5
СОДЕРЖАНИЕ
Введение …………………………………………………………………………..6
1 Теоретические основы учета и аудита кассовых операций ………………..10
1.1 Понятие и кассы, кассовых операций ……………………………………..10
1.2 Теоретические основы учета кассовых операций ………………………...23
1.3 Теоретические основы аудита кассовых операций ……………………….31
2 Организационно-правовая, экономическая характеристика
ООО «Аван Авто» …………………………………………………..…………..36
2.1 Организационно-правовая, экономическая характеристика
организации ……..…………………………………………………………….…36
2.2 Экономическая характеристика организации ……………………………..37
2.3 Состояние организации бухгалтерского учета и внутреннего
контроля в организации ………………………………………………………...42
3. Состояние учета и аудит кассовых операций в ООО «Аван Авто» ………48
3.1 Состояние учета кассовых операций в организации ……………………..48
3.2 Аудит кассовых операций в организации …………………………………53
3.3 Пути совершенствования учета и аудита кассовых
операций в организации ………………………………………………………...64
Заключение ……………………………………………………………………....70
Список использованной литературы …………………………………………..75
Приложения ……………………………………………………………………..79
6
ВВЕДЕНИЕ
Нынешнее состояние экономики в большинстве случаев определяется
системой расчётов, которая у нас существует, но порой она не удовлетворяет
участников рыночных отношений, таких как предприниматели, банки,
предприятия или организации. От результатов применяемых на сегодняшний
день способов платежей и форм расчета, четкости, полноты и правильности
ведения документооборота, обслуживающего область расчётов зависит
состояние оборотных средств предприятий. Поэтому, одной из наиболее
актуальных проблем является обеспечение надёжности расчётно-платёжной
системы и сокращения времени расчётных операций, поскольку задержки в
расчётах являются тормозом, значительно снижающим оборачиваемость
средств участников рынка. От того, как быстро, надёжно и своевременно
осуществляются расчёты между предприятиями, зависит финансовое состояние
организации. Операции по кассе ведутся в соответствии с правилами ведения
бухгалтерского учёта. Необходимо правильное управление и сильный контроль
за поступлением и выбытием денежных средств.
Для осуществления организацией любой основной деятельности
необходимы денежные средства. Денежные средства организации образуются в
ходе повседневной деятельности организации.
В основном организации расходуют денежные средства на развитие
организации, приобретение материальных ценностей, оплату труда работников;
на подотчёт; осуществляют различные вложения во внеоборотные активы
(строительство производственных и культурно-бытовых объектов,
приобретение автомобилей, и других объектов основных средств) и др.
Денежные средства организации представляют собой совокупность денег,
находящихся в кассе, на банковских расчётных, валютных, специальных и
депозитных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книгах, переводов в
пути денежных документах.
7
Денежные средства предприятия - это средства в виде денег, хранящиеся
на расчетных, валютных и специальных счетах в учреждениях банка, в кассе
экономического субъекта в виде наличных денежных средств и денежных
документов, у подотчетных лиц, чековых книжках, переводов в пути и прочие.
Платежеспособность организации определяется количеством денег, как
основные средства платежей по обязательствам. Платежеспособность
важнейшая характеристика финансового положения.
Основными источниками получения денежных средств являются:
- выручка от продажи товаров, работ и услуг;
- кредиты банков и другие заемные средства;
- доходы от финансовых операций.
Обеспечение контроля за соблюдением кассовой и расчетно-платежной
дисциплины, обеспечение сохранности, эффективность собственных и заемных
средств, является основной функцией бухгалтерского аппарата по учету
денежных средств.
Денежные средства организации хранят на своих счетах в банке и
расходуют их, путем безналичных расчетов. Но, так же временами возникает
необходимость расчета наличными денежными средствами. Например, при
выплате заработной платы, премий, авансов на командировочные расходы,
хозяйственные и другие нужды. Вследствие этого на кассира возлагается
ответственность за соблюдение кассовой дисциплины.
Актуальность выбранной темы работы объясняется тем, что операции по
кассе являются связующим звеном между другими хозяйственными
операциями. Грамотная организация расчетов способствует быстрой
оборачиваемости оборотных средств, эффективной работе организации и
своевременному поступлению денежных средств.
Цель работы оценить состояние учета и осуществить аудит кассовых
операций объекта исследования и разработать рекомендации по
совершенствованию учета и внутреннего контроля кассовых операций.
В бакалаврской работе были поставлены следующие задачи:
8
1. Рассмотреть сущность и назначение кассы, кассовых операций,
денег, формы расчетов и классификации денежных средств, особое внимание
уделить наличным денежным средствам.
2. Рассмотреть теоретические положения по учету кассовых операций и
их нормативное регулирование
3. Изучить понятие и основы учета денежных средств в кассе
предприятия
4. Рассмотреть нормативно-законодательные акты;
5. Рассмотреть состояние учета кассовых операций исследуемой
организации
6. Изучить типовые хозяйственные операции;
7. Оценить состояние учета и внутренний контроль в исследуемой
организации
8. Провести анализ кассовых операций на практическом примере
9. Определить пути совершенствования учета и аудита кассовых
операций в исследуемой организации
Объект исследования – ООО «Аван Авто», представленный в виде
информационных данных, а также виде основной характеристики деятельности.
Предметом исследования является система учета и контроля кассовых
операций.
В работе были использованы теоретические и эмпирические методы
исследования, такие как анализ, синтез, сравнение, обобщение, изучение
литературы, документов и результатов деятельности.
В ходе исследования были использованы следующие источники
информации, включая литературные источники: нормативно-правовые акты
РФ; учебники, монографии отечественных и зарубежных авторов, таких как
Терешко А. М., Свищева В. А., Тотчасов П. А., Ковалев А. В., Рабинович., Г. В.,
Баханькова Е. Р., Макальская М. Л., Медведева М. Ю., Алексеева Г.И., Барулин
С. В. и других.
9
Особое внимание уделялось публикациям периодической печати, в том
числе специализированным изданиям, которые непосредственно посвящены
вопросам составления бухгалтерского баланса, таким как «Бухгалтерский
учёт», «Бухгалтер и закон», «Финансовые инвестиции».
Дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка
использованных источников, приложений.
10
1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО
УЧЕТА И АУДИТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ
1.1 Понятие кассы, кассовых операций
Операции с денежными средствами осуществляются в соответствии с
указанием Банка России от 11.03.2014. "О порядке ведения кассовых операций
юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций
индивидуальными предпринимателями и субъектами малого
предпринимательства".
Стоит заметить, что наличные расчеты между юридическими фирмами и
индивидуальными предпринимателями разрешены в пределах 100 тыс. рублей
по одному договору.
Валютные операции в Российской Федерации регулируется положениями
Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и
валютном контроле". Данные операции в бухгалтерском учете отражаются на
счете 52
Законодательно - нормативные документы по учету денежных средств
Основными нормативными документами по учету денежных средств являются
показаны в таблице 1-1.
Таблица 1.1– Основные нормативные документы по учету
денежных средств
№
Название нормативного
документа
Описание документа
1
Гражданский кодекс
Российской Федерации.
Собственность на денежные средства,
правила оформления граждонско-правого
характера
2
Налоговый кодекс
Российской Федерации.
Определяет налогообложение денежных
средств.
3
Ф.З.«О бухгалтерском
учете» № 129-ФЗ.
Является правовой основой бухгалтерского
учета денежных средств,
4
Ф.З.№ 173-ФЗ «О
валютном регулировании и
валютном контроле»
Это правовая основа для ведения операций
с иностранной валютой.
5
Ф.З.№ 54-ФЗ «О
применении контрольно-
кассовой техники при
осуществлении наличных
денежных расчетов и
Он регулирует область применения
денежных средств, требований и
обязательств организаций, использующих
полные регистры.
11
(или) расчетов с
использованием
платежных карт».
6
П.Б.У.1/98 «Учетная
политика организации» №
60н.
В нем устанавливаются принципы
бухгалтерского учета, оценки активов и
обязательств, состав и содержание
финансовой отчетности, методологические
основы организации кассового учета.
7
П.Б.У.3/2000 «Учет
активов и обязательств,
выраженных в
иностранной валюте»
Устанавливает базовые ставки и принципы
бухгалтерского учета, методы оценки
активов и обязательств, выраженные в
иностранной валюте.
8
П.Б.У.4/99 № 43н.
«Бухгалтерская отчетность
организации»
Определите состав и формы финансовой
отчетности.
9
П.Б.У.9/99
Определяет понятие дохода,
классификацию, принцип формирования,
критерии признания дохода в заявлении
10
П.Б.У.10/99
Определяет концепцию затрат,
классификацию
11
П.Б.У.15/01 «Учет
кредитов, займов и затрат
по их обслуживанию» №
60н.
В нем изложены правила для установления
учета необходимой информации, которая
непосредственно связана с выполнением
обязательств по полученным кредитам и
кредитам.
12
П.Б.У.19/02 «У Учет
финансовых вложений
№126н
характеристики финансовых вложений,
расчетов, первоначального признания
13
Методические указания по
инвентаризации
имущества и финансовых
обязательств № 49.
Процедура проверки текущей доступности
средств.
14
О формах бухгалтерской
отчетности организаций №
67н.
Он содержит более подробные формы
финансовой отчетности за наличные
средства с точки зрения требований к
группировке и детализации денежных
средств, денежных средств и других
12
предметов, находящихся в денежной форме,
а также в отношении требований
составление отчета о движении денежных
средств.
15
План счетов
бухгалтерского учета
финансово хозяйственной
деятельности и
Инструкция по его
применению № 94н.
Содержит схему учета и агрегирования
фактов экономической деятельности при
учете средств. В нем перечислены списки
синтетических счетов и субсчета по учету
наличности.
16
Рабочие документы
конкретной организации
(учетная политика
организации, рабочий
план счетов, график
документооборота и т.п.)
Определите правила и порядок сбора
средств в данной организации.
Деньги являются особым товаром, почти все в экономическом мире
имеет денежный эквивалент.
Деньги начали выполнять множество функций:
1. Мера ценности
2. Измерение стоимости промышленных товаров
3. Стоимость труда
4. Способ оплаты за торговые операции
Бухгалтерский учет денежных средств направлен на системное
отражение денежных средств.
Денежные средства постоянно меняются на товары, а потом снова не
деньги
Также денежные средства могут использоваться в безналичных расчетах.
Проводки по учету денежных средств показаны в таблице 1.2.
13
Таблица 1.2– Основные проводки по учету денежных средств в
кассе и на расчетном счете
Содержание
операций
Дебет
Кредит
Первичный документ
Оприходованы
денежные средства
в кассе
50
51
ПКО, Выписка по счету
Поступили деньги
от инкассаторов
50
57
ПКО
Остаток из под
авансового отчета
50
71
ПКО
Возмещение ущерба
работником
50
73
ПКО
Сданы денежные
средства в кассе
51
50
РКО, Выписка по счету
Сданы деньги
инкассаторам
57
50
РКО
Выданы под отчет
денежные средства
71
50
РКО
Предоставлен займ
73
50
РКО
Предоплата по
авансу
51
76-а
Выписка по счету
Оплата за
материалы
10
51
Выписка по счету, платежное
поручение
Получена оплата по
задолженности от
покупателей
51
62
Выписка по счету
Отражено
перечисление
иностранной
валюты контрагенту
60
52
Выписка банка по валютному счету
14
Кассовые операции выполняются в соответствии с Указанием Банка
России. Денежные средства в организации находятся в составе активов и
необходимы для нормальной работы предприятия.
Все предприятия на территории России обязаны хранить денежные
средства в банке. В кассе можно хранить только небольшое количество
денежных средств. Также имеется лимиты на данное количества. Лимит
определяется по экономическим показателям предприятия. Как правило,
предприятие имеет центральную кассу, куда идет поступление всех денежных
средств и после этого производится инкассация.
Все предприятия обязаны вести кассовую книгу по установленной форме.
Предприятия в ходе работы вступают в различные связи с другими
предприятиями, учреждениями и частными предпринимателями. Такие связи
основаны на разных расчетах, производимых движением денежных средств.
Денежные средства на предприятии могут находиться в форме наличных
денег в кассе и на расчетных счетах в банках. Нужно отметить, что между
наличными денежными средствами и денежными средствами в безналичной
форме нет никакого различия в экономическом смысле. Есть лишь различия
технического характера: безналичные денежные средства аккумулируются на
счетах в банках, а наличные деньги – в кассе предприятия.
1
Получение платежных поручений и счетов-фактур для них, заказов и
документов, заменяющих их, должны быть четко и точно заполнены цветной
бумагой или ручками или написаны на пишущей машинке. Повреждения, знаки
или исправления, даже если они согласованы, не допускаются в этих
документах. После истечения сроков платежа проверьте их на общую сумму в
платежной ведомости (приложение) и поместите надпись под свою подпись;
записать в кассовую книгу, фактическую сумму, уплаченную и помещенную в
печать заявлений: «Денежный счет». Бухгалтерский отдел проверяет знаки,
сделанные кассирами на платежных счетах, и рассчитывает суммы,
1
Сонин А. Внутренний контроль и внутренний аудит - необходимость для компании // Евразийский вестник аудитора. –
2013. – № 6.