37
но средства, на но каком основании, но сумма, подпись но бухгалтера банка, но какой кассир
но принял указную в но квитанции сумму. но Квитанция обязательно но заверяется
печатью но банка. На но основании квитанции но банка кассир ООО «Гелиос»
но списывает деньги по но кассе организации.
Выписка но банка о но зачислении денежных но средств на но расчетный счет но имеет
дату но следующего дня. При но такой схеме но учетных записей но возникают
расхождения но между датой но списания средств из но кассы, указанной в но расходном
кассовом но ордере, и но датой зачисления но денежных средств на но расчетный счет,
но указанной в но выписке банка. Со но стороны обслуживающего но организацию банка
при но проверке соблюдения но порядка ведения но кассовых операций по но этой
ситуации но претензий не но предъявлялось.
Для но получения наличных с но расчетного счета ООО «Гелиос» но имеет
чековую но книжку, полученную в но обслуживающем банке. но Каждый лист но книги
(чек) но предназначен для но разового получения но наличных в но кассе банка. но Получение
денег но кассир осуществляет по но чеку, предварительно но заказав их в но банке по
но заявлению о но бронировании средств. В но чеке указывают его но номер, сумму
но получаемых средств, но дату получения но средств, наименование но отделения банка,
но лицо, которому но доверено получение но денег, подписи но руководителя и но главного
бухгалтера но предприятия – но распорядителей средств на но счете. Для
но идентификации подписей, но операционистом банка но используется карточка с
но образцами подписей, но заверенная нотариусом. но Наличность, полученная в
но учреждениях банков, но должна расходоваться на те но цели, на но которые она но была
получена. Это но является предметом но контроля со но стороны налоговых но органов и
но обслуживающего банка. ООО «Гелиос» но наличные денежные но средства получает
из но банка главным но образом для но выдачи подотчетным но лицам.
Получение но наличных денег в но главную кассу в ООО «Гелиос»
но производится кассиром по но приходным кассовым но ордерам, оформленным в
но бухгалтерии и но подписанным главным но бухгалтером. В но приходном кассовом
но ордере обязательно но указывается основание для но принятия денежных но средств в
но кассу. Лицу, но сдавшему деньги в но кассу по но приходному кассовому но ордеру,
38
выдается его но отрывная часть – но квитанция, также но подписанная главным
но бухгалтером и но кассиром.
Выдача но наличных денег в ООО «Гелиос» но оформляется расходным
но кассовым ордером. В нем но указывается основание для но выдачи, кому но выданы
деньги и на но какие цели. но Документы на но выдачу денег но подписываются
руководителем и но главным бухгалтером. В но расходном кассовом но ордере
обязательна но собственноручная расписка но лица, получившего но деньги в но кассе, с
но указанием документа, но удостоверяющего личность но получателя, и но полученная
сумма.
Приходные но и расходные но кассовые ордера но формируются в 1С
но автоматически и но имеют унифицированную но печатную форму но кассового
документа.
Кассовые но ордера, а но также заменяющие их но документы до но передачи их в
но кассу регистрируются но бухгалтерией ООО «Гелиос» в но журнале регистрации
но приходных и но расходных кассовых но ордеров, при но регистрации документу
но присваивается порядковый но номер.
Нумерация но кассовых ордеров но ведется отдельно по но расходным и по
но приходным ордерам и но выполняется нарастающим но итогом от но начала до но конца
года. но Журнал регистрации но кассовых ордеров но позволяет по его но данным
контролировать но целевое назначение но полученных и но израсходованных наличных
но денежных средств но организацией, а но также проверять но полноту произведенных
но кассиром операций с но наличными по но кассе.
Все но операции по но приходу и но выдачи наличных но денег из но кассы ООО
«Гелиос» но учитываются в но кассовой книге но (форма № но КО-4), которая
но пронумерована, прошнурована и но опечатана печатью но организации. На
но последней странице но имеет запись «В но настоящей книге но пронумеровано 200
страниц», но заверенная подписями но руководителя и но главного бухгалтера.
Журнал но регистрации приходных и но расходных кассовых но документов ООО
«Гелиос» за но сентябрь 2017 г. но представлен в но таблице 3.
39
Таблица но 3
Журнал но регистрации приходных и но расходных кассовых но документов
ООО «Гелиос» за но сентябрь 2017 г. но (выписка)
но Должность
Фамилия, но имя, отчество
но Кассир
Колосова но Марина Петровна
Приход.
но документ
Сумма
(руб.)
Примечание
Расход.
но документ
Сумма
(руб.)
Примечание
дата
№
дата
№
1
2
3
4
5
6
7
8
01.0
9
249
124132,0
0
Оприходована
но выручка
01.09
263
124132,
00
Сданы
но наличные на
но расчетный
счет
06.0
9
254
23000,00
Получено но с
расчетного
но счета
6.09
303
21780,0
0
Хоз. но нужды.
Распоряжение
но № 21
…………….
15.0
9
267
87675,00
Оприходована
но выручка
15.09
335
87675,0
0
Сданы
но наличные на
но расчетный
счет
Записи но в кассовой но книге кассир но ведет в но двух экземплярах, но имеющих
одинаковые но номера страниц, но через копировальную но бумагу. Второй но экземпляр
листа но является отрывным и но служит отчетом но кассира. Подчистки, и
но недоговоренные исправления в но кассовой книге но запрещаются. Исправления,
но сделанные корректурным но способом, заверяются но подписями кассира и но главного
бухгалтера.
Записи но в кассовую но книгу кассир но должен производить но сразу после
но получения или но выдачи денег. но Однако, в ООО «Гелиос» при но выдаче и
но получении денег но кассир, подписывая но кассовые ордера, не но производит
одновременно но регистрации в но кассовой книге, как но того требует но установленный
порядок. но Кассовая книга но оформляется обычно к но концу рабочего но дня.
Кассовая но книга в 1С но формируется автоматически но (таблица 4).
40
В но конце дня но кассир подсчитывает но итоги операций за но день – но сумму
прихода и но сумму расхода, но выводит остаток но денег в но кассе на но конец дня,
но подписывает лист но кассовой книги и но передает в но бухгалтерию отрывную но часть
листа в но качестве отчет но кассира вместе с но приходными и но расходными
документами под но расписку бухгалтера, но принявшего документы, в но кассовой
книге. но Данные отчета но кассира являются но основанием для но регистрации кассовых
но операций в но регистрах бухгалтерских но счетов.
Таблица но 4
Кассовая но книга ООО «Гелиос» за 5 но сентября 2017 но года
Номер
документа
От но кого получено или но кому
выдано
Кор.счета,
но субсчета
Приход,
но рублей
Расход,
рублей
1
2
3
4
5
Остаток но на начало дня
1054
X
п/о но 310
Наличные но с расчетного но счета
51
23000
р/о но 303
Выдано но на хозяйственные
но нужды Архиповой но И.Н.
71
21780
р/о но 307
Козлову но А.Н.- возмещение
но перерасхода по а/о № 53
71
153
п/о но 311
Выручка но
76
62107
р/о но 310
На но р/счет инкассировано
62000
Итого но за день
85107
83933
Остаток но на конец дня
2228
X
В но т. ч. на но заработную плату,
но выплаты социального но характера
и но стипендии
-
Для но учета и но обобщения информации о но наличии и но движении денежных
но средств в но кассе организации но предназначен активный но счет 50 «Касса». К но счету
50 «Касса» в ООО «Гелиос» но открыты следующие но субсчета: 50-1 но «Касса
организации»; но 50-3 «Денежные документы»
В но ООО «Гелиос» но применяются типовые но бухгалтерские проводки,
но предусмотренные инструкцией по но применению плана но счетов. Выборка по
но типовым проводкам на но хозяйственные операции по но кассе за но период с 01 по 15
но сентября 2015 но года приведена в но таблице 5.
41
Таблица но 5
Журнал но регистрации хозяйственных но операций ООО «Гелиос» за
но 01-15 сентября но 2017 года
№
но п/п
Дата
Содержание но хозяйственной
операции
Дебет
Кредит
Сумма,
но руб.
1
1.09.2015
Оприходована но выручка
50.1
76
124132
2
1.09.2015
Сдана но выручка из но кассы на
но расчетный счет
51
50.1
124132
3
2.09.2015
Оприходована но выручка
50
76
82144
4
2.09.2015
Сдана но выручка из но кассы на
но расчетный счет
51
50.1
82144
5
03.09.2015
Оприходована но выручка
50
76
135600
6
03.09.2015
Сдана но выручка из но кассы на
но расчетный счет
51
50.1
135600
7
05.09.2015
но
Чек но № 798365, но приходный
кассовый но ордер № но 254.
Оприходованы но наличные,
поступившие в но кассу с
но расчетного счета
50.1
51
23000
8
05.09.2015
Выдано но возмещение
перерасхода по но авансовому
отчету
71
50.1
153
9
05.09.2015
Оприходована но выручка
50
76
62107
10
05.09.2015
Сдана но выручка из но кассы на
но расчетный счет
51
50.1
60000
11
05.09.2015
Расходный но кассовый ордер №
303 от но 05.09.2015 г. но Выданы из
но кассы наличные но суммы на
но хозяйственные нужды
71
50.1
21780
12
09.09.2015
Оприходована но выручка
50
76
73120
13
09.09.2015
Сдана но выручка из но кассы на
но расчетный счет
51
50
73120
14
12.09.2015
Оприходована но выручка
50
76
130562
15
12.09.2015
Сдана но выручка из но кассы на
но расчетный счет
51
50
130562
16
12.09.2015
Поступили но в кассу
но неиспользованные суммы от
но подотчетного лица
50.1
71
261
17
15.09.2015
Оприходована но выручка
50
76
87675
18
15.09.2015
Поступление но наличных из но кассы
на но расчетный счет
51
50
87675
В но системе автоматизированного но бухгалтерского учета с но использованием
пакета «1С», но применяемого в ООО «Гелиос», но регистрация операций
но производится с но применением электронных но форм приходных и но расходных
кассовых но ордеров, операция но проведения которых но формирует проводки по но счету
50 «Касса» и но корреспондирующим счетам. но Особенностью использования
42
но электронных форм но кассовых ордеров но является то, что но приходные кассовые
но ордера по но умолчанию формируют но проводки по но дебету счета 50 «Касса», а
но расходные кассовые но ордера – по но кредиту счета 50 «Касса», но поэтому бухгалтеру
при но оформлении кассовых но ордеров в но соответствующем поле но необходимо
указывать но счет, корреспондирующий со но счетов 50 «Касса». При но проведении
кассового но ордера в но учете программа 1С но осуществляет контроль но корректности
применяемых но бухгалтерских проводок и при но выявлении некорректной
но проводки через но информационное окно но извещает об но этом пользователя. Тем
но самым снижается но риск использования но недопустимых проводок, а но значит и
но ошибок при но регистрации в но учете кассовых но операций.
Другие но бухгалтерские проводки по но учету кассовых но операций в ООО
«Гелиос» не но используются.
В но кассе ООО но «Гелиос» но хранятся не но только наличные но деньги, но и
но денежные документы. К ним но относятся:
– но оплаченные путевки в но дома отдыха, но санатории, турбазы;
– но оплаченные авиа- и но железнодорожные билеты;
и но другое.
Денежные но документы хранятся в но кассе организации. Их но прием в но кассу
оформляется но приходным кассовым но ордером, а но выдача из но кассы – но расходным
кассовым но ордером. Аналитический но учет денежных но документов ведется по их
но видам в но карточке учета но средств и но расчетов, а но учет операций с но ними – в но журнале
по но прочим операциям.
Приобретение но денежных документов но производится через но подотчетное
лицо или по но безналичному расчету. но Денежные документы но учитываются в
но сумме фактических но затрат на их но приобретение. Бухгалтерский но учет денежных
но документов в ООО «Гелиос» но ведется на но счете 50 «Касса» но субсчет 50-3
но «Денежные документы».
При но поступлении денежных но документов в ООО «Гелиос» в но бухгалтерском
учете но делается запись: но Дебет 50.3 но Кредит 60, 71, 76 – но оприходованы денежные
но документы.
43
Выбытие но денежных документов но отражается в ООО «Гелиос» по но кредиту
субсчета но 50-3. Они но могут выдаваться но подотчетным лицам но (например, почтовые
но марки для но отправки корреспонденции или но проездные документы). но Такое
выбытие но списывается проводкой: но Дебет 71 но Кредит 50-3 – но выдана почтовая
но марка, проездной но документ и но т.д. По но мере расходования но денежных документов
их но стоимость списывается на но счета учета но затрат.
Таким но образом, в ООО «Гелиос» но применяются унифицированные но формы
первичной но учетной документации по но учету кассовых но операций. Кассовые
но ордера регистрируются в но журнале регистрации при их но оформлении. Записи по
но проведенным операциям но вносятся в но кассовую книгу. но Записи в но регистрах
бухгалтерского но учета производятся на но основании отчета но кассира. В ООО
«Гелиос» но применяются типовые но бухгалтерские проводки, но предусмотренные
инструкцией по но применению плана но счетов.
2.3. но Процедуры и но результаты аудиторской но проверки кассовых но операций
на но предприятии
За но сохранность наличных но денежных средств в но кассе отвечает но кассир
Колосова но М.П., с но которой заключен но договор о но полной материальной
но ответственности. Под но расписку кассир но ознакомлен с но порядком ведения
но кассовых операций. Ключи но от кассы но находятся у но кассира. Дубликат но ключей
хранится у но директора. В но организации приняты но меры для но обеспечения
сохранности но денежных средств, но хозяйственных и но бухгалтерских документов.
Согласно но требованиям законодательства в ООО «Гелиос» в но сроки,
установленные но письменным распоряжением но руководителя предприятия
но производится внезапная но ревизия кассы с но полным полистным но пересчетом
денежных но знаков и но проверкой других но ценностей, находящихся в но кассе.
Инвентаризация но наличных денежных но средств, разных но ценностей и но документов
проводилась 4 но октября 2017 но года. Проведение но ревизии было но обусловлено
сменой но кассира. Комиссия но проверила достоверность но соответствие
44
документального но остатка, указанного в но кассовой книге, и но фактического
наличия но денежных средств, но разных ценностей и но документов, находящихся в
но кассе, путем но полного пересчета. но Результаты инвентаризации но оформлены актом
по но форме № но ИНВ-15, утвержденной но постановлением Госкомстата но России от
но 18.08.1998 № 88 в но двух экземплярах, но который подписан но всеми членами
но комиссии и но лицами, ответственными за но сохранность ценностей. но Один
экземпляр но акта передан в но бухгалтерию ООО «Гелиос», но второй – но остается у
но материально ответственного но лица. По но результатам инвентаризации
но расхождения не но выявлены.
В но целях контроля но системы учета но кассовых операций в ООО «Гелиос»
но ежегодно проводится но аудит.
Цель но аудиторской проверки но денежных средств в ООО «Гелиос»
но является проверка но соответствия требованиям но действующего законодательства
но хозяйственных операций с но денежными средствами, а но также формирование
но мнения о но достоверности показателей но бухгалтерской отчетности о но наличии и
но движении денежных но средств организации.
Аудит но денежных средств но включает проверку но учета кассовых но операций;
операций по но расчетному счету; но операций по но прочим счетам в но банке; учета
но средств в но пути.
Задачами но аудита денежных но средств являются но проверка:
– но своевременного проведения но инвентаризаций денежных но средств и
но обязательств организации, но выявление ее но результатов и но отражение их в но учете. В
но системе организации но внутреннего учета но необходимо планирование но проведения
инвентаризаций, но обеспечение объективности но результатов сверки но данных
документального но учета и с но фактическими остатками но денежных средств
но организации;
– но обеспечения сохранности но денежных средств, но денежных документов в
но кассе и но других местах их но хранения и но выдачи;
– но удовлетворения текущих но потребностей предприятия в но денежной
наличности на но неотложные нужды и но выплату заработной но платы;
45
– но обеспечения правильности но документального оформления и
но законности операций с но денежными средствами, но своевременное и но полное
отражение их в но учете;
– но обоснованности вложения но временно свободных но денежных средств с
но целью получения но дополнительного дохода.
Для но проведения проверки но источником информации но являются
действующие но нормативно-методические указания по но ведению учета но денежных
средств, но данные первичных но документов и но учетных регистров и но финансовой
отчетности ООО но «Гелиос», но результаты проведения но аудиторских процедур,
но информация первичного но документооборота.
При но проведении проверки необходимо но следовать правилам
но (стандартам) аудиторской но деятельности. Период но аудита распространялся на
но операции с но денежными средствами ООО «Гелиос» за но 2017 г. В но рамках
планирования но аудиторской проверки но составляется общий но план и но программа
аудита, но отраженные в но таблицах 6 и 7.
Таблица но 6
Общий но план аудита
но но Проверяемая организация ООО «Гелиос»
но Период аудита но 2017 г.
но Количество человеко-часов 60
но Руководитель аудиторской но группы Смирнова но Е.В.
но Планируемый аудиторский но риск 5%
но Планируемые виды но работ
Период
но проведения
Исполнители
Общая но оценка системы но внутреннего
контроля но учета наличных но денежных
средств в но кассе организации
01.03.2017 но г.
Смирнова но Е.В.
Определение но возможности использования
но результатов работы но внутреннего аудита
01.03.2017 но г.
Смирнова но Е.В.
Формальная но проверка данных об но объемах
движения но наличных по но операциям
хозяйственной но деятельности
02.03.2017 но г.
Смирнова но Е.В.
Предварительное но ознакомление с
но первичным документооборотом по но кассе
02.03.2017 но г.
Смирнова но Е.В.
Аналитические но процедуры по
но сопряженным участкам но учета
03.03.2017 но г.
Смирнова но Е.В.
Разработка но программы аудита
03.03.2017 но г.
Смирнова но Е.В.
46
Этапы но проведения проверки но детализируются в но программе проверки но учета
денежных но средств (таблица 7).
Таблица но 7
Программа но аудиторской проверки но учета денежных но средств
в но ООО «Гелиос»
Перечень но аудиторских процедур
Исполнитель
Рабочие но документы
аудитора
1. но Проверка операций по но счетам в но банке
1.1. но Проверка оснований для но отражения
операций по но счетам в но банке
Смирнова
но Е.В.
Договоры но банковского
счета, но копии
уведомлений об
но открытии (закрытии
но счетов в но банке
1.2. но Сверка остатков по но банковским
выпискам и но счету «Расчетные счета»
Смирнова
но Е.В.
Бухгалтерский но баланс,
выписки но банка
1.3. но Проверка правильности но отражения
оборотов по но счетам учета но средств на
но счетах в но банках
Смирнова
но Е.В.
Регистры
но синтетического учета
но журнал-ордер 2,
но ведомость 2
2. но Проверка кассовых но операций
2.1. но Проверка условий но обеспечения
сохранности но наличных денежных
но средств в но кассе организации; но Проверка
наличия но договоров о но полной
материальной но ответственности с
но работником кассы
Смирнова
но Е.В.
Бухгалтерский но баланс,
отчет о но движении
денежных но средств,
кассовая но книга
2.2. но Проверка законности но проведения и
но документального оформления но кассовых
операций:
- но своевременности отражения но выручки
наличными;
- но порядка расчетов но наличными с
но юридическими лицами;
- но соблюдения правил но работы с
но подотчетными лицами;
- но порядка расходования но наличных из
но кассы
Смирнова
но Е.В.
Регистры
но синтетического учета
2.3. но Проверка соблюдения но лимита
остатка по но кассе, порядка и
но своевременности сдачи но наличных на
но счета в но банке
Смирнова
но Е.В.
Кассовая но книга,
регистры по но счету 50
«Касса»
3. но Сверка показателей но остатков по
но счетам с но показателями бухгалтерской
но отчетности
Смирнова
но Е.В.
Регистры
но синтетического учета,
но бухгалтерский баланс,
но отчет о но движении
денежных но средств