным если не будут
внедрены все аудиторские рекомендации и устранены все выявленные
отклонения (лучше снова и снова после аудита возвращаться к нему и
отслеживать прогресс во внедрении аудиторских рекомендаций, выявляя
возможные препятствия и предлагая новые решения).
Одним из важнейших в деятельности внутреннего аудита является
возможность определить и просчитать все возможные внешние и внутренние
66
риски при разработке и внедрении новых проектов, а также выработка
рекомендаций, позволяющих снизить уровень риска или свести к минимуму
возможные потери. Внутренние аудиторы также осуществляют мониторинг
расходования фондов по разным проектам или программам, анализируют
финансовую и управленческую отчетность компании, ее достоверность и
своевременность. Внутренние аудиторы дают оценку разрабатываемым
контрактам и выполнению сторонами своих контрактных обязательств.
Внутренние аудиторы привлекаются для оценки систем контроля в рамках
существующих и вновь внедряемых информационных систем.
Внутренний аудит должен доказать всем сотрудникам компании свою
необходимость и полезность, поскольку отношение к внутренним аудиторам в
компаниях неоднозначно. Многое зависит от внутренней обстановки в
организации и готовности менеджеров к сотрудничеству с ними. К сожалению,
персонал не всегда осознает, что аудитор контролирует не работников, а
рабочий процесс, выявляя недостатки существующих правил и процедур и тем
самым помогая компании достигать лучших результатов.
Так каким же должен быть внутренний аудитор? Обязательным условием
является знание принципов организации и управления, а также владение
базовыми знаниями в таких дисциплинах как бухгалтерский учет и финансы,
право, налогообложение, продажи, логистика, информационные технологии.
Быть специалистом во всех этих областях невозможно, да и не является
обязательным. Желательно, чтобы отдел внутреннего аудита имел в своем
составе квалифицированного специалиста-аудитора по каждой из этих
областей/дисциплин. Помимо этого, если при проведении аудита необходимы
глубокие знания в какой-либо сложной или специфичной области, аудиторы
могут привлечь внешних специалистов.
Аудитор-профессионал должен обладать следующими качествами:
умение находить общий язык с разными людьми, умение четко выражать свои
мысли и отстаивать свою точку зрения, предельная аккуратность в оценках и
67
суждениях, честность, самоорганизация и умение планировать свою работу,
умение доходить до сути вещей .
Целями системы внутреннего контроля на ООО «Аван Авто» должны
быть следующие:
1. упорядочение и эффективное выполнение текущих хозяйственных дел
предприятия;
2. выполнение требований финансово-хозяйственной политики
руководства;
3. сохранение активов предприятия и обеспечение приемлемого уровня
полноты и точности документов и, соответственно, информации.
Система внутреннего контроля в ООО «Аван Авто» должна
предусматривать наличие:
- компетентного персонала с четко определенными правами и
обязанностями;
- разделения соответствующих обязанностей (по хранению активов и их
учету, по совершению сделок, по учету);
- соблюдения необходимых процедур при совершении операции;
- контроля за сохранностью документации (нумерация, составления во
время совершения операции или сразу же после этого, простота и ясность);
- фактического контроля над активами и документацией (фактическая
проверка материально-ответственным лицом);
- независимой проверки выполнения обязанностей (внутренний аудит).
Эффективная система внутреннего контроля должна своевременно
предупреждать о возникновении недостоверной информации, а также выявлять
недостоверную информацию.
Таким образом можно сделать следующий вывод:
Организация ООО «Аван Авто» имеет помимо расчетного счета
наличные денежные средства, хранящиеся в кассе.
68
Организация выдает денежные средства по установленным правилам
обращения с наличными денежными средствами и заполняет необходимые
документы с соблюдением кассовой дисциплины .
Ответственность за заполнение документов лежит на кассире
предприятия. Бухгалтерский учет денежных средств оформляется
необходимыми проводками в соответствии с правилами бухгалтерского учета.
Несмотря на корректность ведения учета и соблюдения кассовой дисциплины в
ходе аудита у организации были обнаружены следующие недостатки:
- найдены неоговоренные подчистки и исправления в кассовой
книге;
- небрежно заполнены строки кассовых документов;
- в приходных и расходных ордерах периодически не проставляют
корреспондирующие счета или путают субсчета;
- не всегда проставляют номера на приходных ордерах;
- в строке «Приложение» не проставляют все реквизиты
соответствующих прилагаемых документов (накладных, счетов-фактур, актов);
- фамилии и инициалы лиц, подписывающих кассовые документы,
указано не разборчиво или нет вообще.
С целью совершенствования учета денежных средств в ООО «Аван
Авто» можно порекомендовать следующее:
- повышение своевременности и правильности документирования
операций по движению денежных средств и расчетов;
- усилить оперативный, повседневный контроль за сохранностью
наличных средств и ценных бумаг в кассе предприятия, а также контроль за
использованием средств строго по целевому назначению, за правильными и
своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом, за соблюдением
форм расчетов, установленных в договорах c покупателями и поставщиками.
- усилить контроль руководства ООО «Аван Авто» по отношению к
бухгалтерам, кассиру, инвентаризационной комиссии.
69
- необходимо повысить уровень ответственности работников за
нарушение сроков предоставления авансовых отчетов.
- необходимо периодически проводить учебу среди работников
бухгалтерии.
- улучшить эффективность службы внутреннего контроля на предприятии
путем повышения квалификации ее работников.
70
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Одно из важных мест в хозяйственной деятельности организации
занимают кассовые операции. Потребность в использовании денежных средств
в ООО «Аван Авто» возникает в первую очередь при расчетах с физическими и
юридическими лицами за товар. Так же организация выплачивает из кассы
заработную плату, премии, выделяет средства на командировочные и
хозяйственные расходы, оплачивает услуги наличными денежными средствами.
Кассовые операции включают в себя прием хранение и расходование наличных
денежных средств.
Организации, осуществляющие расчеты наличными денежными
средствами должны иметь кассовый аппарат и вести кассовую книгу по
установленной форме.
Кассовые операции оформляются типовыми формами первичной учетной
документации для предприятий и организаций, которые утверждены
Госкомстатом Российской Федерации по согласованию с Центральным Банком
Российской Федерации.
К формам первичной документации, предназначенной, для юридических
лиц всех форм собственности и используемым в организации относятся:
• КО-1 «Приходно кассовый ордер»;
• КО-2 «Расходно кассовый ордер»;
• КО-4 «Кассовая книга»;
Учет кассовых операций наличных денежных средств, ведется на счете 50
«Касса».
Таким образом можно сделать выводы, что денежные средства являются
неотъемлемой частью текущих активов. Они необходимы для организации
расчетов между поставщиками и подрядчиками, для осуществления платежей в
бюджет, для расчетов с кредитными организациями, для выплаты заработной
платы, премий и других видов платежей сотрудникам. Средства передаются
предприятию от покупателей и клиентов за товары и услуги, предоставляемые
71
банками в виде займов, из учреждений и организаций через временную помощь
и т. Д.
Предприятие ООО «Аван Авто» тратит денежные средства на разработку
основных видов деятельности, приобретение материальных ценностей, оплата
труда трудящихся; инвестиции в внеоборотные активы (покупка автомобилей,
оборудования и других основных фондов, затраты на ремонт зданий и т.д.) Эти
и другие нормативные акты, в частности, установили, что предприятие обязано
хранить свои денежные средства как в кассе, таки и в банковских учреждениях.
В ходе анализа было выяснено, что данная организаций должна
осуществлять расчеты по своим обязательствам с другими предприятиями в
безналичном порядке через учреждения банков; могут иметь наличные деньги в
своей кассе в пределах, установленных банковскими учреждениями по
согласованию с руководителями организаций; требуется внести все денежные
средства в банке сверх установленных лимитов денежного баланса в кассе в
порядке и условиях, согласованных с созданием банка; имеет право хранить
наличные деньги в своих кассах сверх установленных лимитов только для
оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию, на срок, не
превышающий трех рабочих дней, включая день получения денег в банковское
учреждение.
Денежные средства компании ООО «Аван Авто» представляют собой
наличные деньги, счета в банках, аккредитивах, открытых специальных счетах
и т. д. Учет денежных средств важен для правильной организации денежного
обращения, организации расчетов и кредитования на производстве.
Главная цель организации ООО «Аван Авто- получение максимальной
прибыли, что невозможно без эффективного управления предприятием и
предотвращения риска мошенничества с наличными денежными средствами.
Поиски резервов для увеличения прибыльности организации составляют
основную задачу управленца.
Очевидно, что от эффективности управления денежными средствами и
организацией целиком и полностью зависит результат деятельности
72
организации в целом. Если дела в организации идут самотеком, а стиль
управления в новых рыночных условиях не меняется, то борьба за выживание
становится непрерывной.
Аудит кассовой дисциплины компании ООО «Аван Авто» показал, что
кассовые документы не имеют высокого качества, часто в документах о
доходах и расходах нет подписей ответственных лиц, которые внесли деньги в
кассу или получали их из кассы и других обязательных реквизитов, такие
документы считаются недействительными, а осуществляемые на них операции
беспочвенны. Наличие и правильность управления кассовыми книгами,
которые должны быть пронумерованы, тонированы и запечатаны восковой
печатью, а количество листов в ней должно быть подтверждено подписями
руководителя и главного бухгалтера; действительно ли одна кассовая книга
фактически проводится в данной организации (особенно для
многодисциплинарных организаций, которые часто нарушают этот порядок).
Все входящие и исходящие денежные документы за отчетный период
подлежат рассмотрению.
Учет денежных средств организации ООО «Аван Авто» важен для
укрепления платежной дисциплины и эффективного использования
финансовых ресурсов предприятия. Поэтому организация должна следить за
соблюдением денежной дисциплины, правильности и эффективности
использования денег, обеспечивая безопасность денежных документов,
находящихся в кассовом аппарате предприятия.
73
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1.Конституция Российской Федерации от 12.12.1993 г. (с учетом поправок,
внесенных Законами РФ от 30.12.2008 г. №6 - ФКЗ, № 7 - ФКЗ, от 05.02.2014
№2-ФКЗ, от 21.07.2014 № 11-ФКЗ).
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от
30.11.1994 г. № 51-ФЗ (в ред. от 31.01.2019)
3. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 04.11.2018) «О
бухгалтерском учете»
4. Алисенов, А.С. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник и практикум для
СПО / А.С. Алисенов. — Люберцы: Юрайт, 2016. — 457 c.
5. Анциферова, И.В. Бухгалтерский финансовый учет. Практикум / И.В.
Анциферова. — М.: Дашков и К, 2018. — 368 c.
6.Анциферова, И.В. Бухгалтерский финансовый учет: Практикум / И.В.
Анциферова. — М.: Дашков и К, 2017. — 368 c.
7.Анциферова, И.В. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник / И.В.
Анциферова. — М.: Дашков и К, 2015. — 556 c.
8.Анциферова, И.В. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие / И.В.
Анциферова. — М.: Дашков и К, 2016. — 800 c.
9.Бабаев Ю.А., Петров А.М. Теория бухгалтерского учета. – М.: Проспект,
2017. – 240 с.
10.Бабаев, Ю.А. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие / Ю.А.
Бабаев, Л.Г. Макарова, К.С. Маляренко [и др.]. — М.: ИЦ РИОР, 2017. — 170 c.
11.Бахолдина, И.В. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие / И.В.
Бахолдина, Н.И. Голышева. — М.: Форум, НИЦ ИНФРА-М, 2013. — 320 c.
12. Бахтурина, Ю.И. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник / Ю.И.
Бахтурина, Т.В. Дедова, Н.Л. Денисов; Под ред. Н.Г. Сапожникова . — М.:
ИНФРА-М, 2016. — 505 c.
13. Богаченко В.М. Основы бухгалтерского учета. — Ростов на/Д: Феникс,
2017. — 336 с.