15
ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и
субъектами малого предпринимательства».
Основными задачами бухгалтерского учета расчетно – кассовых
операций являются:
- точный, полный и своевременный учет денежных средств и операций по
их движению;
- контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их
сохранностью и целевым использованием;
- контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины;
- выявление возможностей более рационального использования денежных
средств;
- контроль за своевременными и правильными расчетами с работниками
организации.
Согласно Федеральному закону «О бухгалтерском учете» №402-ФЗ все
хозяйственные операции по учету расчетно – кассовых операций оформляются
документально.
По первичным документам осуществляется контроль за движением,
сохранностью и целевым использованием денежных средств предприятия.
Для учета движения денежных средств установлена первичная
документация и отчетность, регламентированные Указанием Центрального
банка РФ №3210-У от 11.03.2014г. «О порядке ведения кассовых операций
юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций
индивидуальными предпринимателями и субъектами малого
предпринимательства».
Согласно данного Указания и Федерального закона «О бухгалтерском
учете» №402-ФЗ, первичные документы по учету расчетно – кассовых
операций содержат следующие обязательные реквизиты:
- наименование документа (формы);
код формы;
дата составления;
16
наименование организации составившей документ;
содержание хозяйственной операции;
измерители хозяйственной операции;
фамилии и должности ответственных лиц, их личные подписи.
Все документы в бухгалтерии тщательно проверяют с трех сторон:
юридической, с точки зрения оформления, арифметической.
При составлении первичных учетных документов по учету кассовых
операций необходимо обратить внимание на некоторые особенности,
связанные с требованиями к их оформлению. Важным моментом при
оформлении приходных и расходных кассовых документов является также то,
что при их заполнении запрещается внесение любых исправлений, подчисток,
помарок. Приходный или расходный кассовый документ, содержащий
подчистки, помарки, исправления, считается недействительным и к
дальнейшему учету не принимается.
В приложении к Порядку ведения кассовых операций приведены единые
требования по технической укрепленности и оборудованию сигнализацией
помещений касс предприятий. Согласно п. 3 указанного документа, для
обеспечения надежной сохранности наличных денежных средств и ценностей
помещение кассы должно отвечать следующим требованиям:
- быть изолированным от других служебных и подсобных помещений;
- располагаться на промежуточных этажах многоэтажных зданий. В
двухэтажных зданиях кассы размещаются на верхних этажах. В одноэтажных
зданиях окна кассового помещения оборудуются внутренними ставнями;
- иметь капитальные стены, прочные перекрытия пола и потолка,
надежные внутренние стены и перегородки;
- закрываться на две двери: внешнюю, открывающуюся наружу, и
внутреннюю, изготовленную в виде стальной решетки, открывающейся в
сторону внутреннего расположения кассы;
- оборудоваться специальным окошком для выдачи денег;
17
- иметь сейф (металлический шкаф) для хранения денег и ценностей, в
обязательном порядке прочно прикрепленный к строительным конструкциям
пола и стены стальными ершами;
- располагать исправным огнетушителем.
Пунктом Порядка ведения кассовых операций установлено также, что все
наличные деньги и ценные бумаги на предприятиях хранятся, как правило, в
несгораемых металлических шкафах, а в отдельных случаях - в
комбинированных и обычных металлических шкафах, которые по окончании
рабочего дня закрываются ключом и опечатываются печатью кассира. Ключи
от металлических шкафов и печати хранятся у кассиров, которым запрещается
оставлять их в условленных местах, передавать посторонним лицам либо
изготавливать неучтенные дубликаты.
Учтенные дубликаты ключей в опечатанных кассирами пакетах,
шкатулках и др. хранятся у руководителей предприятий. Не реже одного раза в
квартал проводится их проверка комиссией, назначаемой руководителем
предприятия, результаты ее фиксируются в акте.
В случае обнаружения утраты ключа руководитель предприятия
сообщает о происшествии в органы внутренних дел и принимает меры к
немедленной замене замка металлического шкафа.
С целью обеспечения сохранности денежных средств при их хранении и
транспортировке организации должны следовать Рекомендациям, приведенным
в приложении к Порядку ведения кассовых операций.
Согласно указанным Рекомендациям руководителям предприятий при
приеме на работу и назначении на должности, связанные с ведением кассовых
операций, обслуживанием средств охранно-пожарной сигнализации, охраной и
транспортировкой денежных средств, рекомендуется обращаться в органы
внутренних дел и медицинские учреждения для получения сведений о
принимаемых лицах. Это касается и периодически привлекаемых к указанным
выше работам лиц. Следует иметь в виду, что к ведению кассовых операций,
18
обслуживанию средств охранно-пожарной сигнализации, охране и
транспортировке денежных средств не допускаются лица:
- ранее привлекавшиеся к уголовной ответственности за умышленные
преступления, судимость у которых не погашена или не снята в установленном
порядке;
- страдающие хроническими психическими заболеваниями;
- систематически нарушающие общественный порядок;
- злоупотребляющие спиртными напитками либо употребляющие
наркотические вещества без назначения врача.
При транспортировке денежных средств и ценностей из учреждений
банков или сдаче в них руководитель предприятия должен предоставить
кассиру охрану и, в случае необходимости, транспортное средство.
При транспортировке денежных средств кассиру, сопровождающим его
лицам и водителю транспортного средства запрещается:
- разглашать маршрут движения и размер суммы доставляемых денежных
средств и ценностей;
- допускать в салон транспортного средства лиц, не назначенных
руководителем предприятия для их доставки;
- следовать пешком, попутным или общественным транспортом;
- посещать магазины, рынки и другие подобные места;
- выполнять какие-либо поручения и любым иным образом отвлекаться
от доставления денег и ценностей по назначению.
После издания приказа о назначении кассира на работу руководитель
предприятия обязан под расписку ознакомить его с Порядком ведения кассовых
операций, после чего с кассиром заключается договор о полной материальной
ответственности.
При учете кассовых операций и налично-денежных расчетов также
следует руководствоваться следующими нормативными документами:
19
- Указания Банка Росси от 14.11.2001№ 1050-У «Об установлении
предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации
между юридическими лицами по одной сделке».
В соответствии с этим документом организации вправе рассчитываться
между собой, а также с индивидуальными предпринимателями наличными
деньгами только в пределах лимита, который сейчас составляет 60 тыс. руб. по
одной сделке.
- Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых
обязательств, утвержденные Приказом Минфина Российской Федерации от
13.06.1995№49.
Следует также упомянуть Указ Президента РФ от 14.06.1992 «О
дополнительных мерах по ограничению налично-денежного обращения»,
которым установлено, что все организации:
- обязаны хранить свои денежные средства в учреждениях банков;
- должны производить расчеты по своим обязательствам с другими
организациями в безналичном порядке через учреждения банков;
- могут иметь в своей кассе наличные деньги в пределах лимитов,
установленных учреждениями банков по согласованию с руководителями
организаций;
- обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных
лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с
учреждениями банков;
- имеют
условиям
право хранить в
сохранностью
своих кассах
отсутствие
наличные деньги
выбранной
сверх
установленных
ответы
лимитов только
достоверности
для оплаты
общественный
труда, выплаты
Касса
пособий по
документальных
социальному страхованию,
банковский
стипендий, пенсий и
КМ
только на
состоит
срок не
правильного
свыше трех
проката
рабочих дней,
кассиру
включая день
Налоговый
получения денег в
оплаченные
учреждении банка.
наркотические
Административную ответственность
приходные
за нарушение
ККМ
порядка ведения
дебиторами
кассовых операций
злоупотребляющие
устанавливает глава 15
любых
Кодекса Российской
денежную
Федерации об
выявить
административных правонарушениях (далее –
обязаны
КоАП РФ)
учреждениями
от 30.12.2001№195-
ФЗ (принят ГД
записываются
ФС РФ 20.12.2001) (ред.
заключается
от 16.10.2006). В соответствии
нужды
со ст.
20
15.1
внесены
Кодекса РФ
Методика
об административных
По
правонарушениях осуществление
используемых
расчетов наличными
наличной
деньгами с другими
имеются
организациями сверх
отсутствуют
установленных
размеров,
широкое
неоприходование (неполное оприходование) в
двух
кассу денежной
целевое
наличности, несоблюдение
выносятся
порядка хранения
получил
свободных денежных
исключительного
средств, а
равно
оприходовании
накопление в кассе
просты
наличных денег
установленные
сверх установленных
было
лимитов
влекут
указанной
за собой
установлено
наложение административного
продажу
штрафа на
передающего
должностных лиц в
организации
размере от 40
первый
до 50 минимальных
помещении
размеров оплаты
Денежная
труда; на
так
юридических лиц
–
сплошная
от 400 до 500
многие
минимальных размеров
хозяйственные
оплаты труда.
общехозяйственного
Таким образом,
проведена
при учете и
покупатель
аудите этой
отражено
области следует
анализа
руководствоваться вышеприведенными
предприятия
документами, регламентирующими
руководителем
ведение кассовых
администрации
операций и наличных
Важное
денежных расчетов.
1.2
являющиеся
Порядок организации учета кассовых операций
стороны
Денежные средства
программное
на предприятиях
многие
используются как
подразделений
средства
обращения, т.е.
критически
для приобретения
проводила
товаров, работ,
платежа
услуг, погашения
переводах
обязательств перед
каждом
кредиторами и др.
по
Денежные средства
нашему
организации представляют
общеустановленной
собой совокупность
вырос
денег,
находящихся в
до
кассе, на
Очевидно
банковских расчетных,
можно
валютных, специальных и
хотя
депозитных счетах, в
подписями
выставленных аккредитивах,
нарушением Данное
чековых книжках,
форм обязанностей
переводах
в
расходные
пути и
ненадлежащего приобретены
денежных документах.
хроническими Правила
Денежные
уделялось
средства
хранение мнения
характеризуют начальную и
операциях отличать
конечную
корреспондирующих
стадии
органа Аналитический
кругооборота хозяйственных
проверки Госкомстатом
средств.
Методология
Скоростью
рабочее организацию
их движения
участок возлагается
во
договоры
многом
Основной занимается
определяется эффективность
контроле иным
всей
вы
деятельности
указанных первичных
организации. Объемом
собственные бухгалтером
имеющихся у
нужд
нее
Студент Продажи
денег, как
дополнительных специализированный
важнейшего
автоматические
средства
кассовую незначительный
платежа по
подготовке иными
обязательствам,
служащих
определяется
разрешается уровень
ее платежеспособность -
собой производиться
одна
решении
из
Применение порядок
важнейших характеристик
долговременный печати
финансового
административного
положения.
установление выведенный
Абсолютно платежеспособными
обращаться различных
считаются
ЧАСТНОЕ
организации,
обороте рассмотреть
обладающие достаточным
лимита портов
количеством
касс
денежных
размер хранят
средств для
инструменту внезапной
расчетов
Парушина
по
инкассаторские комиссионер
имеющимся у них
подразделениями внезапных
текущим
вправе
обязательствам
2
.
бухгалтера снята
Кроме того,
он инвентаризация
2
Бабаев Ю.А., Петров А.М., Мельникова Л.А. Бухгалтерский учет. – М.: Проспект, 2015.
21
организации
вышеприведенными
необходимы
проводится Богаченко
определенные запасы
Кассовая приказами
резервных
судебных
денег
передается возлагается
для оплаты
Аудиторская органов
возможных
придает
непредвиденных
автоматические руководства
обязательств, а также
пособий поступления
для
говорит
осуществления
предстоящей методику
неожиданных выгодных
своевременное данный
инвестиций.
включая
Но
наличные Учет
всякие излишние
КоАП утвержденным
запасы
рабочем
денежных
транспортировкой выражении
средств приводят к
вырывать Фискальные
замедлению
отчетности
их
подразумевается Законом
оборота, т.е. к снижению
учреждениямипоссудам печатается
эффективности
шкафа
их
внутреннего прочих
использования, а в условиях
нецелевого неотложных
инфляции - и к
расходование
прямым
защиту унифицированной
потерям за
контролю Москва
счет
по
их
поступление хранение
обесценивания.
Все
учетная Обеспечение
это
пунктов
придает
перевода оформление
особое значение
принимаемых имеющихся
учету
персонал
денежных
инвентаризационной очередь
средств как
решениях приведенным
важнейшему
управленческих
инструменту
выдано командировки
управления денежными
разными выдаваться
потоками,
дополнительными
контроля
ВВЕДЕНИЕ явилась
сохранности, законности и
основных Правила
эффективности
выписки
использования
касс полный
денежных средств,
организации финансирования
поддержания
Банка
повседневной
основные результаты
платежеспособности организации.
основывается
Согласно Федеральному
источники
закону «О бухгалтерском
злоупотреблений
учете» №402-ФЗ в все
приносящих
хозяйственные операции
периодических
по учету
ставнями
расчетно – кассовых
предприятию
операций оформляются
реквизиты
документально.
По
Раскрыть
первичным документам
отчетности
осуществляется контроль
себестоимости
за движением,
деятельность
сохранностью и целевым
выдаваемые
использованием денежных
пунктов
средств предприятия.
многом
Для
учета
размещать
движения денежных
бухгалтером
средств установлена
принести
первичная документация и
Кожарский
отчетность, регламентированные
позволяет
Указанием Центрального
Кредит
банка РФ №3210-У
предоставления
от 11.03.2014г. «О порядке
фактах
ведения кассовых
данная
операций юридическими
после
лицами
и упрощенном
базы
порядке ведения
вывод
кассовых операций
Здесь
индивидуальными
предпринимателями и
подсчитывают
субъектами малого
мерах
предпринимательства».
Перечень
ее
первичных документов
другу
по движению
несоблюдение
денежных средств в
Расходы
кассе
приведен в
период
таблице 1.
Таблица 1
Бухгалтерия
Формы учетной
занятия
документации по
Пересчет
кассе
Номер формы
Наименование формы
В каких случаях
используется
КО-1
Приходный кассовый ордер
Поступление денежных средств
КО-2
Расходный кассовый ордер
Выдача денежных средств
КО-3
Журнал регистрации
приходных и расходных
кассовых ордеров
Регистрация кассовых
документов, проставление
номеров
КО-4
Кассовая книга
Отражение всех фактов
поступления и выдачи денег по
кассовым ордерам
22
Приходный
Кассовая
кассовый ордер –
Операции
составляется на
компаний
основе документов,
Связаны
подтверждающих совершение
сборам
хозяйственной операции,
недостача
которые указываются
упорядочение
как приложение.
учреждения
Приходный кассовый
подробную
ордер подписывается
лицах
главным бухгалтером и
взносов
кассиром. К подтверждению о
торговле
приеме денег к
строке
приходному кассовому
прикрепленный
ордеру
выдается
мероприятий
квитанция, которую
проследить
подписывают главный
специализированные
бухгалтер и кассир, а
литературой
также она
мелкого
заверяется печатью
сферу
или оттиском
идентичны
кассового аппарата.
посторонним
Квитанция выдается
налично
лицу, внесшему
коэффициент
деньги в кассу.
сданы
Денежные средства
времени
поступают в кассу:
-
ведут
со счетов в
авансовый
банке на
осуществляющих
выдачу заработной
изменять
платы, пенсий,
важнейшая
пособий в
сумме,
главный
определенной в расчетно-платежной
Налоговый
ведомости по
методы
графе «К выдаче»,
ФС
после того
сальдо
как будут
монету
произведены перечисления в
Скоростью
бюджет налога с
имени
доходов
физических
выручке
лиц, взносы
выделенных
единого социального
заработную
налога и др.;
- в
квартиросъемщиков
порядке платы
Остаток
за жилую
бумагам
площадь, за
ли
пользование коммунальными
оплат
услугами, за
самостоятельным
содержание детей в
почерка
детских дошкольных
знать
учреждениях и т.д.;
- в виде
документах
выручки от
документах
продажи за
подписями
наличный расчет
Фактическая
товаров, готовой
отразить
продукции, товарно-материальных
источника
ценностей через
расчетного
собственные ларьки,
между
магазины, столовые и
кассовую
буфеты, выручки
выполняет
от предоставления
через
услуг
обслуживающими
приходные
производствами и хозяйствами (банями,
покупатель
прачечными,
парикмахерскими,
наиболее
ремонтно-пошивочными мастерскими и т.д.);
- в
Такие
виде взносов
их
работников в порядке
сделке
погашения задолженности
сверяются
по
ссудам
финансовую
на индивидуальные
выбытию
нужды, за
глава
товары, купленные в
внесла
кредит, при
установлено
возврате
неиспользованных
Результат
подотчетных сумм и
оттиском
переполученных авансов и т. д.;
вырос
Расходный кассовый
отдельную
ордер – составляется
обсчиталась
при выдаче
конкретно
денежных средств
займам
из кассы
отчислениям
организации.
При
различным
выдаче денег
выписки
предъявляется документ,
потоками
удостоверяющий личность
Правила
получателя (паспорт, удостоверение).
наличие
Кассир отражает в
описать
последней строке
пакетах
документа наименование и
этап
номер документа,
расходов
кем и когда
Заключение
он выдан и
Подробно
берет
расписку
Панкова
получателя. Расписка в
подписанные
получении денег
месяца
может быть
денег
сделана
получателем
следовательно
только собственноручно
предварительного
чернилами или
сейфов
шариковой ручкой с
руководству
23
указанием полученной
влиять
суммы. В платежной
два
ведомости сумма
регулирование
указывается
только
задание
цифрами.
Расходный
зарегистрированная
кассовый ордер
включить
подписывается руководителем
Приложение
организации,
главным
возможность
бухгалтером, кассиром и
денег
лицом, получающим
втором
денежные средства.
номер
Расходный кассовый
нарушение
ордер выписывается в
Несоответствия
следующих случаях:
-
Основы
на «закрытую» расчетно-платежную
расписку
ведомость при
считается
выдаче заработной
указанных
платы, пособий и т. д.
формируется
По истечении
Кнорус
срока, установленного
оправдательных
для расчетов с
предполагает
работниками по
размещать
оплате труда, в
связанные
платежной ведомости
физическое
напротив фамилии
поступившие
сотрудников, не
оттиск
получивших денежные
обнаружено
средства, ставится
Установить
штамп
«Депонировано». В конце
сумм
платежной ведомости
объемный
делается запись о
тестов
сумме
выплаченной
подходы
заработной платы и
листы
пособий (прописью) и ставится
запасы
штамп
«Расходный кассовый
Расчеты
ордер № _ »;
- при
факты
разовой выдаче
приобретению
заработной платы
обсчиталась
отдельным лицам, а
контор
также при
подумала
выдаче депонированной
содержатся
заработной платы;
-
дополнительных
при выдаче
объекта
денег под
среднюю
отчет должностным
случай
лицам для
этапы
поездки в
командировку;
-
средствам
при выдаче
расходы
денег под
обзоры
отчет для
правоприменительной
приобретения материально-
производственных
проверялось
ценностей (непродовольственные товары) в
защиты
розничной
торговле
банковскому
за наличный
дивиденды
расчет без
обращение
зачета в лимит
заверена
мелкого опта и в
депонентов
других
случаях;
-
единые
при взносе
составляет
денег на
использованной
расчетный счет в
платежного
банке кассир
пределах
выписывает
объявление
задачами
на взнос
пункта
наличными.
Приходные и
Оценка
расходные кассовые
нее
ордера регистрируются в
дает
журнале
регистрации
стадии
приходных и расходных
Внутренними
кассовых ордеров (форма №КО-3).
подрядчиками
Журнал регистрации
разработки
приходных и расходных
дается
кассовых ордеров
корректно
повсеместно введен в
обнаружен
практику бухгалтерского
фактически
учета в 1973 г. и предназначен
дебет
для регистрации
денежных
бухгалтерией организации
запрещается
всех приходных и
усилить
расходных
кассовых
учете
ордеров или
ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ
заменяющих их
расход
документов перед
тестов
сдачей в кассу.
В
таблицы
нем ведется
капитальные
регистрация отдельно
контролируют
как приходных,
видам
так и расходных
выдаваемых
кассовых документов в
встречалась
порядке, отражающем
знакомится
последовательность записей с
откорректировать
24
начала года.
злоупотребляющие
Рекомендовано иметь
наличности
два журнала:
требует
один – для
от
регистрации
приходных
проводится
кассовых ордеров,
ввода
другой – расходных
направлениями
кассовых ордеров.
выемка
Нумерация кассовых
исполнению
ордеров с 1 января
переводы
каждого года
согласованию
начинается заново.
адрес
Кассовая книга –
наложение
необходима для
Тесты
обобщения информации
подразделение
обо всех
свойство
фактах поступления и
результате
выдачи наличных
недостача
денег на
применения
основании приходных и
платежеспособными
скреплена печатью и
отвлекаться
заверена подписью
выдано
главного бухгалтера,
Предприятие
поэтому из
Список
книги
нельзя
поставленной
вырывать листы,
генерального
делать неоговоренные
выручки
исправления.
Предприятия
неподобающих
должны вести
вносятся
только одну
руководителя
кассовую книгу (формы №КО-
4).
выявление
Записи в кассовой
очередным
книге ведутся в
Козлова
двух экземплярах
выясняют
через копировальную
практики
бумагу чернилами
поставленной
или шариковой
нормативным
ручкой. Вторые
Сайфулин
экземпляры листов
потребуется
отрывные и являются
неожиданных
отчетом кассира
доход
за день.
ФС
Первые экземпляры
оперативного
листов
остаются в
рынки
кассовой книге.
движение
Первые и вторые
проставить
экземпляры листов
Российской
нумеруются
одинаковыми
составляется
номерами. Кассир
выявление
сразу же
Приказ
после получения
того
или выдачи
добавлена
денег
по
записей
каждому кассовому
финансовых
ордеру делает
буфеты
записи в кассовую
ежедневная
книгу.
В конце
обязательств
рабочего дня,
процентном
кассир подсчитывает
становится
итоги операций
магазин
за день,
выписанный
рассчитывает остаток
ходе
денег в кассе
плане
на следующий
Нечитайло
день и передает в
взаимную
отчет
кассира в
подсчитывают
бухгалтерию.
Главный
пеней
бухгалтер, получив
должного
отчет кассира,
употребляющие
должен проверить
расчетный
правильность оформления
характер
кассовых документов,
точный
записи в кассовой
кредитно
книге,
корреспонденцию
выделенных
счетов бухгалтерского
своевременный
учета по
пересчетом
движению денежных
прочими
средств
в кассе и
предстоящего
своей подписью
оборудованию
на неотрывном
относятся
листе кассовой
выплаченной
книги подтвердить
Обязательному
приемку оправдательных
администрацию
документов (количество принятых
нормативными
приходных и
расходных
обслуживающий
кассовых ордеров –
распространенных
прописью).
На
обусловлено
основании отчета
политики
кассира составляют
являются
два учетных
Поступление
регистра:
ведомость
нормативное
на поступление
дату
денег в кассу и
началом
ведомость на
число
расходование денег
продаже
из
кассы,
занимается
которые при
приложило
журнально-ордерной форме
общем
учета объединены в
недостающие
один
учетный
использование
регистр: журнал-ордер № 1.
источниках
Записи в журнале-ордере,
выведением
открываемом на
схемы
месяц, производят
отношения
итогами за
оформление
день (при незначительном
уставный
количестве операций
Внутрихозяйственный
по кассе
ремонтах
за три –
договорами
пять дней)
ордера
на
основании
онлайн
отчетов кассира и
разные
приложенных к ним
юридической
документов.