65
Проведена проверка в присутствии руководителя, главного бухгалтера и
кассира организации ООО «МАКСИМ». Документальная проверка проведена
выборочным методом. Источниками информации для проведения аудита
явились кассовые отчеты, приходные и расходные кассовые ордера, кассовый
журнал, кассовая книга, данные контрольной кассовой машины.
Цель проведения аудита - проверить правильность ведения кассовых операций
и учета наличных денежных средств.
66
Заключение
Денежные средства – это финансовые ресурсы организации, самые
высоколиквидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств
любого уровня и вида. От их наличия зависит своевременность погашения
кредиторской задолженности предприятия. Наличными денежными средствами
ведутся внутренние расчеты. Движение наличных денег совершается
посредством кассовых операций. В условиях рыночной экономики следует
исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может
приносить предприятию дополнительный доход, и следовательно, необходимо
постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных
средств для получения дополнительной прибыли. Поэтому бухгалтерский учет
денежных средств имеет важное значение для правильной организации
денежного обращения, организации расчетов и кредитования.
Одно из важных мест в хозяйственной деятельности организации
занимают кассовые операции. Потребность в использовании денежных средств
в ООО «Максим» возникает в первую очередь при расчетах с физическими и
юридическими лицами за товар. Так же организация выплачивает из кассы
заработную плату, премии, выделяет средства на командировочные и
хозяйственные расходы, оплачивает услуги наличными денежными средствами.
Кассовые операции включают в себя прием хранение и расходование наличных
денежных средств.
В организации денежные средства должны находиться в кассе.
Денежные средства организации – наличные деньги и денежные документы.
Денежные докуметы – это счета в банках, в выставленных аккредитивах и
открытых особых счетах, чековых книжках и пр. Правильное использование
денежных средств их увеличение и сохранность – это самая главная цель
бухгалтерии. От того насколько успешно выполняется эта задача зависит
многое в организации. Например, расчеты с поставщиками, своевременность
67
выплат зарплаты сотрудникам организации, расчеты с бюджетом.
Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной
организации денежного обращения, расчетов и кредитования в народном
хозяйстве, в укреплении платежной дисциплины, в эффективном
использовании финансовых ресурсов.
Очень важным считается соблюдение контроля в кассовой и расчетной
дисциплине. Важно эффективно и правильно использовать денежные средства,
а также денежные средства взятые в кредит. Не менее важно сохранять
денежную наличность и документы.
Если организации ведут расчеты наличными денежными средствами, они
должны иметь контрольно - кассовые машины и вносить информацию в
кассовую книгу по установленной форме.
Все кассовые операции оформляются по типовым формами первичной
учетной документации для организаций, которые утверждены Госкомстатом
Российской Федерации по согласованию с Центральным Банком Российской
Федерации.
К унифицированным формам первичной документации,
предназначенной, для юридических лиц всех форм собственности относятся:
- КО-1 «Приходный кассовый ордер»;
- КО-2 «Расходный кассовый ордер»;
- КО-3 «Журнал регистраций приходных и расходных кассовых
документов»;
- КО-4 «Кассовая книга»;
- КО-5 «Книга учета принятых и выданных кассиром денежных
средств».
Учет кассовых операций наличных денежных средств, ведется на счете 50
«Касса».
Центральный банк Российской Федерации разъяснил порядок ведения
кассовых операций. В частности, ФНС России обратило особое внимание на
68
следующие нюансы. С 01.01.2012 юридические лица обязаны соблюдать
порядок ведения кассовых операций, определенный Положением, в том числе:
- определять лимит остатка наличных денег;
- хранить на банковских счетах в банках наличные деньги сверх
установленного лимита остатка наличных денег;
- оформлять кассовые операции приходными кассовыми ордерами
0310001, расходными кассовыми ордерами 0310002;
- обеспечивать наличие кассовых документов и других документов,
оформляемых при ведении кассовых операций, в течение сроков,
установленных законодательством об архивном деле в Российской Федерации;
- вести кассовую книгу 310004
Целью аудита кассовых операций является установление соответствия
применяемой в организации методики учета операций по движению наличных
денежных средств действующим в Российской Федерации в проверяемом
периоде нормативным документам для формирования мнения.
При выполнении бакалаврской работы на примере организации ООО
«Максим» были рассмотрены основные положения учета кассовых операций на
предприятии, а также организация ведения кассы. Были приведены основные
бухгалтерские проводки по учету кассовых операций.
69
Список используемой литературы
1. Пошерстник Н.В. Бухгалтерский учет на современном предприятии:
учеб.-практ. пособие. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Проспект, 2015.
2. Правовые основы бухгалтерского учета: учеб. / Е.И. Арефкина, Л.Л.
Арзуманова, О.В. Болтинова [и др.]; отв. ред. Е.Ю. Грачева, Е.И.
Арефкина. – М.: Проспект, 2014.
3. Тишков И.Е., Прищепа А.И., Балдинова А.И. и др. Бухгалтерский учет -
3-е изд., перераб. и доп. - Мн.: Выш.шк., 2015.
4. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет. Учебное пособие. М.:
«Экспертное бюро Приор», 2011.
5. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский финансовый учет : учеб. для вузов. – М.:
«ЮНИТИ-ДАНА», 2013.
6. Налоговый кодекс Российской Федерации часть 2 от 05.08.2000 №117-ФЗ
(принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 05.10.2015).
7. ОК011-93. Общероссийский классификатор управленческой
документации" (утв. Постановлением Госстандарта России от 30.12.1993
N 299) (ред. от 06.12.2016г.)
8. Положение о выпускной квалификационной работе Тольяттинского
государственного университета (принято решением Ученого совета №60
от 21.06.2012г.).
9. Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88 (ред. от 03.05.2000)
«Об утверждении унифицированных форм первичной учетной
документации по учету кассовых операций, по учету результатов
инвентаризации»
10. Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 N 696 (ред. от
22.12.2011) «Об утверждении федеральных правил (стандартов)
аудиторской деятельности»
70
11. Приказ Министерства Финансов РФ «Об утверждении положения по
бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008) от
06.10.2008 № 106н (ред. от 06.04.2015г.)
12. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н (ред. от 29.03.2017г.). «Об
утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и
бухгалтерской отчетности в Российской Федерации»
13. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010г.) «Об
утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-
хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его
применению»
14. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»
(принят ГД ФС РФ 22.11.2011) (ред. от 04.11.2014).
15. Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ (ред. от 6.12.2011) «Об
обществах с ограниченной ответственностью»
16. Федеральный закон от 10.07.2002 N 86-ФЗ (ред. от 28.03.2017г.) "О
Центральном банке Российской Федерации (Банке России)"
17. Федеральный закон от 22.05. 2003 года № 54-ФЗ (ред. от 03.07.2016г.) «О
применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных
денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»
18. Федеральный закон от 30.12.2008 №307-ФЗ «Об аудиторской
деятельности» (принят ГД ФС РФ 24.12.2008) (ред. От 01.12.2014).
19. Богаченко В.М. «Бухгалтерский учет: учебник»- М.: Феникс, 2015. – 510
с.
20. Букина О.А. «Азбука бухгалтера. От Аванса до баланса» М.: Феникс,
2017г. – 311 с.
21. Дмитриева И.М. Бухгалтерский учет и аудит: Учебное пособие. М.:
Юрайт, 2016. С. 280.
22. Касьянова Г.Ю. «Кассовые и банковские операции и учетом изменений в
законодательстве» М.: АБАК, 2017. - 352 с.
71
23. Подольский, В.И. «Аудит : учебник» / В.И. Подольский, А.А. Савин. –
М.: Юрайт, 2011. – 608 с.
24. Полковский А.Л. «Бухгалтерское дело» - М.: ИТК «Данилов и К», 2014. –
288 с.
25. А.И. Самойлова Новый порядок ведения кассовых операций с 2017 года :
[Электронный ресурс]. URL: http://www.buhgalteria.ru
26. Альшанская О. Оформление операций в бухучете в
2017 году: [Электронный ресурс]. 28.11.2017 URL: http://www.garant.ru
27. Банк России планирует упростить порядок ведения кассовых операций
для предпринимателей и малого бизнеса: [Электронный ресурс]. URL:
БухОнлайн.ру
28. Документальное оформление движения денежных средств в
кассе: [Электронный ресурс]. URL: http://glavbuh-info.ru
29. Е. П. Зобова Новый подход к кассовым операциям: прием и выдача
наличных денег [Электронный ресурс]. 02.04.15. URL:
http://www.klerk.ru
30. Кассовые операции. Общие положения: [Электронный ресурс]. URL:
http://www.audit-it.ru
31. Консультант Плюс: [Электронный ресурс].URL http://www.consultant.r
32. Петров А. Кассовый лимит: принципы расчета и
применения: [Электронный ресурс].05.04.2014 URL: http://bankir.ru
33. Порядок проведения кассовых операций в 2015 году: [Электронный
ресурс].2016. URL: http://ipinform.ru/
34. Синтетический учет кассовых операций: [Электронный ресурс]. URL:
http://glavbuh-info.ru