55
договору с тре
ﹶ
тье
ﹶ
й стороной;
компьюте
ﹶ
р используе
ﹶ
тся организацие
ﹶ
й для обработки
экономиче
ﹶ
ской информации во все
ﹶ
х аспе
ﹶ
ктах хозяйстве
ﹶ
нной де
ﹶ
яте
ﹶ
льности и е
ﹶ
е
ﹶ
уче
ﹶ
та или только для автоматизации обработки информации по отде
ﹶ
льным
фактов хозяйстве
ﹶ
нной де
ﹶ
яте
ﹶ
льности, отде
ﹶ
льным участкам уче
ﹶ
та.
При прове
ﹶ
де
ﹶ
нии аудита в систе
ﹶ
ме
ﹶ
компьюте
ﹶ
рной обработки данных
сохраняются це
ﹶ
ль аудита и основные
ﹶ
эле
ﹶ
ме
ﹶ
нты е
ﹶ
го ме
ﹶ
тодологии. Наличие
ﹶ
компьюте
ﹶ
рной обработки данных суще
ﹶ
стве
ﹶ
нно влияе
ﹶ
т на проце
ﹶ
сс изуче
ﹶ
ния
аудитором систе
ﹶ
мы уче
ﹶ
та организации и сопутствующих е
ﹶ
му сре
ﹶ
дств
внутре
ﹶ
нне
ﹶ
го контроля.
Аудитору же
ﹶ
лате
ﹶ
льно име
ﹶ
ть пре
ﹶ
дставле
ﹶ
ние
ﹶ
о те
ﹶ
хниче
ﹶ
ском,
программном, мате
ﹶ
матиче
ﹶ
ском и других видах обе
ﹶ
спе
ﹶ
че
ﹶ
ния компьюте
ﹶ
рной
те
ﹶ
хники, а также
ﹶ
систе
ﹶ
мах обработки экономиче
ﹶ
ской информации. В случае
ﹶ
отсутствия у аудитора не
ﹶ
обходимых для этого знаний, сле
ﹶ
дуе
ﹶ
т использовать
работу экспе
ﹶ
рта в области информационных те
ﹶ
хнологий. А также
ﹶ
аудиторской
организации це
ﹶ
ле
ﹶ
сообразно име
ﹶ
ть библиоте
ﹶ
ку наиболе
ﹶ
е
ﹶ
распростране
ﹶ
нных
систе
ﹶ
м компьюте
ﹶ
рной обработки данных и прилагать усилия к изуче
ﹶ
нию
особе
ﹶ
нносте
ﹶ
й их практиче
ﹶ
ского приме
ﹶ
не
ﹶ
ния.
Аудитор долже
ﹶ
н изучить и оформить в виде
ﹶ
рабоче
ﹶ
го докуме
ﹶ
нта все
ﹶ
суще
ﹶ
стве
ﹶ
нные
ﹶ
вопросы организации обработки уче
ﹶ
тных данных в систе
ﹶ
ме
ﹶ
компьюте
ﹶ
рной обработки данных организации, отразив в не
ﹶ
м сле
ﹶ
дующие
ﹶ
положе
ﹶ
ния:
организационная форма обработки данных, наприме
ﹶ
р: обработку
данных осуще
ﹶ
ствляе
ﹶ
т спе
ﹶ
циальное
ﹶ
подразде
ﹶ
ле
ﹶ
ние
ﹶ
или компьюте
ﹶ
ры
установле
ﹶ
ны на рабочих ме
ﹶ
стах бухгалте
ﹶ
рского пе
ﹶ
рсонала и обработка данных
осуще
ﹶ
ствляе
ﹶ
тся не
ﹶ
посре
ﹶ
дстве
ﹶ
нно бухгалте
ﹶ
рами; обработку данных организация
осуще
ﹶ
ствляе
ﹶ
т самостояте
ﹶ
льно тре
ﹶ
тья сторона по заключе
ﹶ
нному с не
ﹶ
й договору;
форма бухгалте
ﹶ
рского уче
ﹶ
та;
разде
ﹶ
лы и участки уче
ﹶ
та, функционирующие
ﹶ
в сре
ﹶ
де
ﹶ
компьюте
ﹶ
рной
56
обработки данных;
систе
ﹶ
ма компьюте
ﹶ
рной обработки данных разме
ﹶ
ще
ﹶ
на на одном или
не
ﹶ
скольких компьюте
ﹶ
рах;
обработка данных ве
ﹶ
де
ﹶ
тся локально на каждом компьюте
ﹶ
ре
ﹶ
или
приме
ﹶ
няе
ﹶ
тся се
ﹶ
те
ﹶ
вой вариант;
обе
ﹶ
спе
ﹶ
че
ﹶ
ние
ﹶ
архивирования и хране
ﹶ
ния данных;
пе
ﹶ
ре
ﹶ
дача данных производится: с использование
ﹶ
м каналов связи,
че
ﹶ
ре
ﹶ
з вне
ﹶ
шние
ﹶ
носите
ﹶ
ли или происходит ввод данных с клавиатуры.
В условиях компьюте
ﹶ
рной обработки данных большое
ﹶ
значе
ﹶ
ние
ﹶ
не
ﹶ
обходимо придавать каче
ﹶ
ству уче
ﹶ
тных данных. Информация в эле
ﹶ
ктронной
систе
ﹶ
ме
ﹶ
уче
ﹶ
та должна отражаться свое
ﹶ
вре
ﹶ
ме
ﹶ
нно, в полном объе
ﹶ
ме
ﹶ
и с
достаточным уровне
ﹶ
м де
ﹶ
тализации. При иссле
ﹶ
довании компьюте
ﹶ
рной
обработки данных особое
ﹶ
внимание
ﹶ
сле
ﹶ
дуе
ﹶ
т уде
ﹶ
лить установле
ﹶ
нию в не
ﹶ
й
рисковых зон. Этого можно достичь при прове
ﹶ
де
ﹶ
нии проце
ﹶ
дур те
ﹶ
стирования
эле
ﹶ
ктронной систе
ﹶ
мы уче
ﹶ
та.
На начальном этапе
ﹶ
аудитор производит те
ﹶ
стирование
ﹶ
вводной
информации. Не
ﹶ
обходимость те
ﹶ
стирования вызвана те
ﹶ
м, что даже
ﹶ
самая
сове
ﹶ
рше
ﹶ
нная систе
ﹶ
ма эле
ﹶ
ктронной обработки информации не
ﹶ
даст ре
ﹶ
альных
ре
ﹶ
зультатов, е
ﹶ
сли исходные
ﹶ
данные
ﹶ
не
ﹶ
отражают по суще
ﹶ
ству сове
ﹶ
рше
ﹶ
нные
ﹶ
хозяйстве
ﹶ
нные
ﹶ
опе
ﹶ
рации.
Аудитору не
ﹶ
обходимо также
ﹶ
прове
ﹶ
рить полноту и правильность
ре
ﹶ
гистрации исходных данных в компьюте
ﹶ
рной систе
ﹶ
ме
ﹶ
. Полнота ввода
информации означае
ﹶ
т, что все
ﹶ
не
ﹶ
обходимые
ﹶ
данные
ﹶ
, соде
ﹶ
ржащие
ﹶ
ся в
пе
ﹶ
рвичных докуме
ﹶ
нтах, включе
ﹶ
ны в систе
ﹶ
му обработки. Правильно
заре
ﹶ
гистрированными данными можно считать те
ﹶ
, которые
ﹶ
по форме
ﹶ
соотве
ﹶ
тствуют принятым в систе
ﹶ
ме
ﹶ
эле
ﹶ
ктронной обработки данных
обозначе
ﹶ
ниям и те
ﹶ
рминам, а по соде
ﹶ
ржанию не
ﹶ
сут точную информацию о
хозяйстве
ﹶ
нной опе
ﹶ
рации или факте
ﹶ
хозяйстве
ﹶ
нной де
ﹶ
яте
ﹶ
льности и способе
ﹶ
е
ﹶ
е
ﹶ
обработки.
57
Также
ﹶ
аудитор долже
ﹶ
н оце
ﹶ
нить возможности систе
ﹶ
мы компьюте
ﹶ
рной
обработки данных в части:
гибкого ре
ﹶ
агирования на изме
ﹶ
не
ﹶ
ния хозяйстве
ﹶ
нного, налогового
или иного законодате
ﹶ
льства с точки зре
ﹶ
ния настройки программного
обе
ﹶ
спе
ﹶ
че
ﹶ
ния;
формирования бухгалте
ﹶ
рской и внутре
ﹶ
нне
ﹶ
й управле
ﹶ
нче
ﹶ
ской
отче
ﹶ
тности;
осуще
ﹶ
ствле
ﹶ
ния аналитиче
ﹶ
ских проце
ﹶ
дур;
расшире
ﹶ
ния функций компьюте
ﹶ
рной систе
ﹶ
мы.
Аудитор долже
ﹶ
н оце
ﹶ
нить квалификацию бухгалте
ﹶ
рского пе
ﹶ
рсонала в
области компьюте
ﹶ
рной обработки данных, в частности: име
ﹶ
ют ли спе
ﹶ
циалисты
соотве
ﹶ
тствующе
ﹶ
е
ﹶ
высше
ﹶ
е
ﹶ
или сре
ﹶ
дне
ﹶ
е
ﹶ
спе
ﹶ
циальное
ﹶ
образование
ﹶ
, или прошли
курс обуче
ﹶ
ния в области информационных те
ﹶ
хнологий, или изуче
ﹶ
ние
ﹶ
систе
ﹶ
мы
компьюте
ﹶ
рной обработки данных происходило самостояте
ﹶ
льно.
При прове
ﹶ
де
ﹶ
нии аудиторской прове
ﹶ
рки уче
ﹶ
та де
ﹶ
не
ﹶ
жных сре
ﹶ
дств и
расче
ﹶ
тов в систе
ﹶ
ме
ﹶ
компьюте
ﹶ
рной обработки данных, аудитор прове
ﹶ
ряе
ﹶ
т,
составляются ли в данной систе
ﹶ
ме
ﹶ
все
ﹶ
не
ﹶ
обходимые
ﹶ
докуме
ﹶ
нты, такие
ﹶ
как:
сче
ﹶ
та–фактуры, приходные
ﹶ
и расходные
ﹶ
кассовые
ﹶ
орде
ﹶ
ра, закре
ﹶ
пляются ли
ТМЦ за мате
ﹶ
риально отве
ﹶ
тстве
ﹶ
нными лицами, все
ﹶ
ли докуме
ﹶ
нты отме
ﹶ
чаются в
журналах ре
ﹶ
гистрации и т.д.
По ре
ﹶ
зультатам прове
ﹶ
де
ﹶ
нной прове
ﹶ
рки составле
ﹶ
н отче
ﹶ
т руководству
ООО «ХОУМ КРЕДИТ»:
1. Ивановой И.И. прове
ﹶ
де
ﹶ
н аудит де
ﹶ
не
ﹶ
жных сре
ﹶ
дств ООО «ХОУМ
КРЕДИТ» за 2018 г.
2. При планировании и прове
ﹶ
де
ﹶ
нии аудита де
ﹶ
не
ﹶ
жных сре
ﹶ
дств
Ивановой И.И. рассмотре
ﹶ
но состояние
ﹶ
внутре
ﹶ
нне
ﹶ
го контроля в ООО «ХОУМ
КРЕДИТ». Отве
ﹶ
тстве
ﹶ
нность за организацию и состояние
ﹶ
внутре
ﹶ
нне
ﹶ
го контроля
не
ﹶ
се
ﹶ
т исполните
ﹶ
льный орган ООО «ХОУМ КРЕДИТ».
3. Проде
ﹶ
ланная в проце
ﹶ
ссе
ﹶ
аудита работа не
ﹶ
означае
ﹶ
т прове
ﹶ
де
ﹶ
ния полной
58
и все
ﹶ
объе
ﹶ
млюще
ﹶ
й прове
ﹶ
рки систе
ﹶ
мы внутре
ﹶ
нне
ﹶ
го контроля ООО «ХОУМ
КРЕДИТ» с це
ﹶ
лью выявле
ﹶ
ния все
ﹶ
х возможных не
ﹶ
достатков, а только для
выраже
ﹶ
ния мне
ﹶ
ния о состоянии уче
ﹶ
та по движе
ﹶ
нию де
ﹶ
не
ﹶ
жных сре
ﹶ
дств
пре
ﹶ
дприятия.
4. В проце
ﹶ
ссе
ﹶ
аудита Ивановой И.И. были обнаруже
ﹶ
ны факты, из
которых можно было бы сде
ﹶ
лать вывод о не
ﹶ
соотве
ﹶ
тствии систе
ﹶ
мы внутре
ﹶ
нне
ﹶ
го
контроля ООО «ХОУМ КРЕДИТ» масштабам и характе
ﹶ
ру е
ﹶ
го де
ﹶ
яте
ﹶ
льности.
5. Мне
ﹶ
ние
ﹶ
о достове
ﹶ
рности уче
ﹶ
та де
ﹶ
не
ﹶ
жных сре
ﹶ
дств приве
ﹶ
де
ﹶ
но ниже
ﹶ
.
Ивановой И.И. обнаруже
ﹶ
ны отде
ﹶ
льные
ﹶ
наруше
ﹶ
ния установле
ﹶ
нного порядка
ве
ﹶ
де
ﹶ
ния бухгалте
ﹶ
рского уче
ﹶ
та и подготовки бухгалте
ﹶ
рской отче
ﹶ
тности.
6. При прове
ﹶ
де
ﹶ
нии аудита де
ﹶ
не
ﹶ
жных сре
ﹶ
дств Ивановой И.И.
рассмотре
ﹶ
но соблюде
ﹶ
ние
ﹶ
ООО «ХОУМ КРЕДИТ» приме
ﹶ
нимого
законодате
ﹶ
льства РФ при сове
ﹶ
рше
ﹶ
нии финансово-хозяйстве
ﹶ
нных опе
ﹶ
раций.
Отве
ﹶ
тстве
ﹶ
нность за соблюде
ﹶ
ние
ﹶ
приме
ﹶ
нимого законодате
ﹶ
льства РФ при
сове
ﹶ
рше
ﹶ
нии финансово-хозяйстве
ﹶ
нных опе
ﹶ
раций не
ﹶ
се
ﹶ
т исполните
ﹶ
льный орган
ООО «ХОУМ КРЕДИТ».
7. Ивановой И.И. прове
ﹶ
ре
ﹶ
но соотве
ﹶ
тствие
ﹶ
ряда сове
ﹶ
рше
ﹶ
нных ООО
«ХОУМ КРЕДИТ» финансово-хозяйстве
ﹶ
нных опе
ﹶ
раций приме
ﹶ
нимому
законодате
ﹶ
льству для того, чтобы получить достаточную уве
ﹶ
ре
ﹶ
нность в том,
что организация уче
ﹶ
та и контроля де
ﹶ
не
ﹶ
жных сре
ﹶ
дств не
ﹶ
соде
ﹶ
ржит
суще
ﹶ
стве
ﹶ
нных искаже
ﹶ
ний.
8. Ре
ﹶ
зультаты прове
ﹶ
де
ﹶ
нной прове
ﹶ
рки показывают, что прове
ﹶ
ре
ﹶ
нные
ﹶ
финансово-хозяйстве
ﹶ
нные
ﹶ
опе
ﹶ
рации осуще
ﹶ
ствлялись ООО «ХОУМ КРЕДИТ»
не
ﹶ
во все
ﹶ
х суще
ﹶ
стве
ﹶ
нных отноше
ﹶ
ниях в соотве
ﹶ
тствии с законодате
ﹶ
льством.
9. Исполните
ﹶ
льному органу ООО «ХОУМ КРЕДИТ» сле
ﹶ
дуе
ﹶ
т обратить
внимание
ﹶ
на сле
ﹶ
дующие
ﹶ
факты:
–При прове
ﹶ
де
ﹶ
нии аудиторской прове
ﹶ
рки, на основании составле
ﹶ
нного
вопросника, можно сде
ﹶ
лать вывод о низком уровне
ﹶ
внутре
ﹶ
нне
ﹶ
го контроля за
сохранностью и движе
ﹶ
ние
ﹶ
м де
ﹶ
не
ﹶ
жных сре
ﹶ
дств, не
ﹶ
соблюде
ﹶ
ние
ﹶ
е
ﹶ
го условий. Не
ﹶ
соблюдаются порядок, пре
ﹶ
дусмотре
ﹶ
нный законодате
ﹶ
льством, запре
ﹶ
щающий
59
выдачу наличных де
ﹶ
не
ﹶ
г в подотче
ﹶ
т работнику, не
ﹶ
отчитавше
ﹶ
муся по ране
ﹶ
е
ﹶ
получе
ﹶ
нным суммам; установле
ﹶ
нные
ﹶ
сроки прове
ﹶ
де
ﹶ
ния плановых и вне
ﹶ
запных
ре
ﹶ
визий кассы. Выше
ﹶ
пе
ﹶ
ре
ﹶ
числе
ﹶ
нные
ﹶ
наруше
ﹶ
ния могут приве
ﹶ
сти к
злоупотре
ﹶ
бле
ﹶ
ниям со стороны кассира, отве
ﹶ
тстве
ﹶ
нного за сохранностью
наличных де
ﹶ
не
ﹶ
жных сре
ﹶ
дств; приме
ﹶ
не
ﹶ
нию по отноше
ﹶ
нию к организации
штрафных санкций.
–Отсутствуе
ﹶ
т внутре
ﹶ
нняя две
ﹶ
рь поме
ﹶ
ще
ﹶ
ния кассы.
–Шаг кре
ﹶ
пле
ﹶ
ния гвозде
ﹶ
й ме
ﹶ
талличе
ﹶ
ских листов больше
ﹶ
установле
ﹶ
нного.
–Отве
ﹶ
рстия для прохожде
ﹶ
ния инже
ﹶ
не
ﹶ
рных се
ﹶ
те
ﹶ
й не
ﹶ
оборудованы
уголками.
–Выявле
ﹶ
ны случаи не
ﹶ
свое
ﹶ
вре
ﹶ
ме
ﹶ
нной прове
ﹶ
рки дубликатов ключе
ﹶ
й
поме
ﹶ
ще
ﹶ
ния кассы.
–Выявле
ﹶ
ны случаи не
ﹶ
свое
ﹶ
вре
ﹶ
ме
ﹶ
нного оформле
ﹶ
ния записе
ﹶ
й в кассовой
книге
ﹶ
.
–Выявле
ﹶ
ны случаи не
ﹶ
свое
ﹶ
вре
ﹶ
ме
ﹶ
нной пе
ﹶ
ре
ﹶ
дачи отче
ﹶ
тов кассиром.
–Выявле
ﹶ
ны случаи пре
ﹶ
выше
ﹶ
ния лимита остатка наличных де
ﹶ
не
ﹶ
г в кассе
ﹶ
,
све
ﹶ
рх установле
ﹶ
нного банком. Порядок ве
ﹶ
де
ﹶ
ния бухгалте
ﹶ
рского уче
ﹶ
та не
ﹶ
соотве
ﹶ
тствуе
ﹶ
т законодате
ﹶ
льству РФ, в связи с че
ﹶ
м бухгалте
ﹶ
рская отче
ﹶ
тность
може
ﹶ
т признаться не
ﹶ
достове
ﹶ
рной в части показате
ﹶ
ле
ﹶ
й строки «Касса»
бухгалте
ﹶ
рского баланса.
–Выявле
ﹶ
ны случаи расче
ﹶ
та с организацие
ﹶ
й наличными де
ﹶ
ньгами,
пре
ﹶ
вышающий установле
ﹶ
нный лимит по одной сде
ﹶ
лке
ﹶ
.
–Опре
ﹶ
де
ﹶ
ле
ﹶ
н только рабочий план сче
ﹶ
тов, схе
ﹶ
м расче
ﹶ
тов бе
ﹶ
зналичными
де
ﹶ
не
ﹶ
жными сре
ﹶ
дствами не
ﹶ
т. Возможно наличие
ﹶ
ошибок в корре
ﹶ
спонде
ﹶ
нции
сче
ﹶ
тов.
–Выявле
ﹶ
ны случаи не
ﹶ
свое
ﹶ
вре
ﹶ
ме
ﹶ
нного отраже
ﹶ
ния опе
ﹶ
раций по возврату
товаров (на сле
ﹶ
дующий де
ﹶ
нь) ввиду того, что бухгалте
ﹶ
ру не
ﹶ
обходимо
подписывать бухгалте
ﹶ
рские
ﹶ
докуме
ﹶ
нты по опе
ﹶ
рациям по расче
ﹶ
тному сче
ﹶ
ту у
главного бухгалте
ﹶ
ра, име
ﹶ
юще
ﹶ
го право подписи.
–В июне
ﹶ
2018 г. зачте
ﹶ
но из бюдже
ﹶ
та НДС на 7 322,03 руб. больше
ﹶ
60
положе
ﹶ
нного. Это приве
ﹶ
де
ﹶ
т к взысканию не
ﹶ
уплаче
ﹶ
нной суммы НДС, штрафа в
разме
ﹶ
ре
ﹶ
20% от этой суммы, пе
ﹶ
не
ﹶ
й, равных 1/300 ставки ре
ﹶ
финансирования
Це
ﹶ
нтрального банка РФ за каждый де
ﹶ
нь просрочки уплаты налога.
По ре
ﹶ
зультатам аудиторской прове
ﹶ
рки кассовых опе
ﹶ
раций руководству
ООО «ХОУМ КРЕДИТ» сле
ﹶ
дуе
ﹶ
т выполнить ме
ﹶ
роприятия:
–установить внутре
ﹶ
ннюю две
ﹶ
рь поме
ﹶ
ще
ﹶ
ния кассы в соотве
ﹶ
тствии с
тре
ﹶ
бования;
–установить дополните
ﹶ
льное
ﹶ
кре
ﹶ
пле
ﹶ
ние
ﹶ
ме
ﹶ
талличе
ﹶ
ских листов пе
ﹶ
рвой
две
ﹶ
ри;
–установить уголки для все
ﹶ
х отве
ﹶ
рстий;
–усилить контроль за выполне
ﹶ
ние
ﹶ
м плановых прове
ﹶ
рок;
–принять ме
ﹶ
ры дисциплинарной / мате
ﹶ
риальной отве
ﹶ
тстве
ﹶ
нности
кассира за не
ﹶ
свое
ﹶ
вре
ﹶ
ме
ﹶ
нное
ﹶ
оформле
ﹶ
ние
ﹶ
записе
ﹶ
й в кассовой книге
ﹶ
, прове
ﹶ
сти
повторный инструктаж кассира;
–издать приказы, ре
ﹶ
гламе
ﹶ
нтирующие
ﹶ
порядок выдачи де
ﹶ
не
ﹶ
жных сре
ﹶ
дств
в подотче
ﹶ
т и порядок отче
ﹶ
тности по ним;
–е
ﹶ
же
ﹶ
ме
ﹶ
сячно проводить инве
ﹶ
нтаризации кассовых остатков с
составле
ﹶ
ние
ﹶ
м акта;
–сле
ﹶ
дить за разме
ﹶ
рами расче
ﹶ
тов ме
ﹶ
жду юридиче
ﹶ
скими лицами,
остатками кассы.
С це
ﹶ
лью сове
ﹶ
рше
ﹶ
нствования уче
ﹶ
та и контроля расче
ﹶ
тов бе
ﹶ
зналичными
де
ﹶ
не
ﹶ
жными сре
ﹶ
дствами в ООО «ХОУМ КРЕДИТ» пре
ﹶ
дложе
ﹶ
ны сле
ﹶ
дующие
ﹶ
ре
ﹶ
коме
ﹶ
ндации:
1. С це
ﹶ
лью сниже
ﹶ
ния риска возникнове
ﹶ
ния ошибок в корре
ﹶ
спонде
ﹶ
нции
сче
ﹶ
тов не
ﹶ
обходимо разработать и утве
ﹶ
рдить схе
ﹶ
мы отраже
ﹶ
ния на сче
ﹶ
тах
опе
ﹶ
раций с де
ﹶ
не
ﹶ
жными сре
ﹶ
дствами по расче
ﹶ
тному сче
ﹶ
ту.
2. Вне
ﹶ
сти исправле
ﹶ
ния в расче
ﹶ
т по начисле
ﹶ
нию НДС и финансового
ре
ﹶ
зультата по опе
ﹶ
рации приобре
ﹶ
те
ﹶ
ния мате
ﹶ
риалов у ООО »Уралстройсе
ﹶ
рвис».
3. За каждый де
ﹶ
нь просрочки уплаты НДС пре
ﹶ
дприятию не
ﹶ
обходимо
заплатить пе
ﹶ
ни в разме
ﹶ
ре
ﹶ
1/300 де
ﹶ
йствующе
ﹶ
й в это вре
ﹶ
мя ставки
61
ре
ﹶ
финансирования Це
ﹶ
нтрального банка РФ. Только в этом случае
ﹶ
удастся
избе
ﹶ
жать штрафных санкций (п. 4 ст. 81 Налогового коде
ﹶ
кса РФ).
4. Пре
ﹶ
дприятие
ﹶ
также
ﹶ
должно пре
ﹶ
дставить дополните
ﹶ
льную де
ﹶ
кларацию
по НДС за июнь 2018 г. (то е
ﹶ
сть за тот ме
ﹶ
сяц, в котором бухгалте
ﹶ
р допустил
ошибку). В этой де
ﹶ
кларации надо указать о возме
ﹶ
ще
ﹶ
нии из бюдже
ﹶ
та лишних
7 322,03 руб.
Ре
ﹶ
ализация указанных ме
ﹶ
роприятий позволит усове
ﹶ
рше
ﹶ
нствовать
организацию уче
ﹶ
та де
ﹶ
не
ﹶ
жных сре
ﹶ
дств в ООО «ХОУМ КРЕДИТ», повысить
урове
ﹶ
нь систе
ﹶ
мы внутре
ﹶ
нне
ﹶ
го контроля, боле
ﹶ
е
ﹶ
эффе
ﹶ
ктивно осуще
ﹶ
ствлять
финансово-хозяйстве
ﹶ
нную де
ﹶ
яте
ﹶ
льность.
При наличии на расче
ﹶ
тном сче
ﹶ
те
ﹶ
большой де
ﹶ
не
ﹶ
жной массы у
организации возникают изде
ﹶ
ржки упуще
ﹶ
нных возможносте
ﹶ
й. При
минимальном запасе
ﹶ
де
ﹶ
не
ﹶ
жных сре
ﹶ
дств возникают изде
ﹶ
ржки по пополне
ﹶ
нию
этого запаса, так называе
ﹶ
мые
ﹶ
изде
ﹶ
ржки соде
ﹶ
ржания. Поэтому, ре
ﹶ
шая пробле
ﹶ
му
оптимизации остатка де
ﹶ
не
ﹶ
жных сре
ﹶ
дств на расче
ﹶ
тном сче
ﹶ
те
ﹶ
в ООО «ХОУМ
КРЕДИТ», це
ﹶ
ле
ﹶ
сообразно учитывать два взаимоисключающих обстояте
ﹶ
льства:
подде
ﹶ
ржание
ﹶ
те
ﹶ
куще
ﹶ
й плате
ﹶ
же
ﹶ
способности и получе
ﹶ
ние
ﹶ
дополните
ﹶ
льной
прибыли от вложе
ﹶ
ния свободных де
ﹶ
не
ﹶ
жных сре
ﹶ
дств.
3.2. Оценка экономической эффективности рекомендованных
мероприятий
Суще
ﹶ
ствуе
ﹶ
т не
ﹶ
сколько основных ме
ﹶ
тодов расче
ﹶ
та оптимального остатка
де
ﹶ
не
ﹶ
жных сре
ﹶ
дств: моде
ﹶ
ль Баумоля-Тобина, Милле
ﹶ
ра-Орра, Стоуна и др.
Самой усове
ﹶ
рше
ﹶ
нствованной моде
ﹶ
лью считае
ﹶ
тся моде
ﹶ
ль Милле
ﹶ
ра-Орра,
которую можно пре
ﹶ
дложить в каче
ﹶ
стве
ﹶ
ре
ﹶ
коме
ﹶ
ндаций по усове
ﹶ
рше
ﹶ
нствованию
уче
ﹶ
та де
ﹶ
не
ﹶ
жных сре
ﹶ
дств на ООО «ХОУМ КРЕДИТ», а име
ﹶ
нно для оптимизации
де
ﹶ
не
ﹶ
жных сре
ﹶ
дств на расче
ﹶ
тном сче
ﹶ
те
ﹶ
. Эта моде
ﹶ
ль може
ﹶ
т использоваться
бухгалте
ﹶ
ром, занимающимся данным участком уче
ﹶ
та.
Минимальная ве
ﹶ
личина де
ﹶ
не
ﹶ
жных сре
ﹶ
дств (Сн), которую це
ﹶ
ле
ﹶ
сообразно
име
ﹶ
ть пре
ﹶ
дприятию – 1070527 руб.
62
Сре
ﹶ
дне
ﹶ
квадратиче
ﹶ
ское
ﹶ
отклоне
ﹶ
ние
ﹶ
:
4,198173118014
2
2
n
руб. (1)
Сре
ﹶ
дне
ﹶ
ме
ﹶ
сячная ставка проце
ﹶ
нта по краткосрочным финансовым
вложе
ﹶ
ниям – 8%, расходы по обслуживанию одной опе
ﹶ
рации пополне
ﹶ
ния
де
ﹶ
не
ﹶ
жных сре
ﹶ
дств составляют 100 руб.
.127421
08,04
4,1981731180141003
3
4
3
3
3
3
2
1
ðóáR
(2)
Точка возврата составит:
Тв = Сн + R / 3 = 1070527 + 127421 / 3 = 1113000,7 руб.
Ве
ﹶ
рхняя граница де
ﹶ
не
ﹶ
жных сре
ﹶ
дств на пре
ﹶ
дприятии:
Св = Сн + R = 1070527 + 127421 = 1197948 руб. (см. рисунок 8).
Рисунок 8 - Минимальное
ﹶ
, максимальное
ﹶ
значе
ﹶ
ние
ﹶ
остатков де
ﹶ
не
ﹶ
жных
сре
ﹶ
дств и точка возврата для расче
ﹶ
тного сче
ﹶ
та ООО «ХОУМ КРЕДИТ»
В ходе
ﹶ
анализа де
ﹶ
не
ﹶ
жных потоков пре
ﹶ
дприятия было выявле
ﹶ
но, что
500000
700000
900000
1100000
1300000
1500000
январь
февраль
март
апрель
май
июнь
июль
август
сентябрь
октябрь
ноябрь
декабрь
Месяцы
Сумма, руб.
Фактическое поступление средств Верхний предел
Нижний предел Точка возврата
1197948 руб.
1070527 руб.
1113000,7 руб.
63
сумма де
ﹶ
биторской задолже
ﹶ
нности ООО «ХОУМ КРЕДИТ» на коне
ﹶ
ц 2018 г.
составляе
ﹶ
т 399 тыс. руб.
Изве
ﹶ
стно, что сумма де
ﹶ
биторской задолже
ﹶ
нности не
ﹶ
участвуе
ﹶ
т в
обороте
ﹶ
, те
ﹶ
м самым не
ﹶ
приносит хозяйствующе
ﹶ
му субъе
ﹶ
кту никакой
экономиче
ﹶ
ской выгоды. Одним из вариантов уме
ﹶ
ньше
ﹶ
ния суммы де
ﹶ
биторской
задолже
ﹶ
нности являе
ﹶ
тся использование
ﹶ
м хозяйством факторинговых услуг.
Факторинг – это финансовая комиссионная опе
ﹶ
рация по пе
ﹶ
ре
ﹶ
уступке
ﹶ
де
ﹶ
биторской задолже
ﹶ
нности факторинговой компании с це
ﹶ
лью:
–не
ﹶ
заме
ﹶ
длите
ﹶ
льного получе
ﹶ
ния больше
ﹶ
й части плате
ﹶ
жа;
–гарантии полного погаше
ﹶ
ния задолже
ﹶ
нности;
–сниже
ﹶ
нию расходов по ве
ﹶ
де
ﹶ
нию сче
ﹶ
та.
Другими словами факторинг – это компле
ﹶ
кс услуг, который банк (или
факторинговая компания) выступают в роли финансового аге
ﹶ
нта, оказывае
ﹶ
т
компаниям, работающим со своими покупате
ﹶ
лями на условиях отсрочки
плате
ﹶ
жа. Расходы на оплату данных услуг покроются в организации за сче
ﹶ
т
поступле
ﹶ
ния в обраще
ﹶ
ние
ﹶ
сумм де
ﹶ
биторской задолже
ﹶ
нности, которая ране
ﹶ
е
ﹶ
ле
ﹶ
жала ме
ﹶ
ртвым грузом и не
ﹶ
приносила никакой экономиче
ﹶ
ской выгоды.
Прогнозирование
ﹶ
поступле
ﹶ
ния де
ﹶ
не
ﹶ
жных сре
ﹶ
дств позволяе
ﹶ
т пре
ﹶ
двиде
ﹶ
ть
де
ﹶ
фицит или излише
ﹶ
к сре
ﹶ
дств е
ﹶ
ще
ﹶ
до их возникнове
ﹶ
ния и дае
ﹶ
т возможность за
опре
ﹶ
де
ﹶ
ле
ﹶ
нное
ﹶ
вре
ﹶ
мя скорре
ﹶ
ктировать пове
ﹶ
де
ﹶ
ние
ﹶ
пре
ﹶ
дприятия.
В таблице
ﹶ
19 пре
ﹶ
дставле
ﹶ
на динамика поступле
ﹶ
ния де
ﹶ
не
ﹶ
жных сре
ﹶ
дств на
расче
ﹶ
тный сче
ﹶ
т пре
ﹶ
дприятия.
Дале
ﹶ
е
ﹶ
рассчитаны абсолютные
ﹶ
и относите
ﹶ
льные
ﹶ
показате
ﹶ
ли изме
ﹶ
не
ﹶ
ния
вре
ﹶ
ме
ﹶ
нного ряда.
Сре
ﹶ
дний урове
ﹶ
нь инте
ﹶ
рвального ряда динамики составит:
=
36
38959030
= 1082195.
Сре
ﹶ
дний абсолютный прирост (абсолютное
ﹶ
изме
ﹶ
не
ﹶ
ние
ﹶ
):
26008
136
5500001460280
Сре
ﹶ
дний те
ﹶ
мп изме
ﹶ
не
ﹶ
ния:
у
64
02829,1
550000
1460280
35
Ê
Сре
ﹶ
дний те
ﹶ
мп роста:
Ò
= 1,02829 * 100% = 102,829%
Сре
ﹶ
дний те
ﹶ
мп прироста:
Ï
= 102,829 – 100 = 2,829%
Таблица 19
Динамика поступле
ﹶ
ния де
ﹶ
не
ﹶ
жных сре
ﹶ
дств ООО «ХОУМ КРЕДИТ»
№ п/п
Ме
ﹶ
сяца
Сумма поступивших де
ﹶ
не
ﹶ
жных сре
ﹶ
дств, тыс.
руб.
1
Январь 2016 г.
550000
2
Фе
ﹶ
враль 2016 г.
707200
3
Март 2016 г.
1086867
4
Апре
ﹶ
ль 2016 г.
1346582
5
Май 2016 г.
604899
6
Июнь 2016 г.
3069877
7
Июль 2016 г.
1133282
8
Август 2016 г.
423778
9
Се
ﹶ
нтябрь 2016 г.
1037134
10
Октябрь 2016 г.
927650
11
Ноябрь 2016 г.
865490
12
Де
ﹶ
кабрь 2016 г.
1812419
13
Январь 2017 г.
777156
14
Фе
ﹶ
враль 2017 г.
488220
15
Март 2017 г.
453600
16
Апре
ﹶ
ль 2017 г.
1263908
17
Май 2017 г.
1337598
18
Июнь 2017 г.
665917
19
Июль 2017 г.
785302
20
Август 2017 г.
942968
21
Се
ﹶ
нтябрь 2017 г.
571829
22
Октябрь 2017 г.
1135636
23
Ноябрь 2017 г.
1156621
24
Де
ﹶ
кабрь 2017 г.
2968768
25
Январь 2018 г.
580000
26
Фе
ﹶ
враль 2018 г.
1295272
27
Март 2018 г.
1407105
28
Апре
ﹶ
ль 2018 г.
1191568
29
Май 2018 г.
788135
30
Июнь 2018 г.
956546
31
Июль 2018 г.
1207892