35
присутствие в регионах, привлекая для продажи своих продуктов агентов и
брокеров. В результате, по итогам года объёмы выдаваемых кредитов
наличными превысили объёмы POS-кредитов.
В июле 2014 года банк объявил о переходе к стратегии работы в
качестве Финансового магазина, или «ФинМага». В конце 2014 года банк занял
третье место на рынке кредитования физических лиц после Банка и ВТБ24, а
также вошел в десятку крупнейших банков по объёму портфеля депозитов
физических лиц.
В январе 2017 года банк объявил о приобретении АО «Хоум Кредит
Банк» в Казахстане, который также входит к группу Home Credit B.V. Лауреат
премии «Банковское дело». Банк Хоум Кредит активно работает на рынке
розничных банковских услуг.
По итогам 2018 года у ХКФБ в России было 6356 офисов различных
форматов, и более 69 тысяч точек продаж.
На рисунке 7 представлена организационная структура управления АО
«Хоум Кредит Банк».
Рисунок 7 – Организационная структура управления АО «Хоум
Кредит Банк»
36
Общее руководство и контроль за деятельностью коммерческого банка
осуществляет Председатель правления и его заместитель. В их обязанности так
же входит ежедневная отчетность. Все решения по поводу дальнейшей
деятельности, изменения в структуре и в работе банка принимаются без участия
Директора и его заместителя.
Высший орган управления ООО «Хоум Кредит» реализует свои
функции и задачи непосредственно через исполнительные, а также
контрольные органы, которые целиком подотчетны ему.
Исполнительные и контрольные органы банка укомплектованы
высококвалифицированными банковскими работниками. Председатель
правления банка в соответствии с уставом избран высшим органом управления
банка и является членом его исполнительного органа.
Общество с ограниченной ответственностью «Хоум Кредит Банк»
является крупным российским банком и среди них занимает 35 место по
активам-нетто. В 2018 г. величина активов-нетто банка ХКФ БАНК
составила 280.61 млрд. руб. За год активы увеличились на 3,66%. Прирост
активов-нетто отрицательно повлиял на показатель рентабельности активов
ROI: за год рентабельность активов-нетто упала с 6.01% до 4.45%.
По оказываемым услугам банк в основном привлекает клиентские деньги,
причем больше средств населения (т.е. в этом смысле является розничным
клиентским), а вкладывает средства в основном в кредиты, причем больше в
кредиты физическим лицам (т.е. является розничным кредитным).
Кратко структуру высоколиквидных активов представим в виде таблицы
2. Из таблицы ликвидных активов мы видим, что незначительно изменились
суммы средств в кассе, средств на счетах в Банке России, межбанковских
кредитов, размещенных на срок до 30 дней, сильно увеличились суммы
корсчетов НОСТРО в банках (чистых), высоколиквидных ценных бумаг РФ,
сильно уменьшились суммы высоколиквидных ценных бумаг банков и
государств, при этом объем высоколиквидных активов с учетом дисконтов и
корректировок (на основе Указания №3269-У от 31.05.2014) вырос за год
37
с 37.07 до 45.69 млрд. руб.
Таблица 2
Структура высоколиквидных активов
Наименование показателя
2017 г., тыс. руб
2018 г., тыс. руб
средств в кассе
4 357 090
(11.75%)
4 329 250
(9.48%)
средств на счетах в Банке
России
6 320 353
(17.05%)
5 499 861
(12.04%)
корсчетов НОСТРО в банках
(чистых)
270 084
(0.73%)
544 518
(1.19%)
межбанковских кредитов,
размещенных на срок до 30
дней
5 484 532
(14.80%)
4 784 263
(10.47%)
высоколиквидных ценных
бумаг РФ
15 583 844
(42.04%)
30 359 040
(66.44%)
высоколиквидных ценных
бумаг банков и государств
5 942 110
(16.03%)
204 582
(0.45%)
высоколиквидных активов с
учетом дисконтов и
корректировок (на основе
Указания №3269-У от
31.05.2014)
37 066 697
(100.00%)
45 690 827
(100.00%)
Доля высоколиквидных ценных бумаг РФ довольно значительная в
высоколиквидных. За рассматриваемый период с ресурсной базой произошло
то, что незначительно изменились суммы вкладов физических лиц со сроком
свыше года, собственных ценных бумаг, обязательств по уплате процентов,
просрочка, кредиторская и прочая задолженность, увеличились суммы
остальных вкладов физических лиц (сроком до 1 года), сильно уменьшились
суммы депозитов и прочих средств юридических лиц (сроком до 1 года), в т.ч.
текущих средств юридических лиц (без ИП), корсчетов ЛОРО банков,
межбанковских кредитов, полученных на срок до 30 дней, при этом ожидаемый
отток денежных средств уменьшился за год с 21.40 до 19.31 млрд. руб.
На рассматриваемый момент соотношение высоколиквидных активов
(средств, которые легко доступны для банка в течение ближайшего месяца) и
38
предполагаемого оттока текущих обязательств дает нам значение 236.56%, что
говорит хорошем запасе прочности для преодоления возможного оттока
средств клиентов банка.
Объем активов, приносящих доход банка составляет 91.18% в общем
объеме активов, а объем процентных обязательств составляет 75.05% в общем
объеме пассивов. Однако, объем доходных активов превышает средний
показатель по крупным российским банкам (84%).
Таблица 3
Структура доходных активов
Наименование показателя
2017 г., тыс. руб.
2018 г., тыс. руб.
Межбанковские кредиты
6 636 536
(2.70%)
10 341
911
(4.04%)
Кредиты юр.лицам
9 346 953
(3.80%)
5 792 829
(2.26%)
Кредиты физ.лицам
177 355
366
(72.11%)
201 359
190
(78.70%)
Векселя
0
(0.00%)
0
(0.00%)
Вложения в операции лизинга и
приобретенные прав требования
1 575 188
(0.64%)
610 098
(0.24%)
Вложения в ценные бумаги
51 029 587
(20.75%)
37 765
381
(14.76%)
Прочие доходные ссуды
0
(0.00%)
0
(0.00%)
Доходные активы
245 943
630
(100.00%)
255 869
409
(100.00%)
Видим, что незначительно изменились суммы Кредиты физическим
лицам, Векселя, сильно увеличились суммы Межбанковские кредиты,
уменьшились суммы Вложения в ценные бумаги, сильно уменьшились суммы
Кредиты юридическим лицам, Вложения в операции лизинга и приобретенные
прав требования, а общая сумма доходных активов увеличилась на 4.0% c
245.94 до 255.87 млрд. руб.
За год источники собственных средств увеличились на 16.3%. А вот за
декабрь 2018 г. источники собственных средств увеличились на 2.1%. .
Размер капитала банка, рассчитываемый по формам 123 или 134, на
отчетную дату составил 48.72 млрд. руб.
Анализ финансовой деятельности и статистические данные за
прошедший год кредитной организации Общество с ограниченной
39
ответственностью «Хоум Кредит Банк» свидетельствуют о наличии некоторых
негативных тенденций, способных повлиять на финансовую устойчивость
банка в перспективе.
2.2. Организация учета кассовых операций
В Банке ООО «Хоум Кредит» бухгалтерский учет ведется в валюте РФ
(рублях и копейках) на основе натуральных измерителей в денежном
выражении путем сплошного, непрерывного, документального и
взаимосвязанного отражения в соответствии с рабочим планом счетов
бухгалтерского учета, содержащим синтетические и аналитические счета,
необходимые для ведения бухгалтерского учета, в соответствии с требованиями
своевременности и полноты учета и отчетности.
Основной документацией по бухгалтерскому учету кассовых операций в
ООО «ХОУМ КРЕДИТ» является:
- расходный кассовый ордер;
- приходный кассовый ордер;
- кассовая книга;
- расчетно-платежная ведомость.
Любые движения наличных денег в кассе компании ООО «ХОУМ
КРЕДИТ» обязательно оформляются расходным или приходным ордерами.
Такие документы подписываются бухгалтером и кассиром, при этом операции с
наличными деньгами проводятся последним.
Все кассовые документы ООО «ХОУМ КРЕДИТ» записываются в
кассовый журнал, который служит для сверки операций, выполненных кассами
банка, которые будут отражены на балансовом счете 20202 «Касса банка» в
конце рабочего дня. Кассовый журнал ведется автоматизированно контролером
банка.
Для осуществления кассовых операций в кассе Банка необходима
денежная наличность.
Пример. Ежедневно ООО «Хоум Кредит» отражает операцию по
40
подкреплению операционной кассы банка вне помещения банка за счет
денежных средств, находящихся на корреспондентском счете в РКЦ, и
отправление наличных денег в операционную кассу вне помещения банка.
Операция отражается банком следующими проводками (таблица 4).
Таблица 4
Бухгалтерские проводки по учету кассовых операций
Содержание операций
Дебет
Кредит
1. Списание средств по денежному чеку
с корреспондентского счета банка в РКЦ
20202
30102
2. Подкрепление операционной кассы
банка вне помещения банка
20209 20207
20202 20209
При приеме наличных денег от клиента кассовый работник обязательно
проводит контроль уровня радиоактивного излучения денежных знаков в
соответствии с требованиями Инструкции № 131-И и Положения № И/24.
Банк принимает от клиента - юридического лица наличные денежные
средства в валюте РФ, в соответствии с правилами, установленными банком, в
любой операционной кассе банка по объявлениям на взнос наличными.
Наличные денежные средства, принятые в кассу банка, зачисляются банком на
счет текущим операционным днем.
Объявление на взнос наличными 0402001 составляется бухгалтерским
работником. После соответствующей проверки и оформления бухгалтерским
работником клиенту выдается отрывной талон к объявлению на взнос
наличными 0402001.
В подтверждение приема наличных денег кассовый работник выдает
юридическому лицу квитанцию 0402001 с проставлением на них оттиска
штампа кассы.
Пример. Аксенова Галина Николаевна (руководитель ООО "РКК")
26.04.2017 г. обратилась в ООО «Хоум Кредит», чтобы внести выручку
(поступления от продажи товаров) в размере 82000 руб. на расчетный счет ООО
"РКК". Бухгалтерский работник ООО «Хоум Кредит» сформировал объявление
на взнос наличными, состоящее из объявления 0402001, квитанции 0402001 и
41
ордера 0402001.
В учете ООО «Хоум Кредит» были сформированы следующие проводки
(таблица 5).
Таблица 5
Бухгалтерские проводки по учету кассовых операций
Содержание операций
Дебет
Кредит
Сумма
1. Поступление выручки от клиента
(юридического лица) для зачисления на
расчетный счет
20202
40702
82000
В этот же день Химова Людмила Никифоровна (главный бухгалтер ООО
"ДНПЦ") внесла на расчетный счет предприятия 210000 руб. (поступления от
реализации платных услуг (мед. услуги)) по объявлению на взнос наличными.
В учете ООО «Хоум Кредит» были сформированы аналогичные проводки.
Учет депозитов физических лиц ведется на пассивном счете 423
"Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц".
В разрезе этого счета ведутся балансовые счета второго порядка по
срокам привлечения денежных средств:
42301 Депозиты до востребования;
42302 Депозиты на срок до 30 дней;
42303 Депозиты на срок от 31 до 90 дней;
42304 Депозиты на срок от 91 до 180 дней;
42305 Депозиты на срок от 181 дня до 1 года;
42306 Депозиты на срок от 1 года до 3 лет;
42307 Депозиты на срок свыше 3 лет.
В учете ООО «Хоум Кредит» были сформированы следующие проводки
(таблица 6).
В тот же день в ООО «Хоум Кредит» для довложения на счет договора
"Газпромбанк-Рантье (181 день)" 400000 руб. обратился Другой Александр
Петрович. Бухгалтерский работник ООО «Хоум Кредит» также сформировал
приходный кассовый ордер. В учете ООО «Хоум Кредит» были сформированы
42
аналогичные проводки.
Таблица 6
Бухгалтерские проводки по учету кассовых операций
Содержание операций
Дебет
Кредит
Сумма
1. Пополнение банковского счета (181 день)
20202
42305
50000
Операции по выдаче наличных денег осуществляются со счетов клиентов
в пределах остатка средств на банковском счете, если иное не определено
условиями договора.
Выдача наличных денег организациям осуществляется на основании
денежного чека, оформленного организацией и подписанного представителем
организации, уполномоченным получать наличные деньги. представитель
организации предъявляет в кассу контрольную марку от денежного чека,
полученную от бухгалтерского работника. Денежный чек представляет собой
распоряжение организации банку выдать указанную в нем сумму наличных
денег с его расчетного счета. Чеки находятся в чековой книжке. Для получения
чековой книжки заполняется заявление, которое подписывается руководителем
организации и главным бухгалтером, заверяется печатью.
Пример. 26.04.2018 г. в ООО «Хоум Кредит» обратилась Давыденко
Евгения Николаевна (руководитель ТРО "КК"), чтобы снять с расчетного счета
организации 21400 руб.
Порядок заполнения чека:
чек заполняется от руки чернилами или шариковой ручкой;
сумма пишется цифрами и прописью с начало строки, с большой буквы,
пустое место прочеркивается;
в строке "заплатите" указывается фамилия, имя, отчество кассира;
на оборотной стороне чека указывается целевое назначение снятия
денег с расчетного счета;
указываются паспортные данные получателя, его подпись;
подписи руководителя организации, главного бухгалтера и печать.
43
Одновременно с чеком заполняется корешок, который остается в чековой
книжке.
Выдача наличных денег клиентам − юридическим лицам осуществляется
по расходным ордерам 0402009, составленным бухгалтерским работником,
клиенту выдается отрывной талон к расходному ордеру 0402009 для
предъявления его кассовому работнику.
В случае выполнения обязанностей бухгалтерского работника кассовым
работником отрывной талон от расходного ордера 0402009 не отделяется.
В учете ООО «Хоум Кредит» были сформированы следующие проводки
(таблица 7).
Таблица 7
Бухгалтерские проводки по учету кассовых операций
Содержание операций
Дебет
Кредит
Сумма
1. Пополнение банковской карты с
использованием электронного терминала
40703
20202
21400
В этот же день в ООО «Хоум Кредит» обратился Губин Андрей
Никифорович (руководитель ТРОО "Владимир"), чтобы снять с расчетного
счета организации 17000 руб. Для снятия денежной наличности Губин А.Н.
Также заполнил чек. Бухгалтерский работник ООО «Хоум Кредит»
сформировал расходный кассовый ордер. В учете ООО «Хоум Кредит» были
сформированы аналогичные проводки. По итогам кассового дня кассовый
работник сформировал кассовый журнал по расходу и анализ оборотов
клиентов. Указанные обороты по расходу также нашли отражение в
оборотносальдовой ведомости ООО «Хоум Кредит» за 26.04.2018 г.
Выдача наличных денег клиентам − физическим лицам осуществляется
по расходным ордерам 0402009, составленным бухгалтерским работником,
клиенту выдается отрывной талон к расходному ордеру 0402009 для
предъявления его кассовому работнику. В случае выполнения обязанностей
бухгалтерского работника кассовым работником отрывной талон от расходного
ордера 0402009 не отделяется.
44
В подтверждение выдачи наличных денег со счета по вкладу по договору
банковского вклада физическому лицу выдается кассовым работником второй
экземпляр расходного ордера 0402009 с проставленным на нем оттиском
штампа кассы. Первый экземпляр расходного ордера 0402009 помещается в
сшив кассовых документов.
Пример. 26.04.2018 г. в ООО «Хоум Кредит» обратился Ковалев
Владимир Иванович, чтобы снять со счета до востребования 20000 руб.
Бухгалтерский работник ООО «Хоум Кредит» сформировал расходный
кассовый ордер. В учете ООО «Хоум Кредит» были сформированы следующие
проводки (таблица 8).
Таблица 8
Бухгалтерские проводки по учету кассовых операций
Содержание
операций
Дебет
Кредит
Сумма
1. Снятие со счета
43201
20202
20000
В тот же день в ООО «Хоум Кредит» для снятия денежной наличности со
вклада на сумму 130000 руб. обратился Четвертый Александр Иванович.
Бухгалтерский работник ООО «Хоум Кредит» также сформировал приходный
кассовый ордер. В учете ООО «Хоум Кредит» были сформированы следующие
проводки (таблица 9).
Таблица 9
Бухгалтерские проводки по учету кассовых операций
Содержание
операций
Дебет
Кредит
Сумма
1. Снятие со счета
43205
20202
130000
В случае, если операция по выдаче наличных денег происходит в валюте,
то она также оформляется расходным ордером 0402009.
Продолжим пример. Также 26.04.2018 г. в ООО «Хоум Кредит»
обратилась Сухина Анна Петровна, чтобы снять со своего банковского счета
(карты) сумму 6550 руб. Бухгалтерский работник ООО «Хоум Кредит» также