55
г) денежные средства, поступившие в течение дня, не должны быть
использованы для совершения платежей за услуги;
д) выручка от оказания услуг по продажи недвижимости должна
ежедневно сдаваться в банк на расчетный счет;
ж) материально ответственные лица (кассиры) должны знать о
проведении внезапные ревизий денег в кассе;
и) ежедневно должна проводится сверка выписок банка об инкассации
выручки, представляемых кассирами, с суммами, показываемыми отделом
учета реализации. Несоответствия необходимо проверять и анализировать;
к) при реализации за наличный расчет необходимо, чтобы фактически
проданную продукцию можно было идентифицировать по ярлыку или номеру
партии.
л) в соответствии с Положением о правилах организации наличного
денежного обращения на территории РФ, организации независимо от
организационно- правовой формы хранят свободные денежные средства в
учреждениях банков на счетах на договорных условиях.
м) проверка соблюдения порядка кассовой дисциплины.
Система оперативного управления денежными средствами становится
основой комплексного управление всеми направлениями деятельности
предприятия.
Рассчитаем эффективность внедрения данной системы в ООО
«ДРЕВПРОМ». Формированием бюджета денежных средств в ООО
«ДРЕВПРОМ» занимается финансовая служба.
Активное формирование планового бюджета, бюджета движения
денежных средств и другие мероприятия по составлению бюджета длятся в
среднем 3 месяца, причем занимают 80% рабочего времени сотрудников
финансовой службы. Остальные 9 месяцев также проводятся работы по
бюджетному управлению, но они занимают уже около 50% рабочего времени
сотрудников финансовой службы.
56
Все сотрудники финансовой службы (6 человек) в той или иной степени
ответственны за формирование и контроль за исполнением бюджета, поэтому
для удобства расчетов примем среднюю заработную плату, приходящуюся на
всех сотрудников финансовой службы в месяц, равной 90 тыс. руб.
Рассчитаем затраты ООО «ДРЕВПРОМ» по заработной плате,
приходящиеся на финансовую службу при осуществлении ею функции
бюджетного управления:
- время, затрачиваемое на формирование планового бюджета 2,4 месяца
(3 х 80%);
время, затрачиваемое на бюджетное управление в течение остальных 9
месяцев 4,5 месяца (9 х 50% );
заработная плата, выплаченная сотрудникам за работу по бюджетному
управлению за год составит 621 тысяча рублей (90х (2,4+4,5)).
При усовершенствовании системы оперативного управления финансами
снизятся затраты времени сотрудников ООО «ДРЕВПРОМ» на работу с ней, а
именно коэффициент затрат общего рабочего времени сотрудников финансовой
системы снизится на 10 процентов.
Произведем расчет с новыми коэффициентами для определения
экономического эффекта от усовершенствования системы финансового
управления ООО «ДРЕВПРОМ»:
- 3 x 70% = 2,1 (месяца);
- 9 x 40% = 3,6 (месяца);
- 90 x (2,1 + 3,6) = 513 (тыс. руб.).
Рассчитаем единовременные затраты на разработку проекта:
- количество сотрудников, занимающихся разработкой – 2 человека;
- их общая среднемесячная заработная плата, согласно штатному
расписания – 60000 рублей;
- время, которое данная группа затратила на разработку проекта
бюджетного управления – 2 месяца;
57
- итого единовременных некапитальных затрат на разработку проекта
бюджетного управления ООО «ДРЕВПРОМ» – 60 000 руб.
Анализируя данные расчетов, можно сделать вывод о том, что данный
проект является достаточно эффективным.
58
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В условиях развивающихся рыночных отношениях предприятие стало
юридически и экономически самостоятельным. Обеспечение эффективного
функционирования предприятия требует экономически грамотного управления
его деятельностью, которое во многом определяется умением грамотно вести
учет и анализировать свою деятельность. Предприятие в процессе своей
производственной, коммерческой и иной деятельности вступает в различные
расчетные взаимоотношения с множеством различных предприятий,
организаций, учреждений и лиц. Расчеты между юридическими лицами, а
также расчеты с участием физических лиц, связанных с предпринимательской
деятельностью, ведутся в основном в денежной форме. Расчеты в денежной
форме между организациями могут проводится как наличными денежными
средствами, так и безналичными. В условиях рыночной экономики правильное
использование денежных средств может принести предприятию
дополнительную прибыль.
Правильная организация учета денежных средств имеет важное значение
для денежного обращения. В связи с этим целью данной работы явилась
разработка рекомендаций по совершенствованию учета расчетно - кассовых
операций в ООО «ДРЕВПРОМ» на основе выявленных в процессе аудита
типовых ошибок.
Учетная политика ООО «ДРЕВПРОМ» является важным средством
формирования величины основных показателей деятельности организации,
налогового планирования, ценовой политики. В соответствии с требованиями
законодательства учетная политика, принятая предприятием ООО
«ДРЕВПРОМ», формируется на долговременный период и применяется
последовательно из года в год.
Автоматизация бухгалтерского учета позволяет свести до минимума
количество документов, выписываемых вручную. Применение типовой
первичной документации позволит сократить число форм, унифицировать
59
привила заполнения, сократить трудоемкость выписки и последующей
обработки данных.
Бухгалтерский учет на предприятии осуществляется в соответствии с
законодательством и нормативными актами Российской Федерации, рабочим
планом счетов, а также согласно распоряжениям главного бухгалтера
предприятия, касающихся вопросов учета и отчетности и носящие
методологический характер.
На предприятии установлена журнально-ордерная форма, компьютерная
технология обработки учетной информации происходит с помощью
компьютерной программы 1С: Бухгалтерия 8.2, что значительно сокращает
затраты ручного труда.
Синтетический учет кассовых операций ведется, согласно рабочего плана
счетов, на счете 50 «Касса». Первичные кассовые документы составляются в
момент совершения кассовых операций по движению денежных средств, в них
не допускаются исправления, ошибки, помарки даже оговоренные. Первичный
бухгалтерский учет осуществляется на бланках типовых межведомственных
форм, а также бланках, разработанных специалистами предприятия и
закрепленных в учетной политике предприятия.
Ревизия кассы проводится каждый месяц по распоряжению руководителя
предприятия. Сроки проведения ревизии кассы прописываются в учетной
политике организации. В ходе аудита установлены нарушены законодательных
норм ведения кассовых операций, нарушены правила ведения учета кассовых
операций, присутствуют арифметические ошибки.
Нарушения, выявленные в ходе аудиторской проверки денежных средств:
- отсутствует система проведения внезапных ревизий кассы с полистным
пересчетом банкнот, т.к. кассир знает о ревизии кассы заранее к ней готовится;
- предоставление права подписи приходных и расходных кассовых
ордеров другим лицам, помимо главного бухгалтера и руководителя
предприятия, не отраженное в распоряжениях руководителя предприятия;
60
- нарушаются рекомендации по транспортировке денежных средств из
банка и в банк;
- разрешается производить прием и выдачу денег по кассовым ордерам до
конца текущего месяца, в нарушение действующего порядка;
- в помещение кассы допускаются лица, не имеющие отношения к ее
работе;
- отсутствует программа внутрихозяйственного контроля за
использованием денежных средств.
В целях совершенствования учета и контроля расчетно-кассовых
операций предприятия следует усилить контроль над ведением учета кассовых
операций, для чего следует:
- разработать график ревизионной проверки;
в целях проверки эффективности контрольных методов и процедур на
предприятии, оказании помощи администрации в контроле за работой всех
подразделений и защиты законных имущественных интересов собственников
рекомендуется организовать на предприятии службу внутреннего контроля;
- создать список подотчетных лиц, обратить внимание на сроки сдачи
авансовых отчетов, заключить договор с кассиром о материальной
ответственности, проставить необходимые подписи на документах;
- проводить инвентаризацию кассы;
- создать в организации четкий график документооборота, регистры
бухгалтерского учета вывести на бумажные носители, обеспечить хранение
первичных документов и регистров бухгалтерского учета.
Деятельность любой организации предполагает наличие необходимого
минимума финансовых ресурсов для осуществления и развития своей
деятельности. Для поддержания платежеспособности и финансовой
устойчивости организации необходимы проводить анализ, планирование и
контроль денежных потоков.
61
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 06.12.2011 N 402-
ФЗ (ред. от 23.05.2016) // Консультант Плюс. Версия Проф [Электронный
ресурс]. – Электронные данные. – М, 2016.
2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской
отчетности в Российской Федерации. Утверждено Приказом Минфина России
29.07.1998 N 34н (в редакции Приказа Минфина РФ от 24.12.2010 N 186н). //
Консультант Плюс. Версия Проф [Электронный ресурс]. – Электронные
данные. – М, 2016.
3. Положение по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств,
стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ 3/2006).
Утверждено Приказом Минфина России от 27.11.2006 N 154н (ред. от
24.12.2010) // Консультант Плюс. Версия Проф [Электронный ресурс]. –
Электронные данные. – М, 2016.
4. Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность
организации" (ПБУ 4/99). Утверждено Приказом Минфина России от
06.07.1999 N 43н (в редакции Приказа Минфина РФ от 08.11.2010 №142н). //
Консультант Плюс. Версия Проф [Электронный ресурс]. – Электронные
данные. – М, 2016.
5. Положение по бухгалтерскому учету "Отчет о движении денежных
средств" (ПБУ 23/2011). Утверждено Приказом Минфина России от 02.02.2011
№11н // Консультант Плюс. Версия Проф [Электронный ресурс]. –
Электронные данные. – М, 2016.
6. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной
деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены
Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94-н (в ред. Приказа Минфина РФ от
08.11.2010 №142н). // Консультант Плюс. Версия Проф [Электронный ресурс].
– Электронные данные. – М, 2016.
62
7. Указание Банка России от 11.03.2014 №3210-У (ред. от 03.02.2015)
"О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном
порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и
субъектами малого предпринимательства" // Консультант Плюс. Версия Проф
[Электронный ресурс]. – Электронные данные. – М, 2016.
8. Бабаев Ю.А., Петров А.М., Мельникова Л.А. Бухгалтерский учет. –
М.: Проспект, 2015.
9. Бабаева Ю.А. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов.
– М.: Вузовский учебник, 2014 г. – 525 с.
10. Бланк И.А. Управление денежными потоками: Учеб пособие. К.:
Ника-Центр, Эльга, 2013. - 236с.
11. Богатая И.Н., Хахонова Н.Н. Бухгалтерский учет. – Ростов-на-Дону:
Феникс, 2013.
12. Богаченко В.М., Кириллова Н.А. Бухгалтерский учет. – Ростов-на-
Дону: Феникс, 2015.- 153с.
13. Богаченко В.М., Кириллова Н.А. Основы бухгалтерского учета.
Теория дисциплины. Практические занятия. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2013.
14. Бухгалтерский учет и отчетность / под ред. Д.А. Ендовицкого. – М.:
Кнорус, 2015.
15. Бычкова С.М., Бадмаева Д.Г. Бухгалтерский учет и анализ. – СПб.:
Питер, 2015.-187с.
16. Камышанов П.И. “Практическое пособие по аудиту”. - М.: ИНФРА-
М, 2014.
17. Козлова Е.П. Бухгалтерский учет. – М: Финансы и статистика, 2014.
18. Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры: Учеб.
пособие. М.: Финансы и статистика, 2013. - 260с.
19. Кожарский В.В. Анализ движения денежных средств // Планово-
экономический отдел. - 2014. - №5. - С.42-46
20. Муравицкая И.К., Лукъяненко Г.И. Бухгалтерский учет: - М.:
КНОРУС, 2014 г. – 544 с.
63
21. Негашев Е.В. Методика финансового анализа М.:ИНФРА-М, 2012. -
208с.
22. Нечитайло А.И., Панкова Л.В., Нечитайло И.А. Методология и
концепции бухгалтерского учета. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2015.
23. Панченко Т.М. Документальное оформление кассовых операций с
применением ККТ // Налоговый учет для бухгалтера.-2016.- № 5.
24. Парушина Н.В. Анализ движения денежных средств //
Бухгалтерский учет. - 2014. - №5. - С. 58-62.
25. Поленова С.Н. Теория бухгалтерского учета. – М.: Дашков и К,
2012.
26. Сапожникова Н.Г. Бухгалтерский учет. – М.: КноРус, 2013.-92с.
27. Саполгина Л.А. Бухгалтерский учет и анализ. – М.: Кнорус, 2015.-
146с.
28. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. М.:
Инфра-М, 2012. - 416 с.
29. Широбоков В.Г., Грибанова З.М., Грибанов А.А. Бухгалтерский
финансовый учет: учебное пособие – М.: КНОРУС, 2014 г. – 672 с.
30. Чечевицына Л.Н., Чуев И.Н. Анализ финансово-хозяйственной
деятельности: учебное пособие. - Ростов н/Д.: Феникс, 2013. - 384 с.