63
В тех случаях, когда по вине руководителя организации не были созданы необ-
ходимые условия, обеспечивающие сохранность денежных средств при их хра-
нении и транспортировке, он несет ответственность в порядке установленном за-
конодательством. Руководитель организации обязан предоставить кассиру
охрану и транспортное средство при транспортировке денежных средств и цен-
ностей из учреждений банков или сдаче в них.
В обязательном порядке в организации должны быть разработаны и утвер-
ждены руководителем Инструкции: «О порядке сдачи наличных денег под
охрану в нерабочее время и в выходные и праздничные дни», «О порядке орга-
низации получения наличных денег в учреждении банка, их доставки и сдачи в
кассу организации», «О порядке действий охраны при нападении на помещения,
выделенные под прием и хранение наличных денег».
Предлагаем ООО «МЕЛИССА» заключить договор на оказание инкасса-
ционных услуг в ОАО Сбербанк. Для заключения договора необходимо запол-
нить анкету клиента и подать заявку на инкассацию. В свою очередь банк подго-
товит предложения по тарифам и проекты отдельных договоров, а при необхо-
димости проведет обследование предполагаемых к инкассации объектов. В слу-
чае согласия с предлагаемыми условиями заключается договор.В случае несо-
гласия с предложенными условиями банк может предложить альтернативные ва-
рианты по сдаче денежной наличности через банк.
Преимущества для ООО «МЕЛИССА» при заключении договора на инкас-
сацию:
различные варианты сдачи выручки в зависимости от потребностей
и возможностей клиента;
разветвленная филиальная сеть банка, охватывающая всю террито-
рию России, что позволяет получать и сдавать наличные денежные
средства в непосредственной близости от своего места расположе-
ния;
возможность обслуживания по индивидуальному гибкому графику;
64
тарифы рассчитываются индивидуально для каждого клиента в зави-
симости от параметров оказания услуг, в том числе объемов перево-
зимой/пересчитанной денежной наличности, времени проведения
операции и месторасположения объекта;
возможность организации индивидуальных схем обслуживания;
возможность осуществлять предварительный заказ необходимой
суммы с покупюрной разбивкой при пользовании услугой по до-
ставке денежной наличности на выплату заработной платы;
отсутствие максимума по сумме инкассируемой (доставляемой) де-
нежной наличности;
полная материальная ответственность Сбербанка перед клиентом с
момента приема инкассатором денежной наличности в размере фак-
тически принятой суммы, но не выше указанной в сопроводительном
документе;
собственная расчетная система, позволяющая осуществлять опера-
тивное зачисление принятой денежной наличности на счета клиен-
тов;
собственная служба инкассации Сбербанка;
специальная подготовка сотрудников службы инкассации;
наличие у сотрудников службы инкассации боевого стрелкового
оружия.
В плане инкассации денежных средств сотрудникам бухгалтерии ООО
«МЕЛИССА» необходимо повысить свою квалификацию. Связано это, прежде
всего с тем, что с 1 ноября 2016 года Положение о порядке ведения кассовых
операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка
России в кредитных организациях ..., утвержденное Банком России 24.04.2008 №
318-П, действует в новой редакции (изменения внесены указанием № 3353-У).
65
3.3. Экономическая эффективность предложенных мероприятий
В целом организация бухгалтерского учета кассовых операций на данном
предприятии велась в соответствии с требованиями законодательства РФ и всех
законодательных и нормативных актов.
Основные рекомендации по совершенствованию учета кассовых операций
в ООО «МЕЛИССА» представлены в таблице 13.
66
Таблица 13
Основные рекомендации по совершенствованию учета кассо-
вых операций в ООО «МЕЛИССА»
Рекомендации по
совершенствова-
нию
Эффект
Принятие про-
граммы внутрен-
него контроля
Программа позволит усилить контрольные функции всех
должностных и материально-ответственных лиц, которые
обязаны отвечать за сохранность и целевое использова-
ние денежных средств
Внедрение системы
«Клиент-Банк»
Система позволит управлять счетами в банке и получать
всю информацию о движении средств по ним прямо из
офиса, используя стандартные формы документов, тем са-
мым позволит кассиру экономить время на получение не-
обходимой информации в режиме онлайн
Внедрение банков-
ских дебетовых
карт
Делается это в целях обеспечения безопасности операций
с денежными средствами, предусмотренными на финансо-
вое обеспечение организаций, создания условий для по-
вышения эффективности управления такими денежными
средствами. Также это позволит избежать необходимости
кассиру посещать банк за получением денежных средств
на заработную плату сотрудникам организации и выдачу
наличных денежных средств из кассы, что позволит устра-
нить возможность хищений и недостач денежных средств
Заключение дого-
вора на банковские
инкассационные
услуги
Даст различные варианты сдачи торговой выручки в зави-
симости от потребностей и возможностей компании, ис-
ключив необходимость кассира посещать банк для сдачи
денежных средств
В итоге эти предложения должны сократить работу кассира. А так как в
ООО «МЕЛИССА» с одним из бухгалтеров заканчивается трудовой договор, то
предлагаем его не продолжать, а возложить обязанности бухгалтера на кассира,
сделав его бухгалтером-кассиром, тем самым сократив расходы на заработную
плату.
Экономический эффект от предлагаемых мероприятий в ООО «МЕ-
ЛИССА» составит:
1. Расходы на внедрение программы по внутреннему контролю составит:
312 480 руб. в год, т.к.:
Доплата сотруднику бухгалтерии за внутренний контроль за наличными
денежными средствами 10 000 руб. × 12 месяцев = 120 000 руб.;
67
Доплата кассиру-бухгалтеру за учет наличных денежных средств
10 000 руб. × 12 месяцев = 120 000 руб.;
Сумма дополнительных страховых взносов = 240 000 руб. × 30,2 % = 72
480 руб.
Итого получаем - 312 480 руб. в год.
2. Подключение к системе «Клиент-Банк», сократит расходы на сумму
ГСМ и использование автотранспорта ООО «МЕЛИССА», когда кас-
сир посещала банк.
Расходы на ежемесячное обслуживание системы «Клиент-Банк» составят
в среднем 48 000 руб. в год, т.к. в месяц организация проводит примерно 200
платежных поручений, а комиссия за обработку одного платежного поручения
составляет 20 руб.
Итого получаем 4 000 руб. × 12 месяцев = 48 000 руб.
Сокращение расходов на ГСМ составит 7 392 руб. т.к.:
Расстояние до отделения ОАО «Сбербанк», в котором обслуживается
предприятие, составляет 8 км (в одну сторону). Поездка осуществляется на лег-
ковом автомобиле ВАЗ 2110, расход топлива на 100 км. составляет 10 литров. В
среднем в месяц кассир совершает 12 поездок в отделение банка, в год – 132 по-
ездки.
Итого получаем (0,1×16)×132×35= 7 392 руб.
3. Затраты на внедрение банковских дебетовых карт, по которым будет
выдаваться заработная плата сотрудникам, а также перечисляться под-
отчетные суммы составят 19 800 руб., т.к. стоимость выпуска одной
зарплатной карты для сотрудника составляет 900 руб., а в штате у пред-
приятия 22 человека. Ежемесячное обслуживание корпоративных кли-
ентов бесплатное.
4. Заключение договора на ежедневную инкассацию ООО «МЕЛИССА».
Согласно условиям договора об оказании инкассационных услуг один
месяц обслуживания стоит 5 000 руб.
Итого в год получаем 5 000 руб. × 12 = 60 000 руб.
68
5. Сокращение (прекращение трудового договора) бухгалтера позволит
сократить сумму расходов на заработную плату и взносов в социальные
фонды от этой заработной платы на 770 951 руб. в год, т.к.:
Сумма заработной платы бухгалтера в месяц 49 344 руб. × 12 месяцев по-
лучаем 592 128 тыс. руб. в год.
Рассчитаем сумму взносов 592 128 руб. × 30,2 % = 178 823 тыс. руб.
Итого получаем 770 951 руб.
Произведем окончательные расчеты экономического эффекта в табл. 14.
Таблица 14
Расчет экономического эффекта от внедрения предлагаемых
мероприятий в ООО «МЕЛИССА», руб.
Наименование показателя
Затраты на
внедрение
Выгода от
внедрения
Внутренний контроль и учет с
наличными средствами
312 480
-
Подключение системы
«Клиент-Банк»
48 000
-
Внедрение банковских дебетовых
карт
19 800
7 392
Заключение договора на оказание
инкассационных услуг
60 000
-
Сокращение бухгалтера
-
770 951
Итого:
440 280
778 343
Экономический эффект
338 063
По результатам таблицы 14 мы видим, что предложенные мероприятия со-
кратят расходы ООО «МЕЛИССА» на 338 063 руб. в год (на 0,98%). Т.е. эконо-
мический расчет показателей эффективности показал, что проект эффективен и
его можно принять к реализации.
Таким образом, для устранения выявленных отклонений по учету налич-
ных денежных средств руководству ООО «МЕЛИССА» целесообразно рекомен-
довать:
возложить на бухгалтера-кассира обязанности по внутреннему кон-
тролю за операциями с денежными средствами на основании распо-
ряжения директора предприятия с соответствующей доплатой;
заключение договора на оказание инкассационных услуг;
69
осуществлять выплаты заработной платы на банковские пластико-
вые карты;
разработать и утвердить руководителем Инструкции: «О порядке
сдачи наличных денег под охрану в нерабочее время и в выходные и
праздничные дни», «О порядке организации получения наличных де-
нег в учреждении банка, их доставки и сдачи в кассу организации»,
«О порядке действий охраны при нападении на помещения, выделен-
ные под прием и хранение наличных денег»;
проводить внеплановые проверки в кассе 1 раз в месяц и внести это
предложение в Учетную политику;
издать приказ с указанием разрешенных сумм и сроков по подотчет-
ным лицам;
усилить контроль за выпиской документов по учету денежных
средств, исключить исправления в кассовых документах;
постоянно повышать квалификацию работников бухгалтерской
службы.
Таким образом, для устранения выявленных недостатков по учету налич-
ных денежных средств руководству ООО «МЕЛИССА» были предложены реко-
мендации по устранению выявленных в ходе аудиторской проверки недостатков.
Даны рекомендации по усилению внутреннего контроля за операциями с денеж-
ными средствами, заключению договора на оказание инкассаторских услуг, осу-
ществлению выплаты заработной платы на банковские пластиковые карты, под-
ключение Клиент-Банка. Экономический эффект от внедрения данных меропри-
ятия составит 337 тыс. руб.
Практическое применение предложенных рекомендаций по совершенство-
ванию учета кассовых операций на предприятии позволит своевременно и досто-
верно отражать операции по денежным средствам по счету 50 «Касса» и в бух-
галтерской отчетности, а также повысить эффективность системы внутреннего
контроля за совершением операций с денежной наличностью.
70
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Деятельность любого предприятия, так или иначе, связана с наличными
или безналичными расчетами. ООО «МЕЛИССА» хранит денежные средства в
банке, а для осуществления расчетов наличными деньгами (приема, хранения и
расходования) имеет специально оборудованную кассу и ведет всю необходи-
мую документацию по установленной форме.
Результаты исследования показали, что бухгалтерский учет кассовых опе-
раций в ООО «МЕЛИССА» ведется в соответствии с Федеральным законом №
402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Оформление операций по учету кассовых опе-
раций осуществляется унифицированными первичными документами с последу-
ющей регистрацией в учетных регистрах и отражении в формах бухгалтерской
отчетности в порядке, предусмотренном правилами ведения бухгалтерского
учета.
В штате предприятия предусмотрена должность кассира, который несет
материальную ответственность за сохранность всех принимаемых им ценностей.
С кассиром заключен договор о полной материальной ответственности в соот-
ветствии с правилами ведения кассовых операций.
В ООО «МЕЛИССА» был проведен аудит кассовых операций за 2018 год.
По результатам аудиторской проверки наличных денежных средств было
установлено, что в целом учет денежных средств в кассе ведется четко и эффек-
тивно, соблюдается законность совершаемых операций и операции своевре-
менно и в полном объеме отражаются на соответствующих счетах бухгалтер-
ского учета.
Аудиторская проверка выявила, что методология бухгалтерского учета
кассовых операций в ООО «МЕЛИССА» не нарушается. Тем не менее, был вы-
явлен ряд отклонений в части: оформления первичных документов; нарушаются
сроки внезапных проверок кассы; при сдаче денежных средств в банк, кассир не
сопровождается, то есть не обеспечивается на должном уровне сохранность де-
нежных средств; кассир организации посещает банк с незаполненным чеком,
71
подписанным руководителем ООО «МЕЛИССА»; банковские выписки обраба-
тываются не ежедневно; не осуществляется сверка соответствия записей в ука-
занных банковских выписках и приложениях к ним; отсутствие приказа о подот-
четных суммах; к расходным кассовым ордерам не всегда подкладываются заяв-
ления работников предприятия с резолюцией руководителя предприятия
Для устранения выявленных отклонений по учету кассовых операций ру-
ководству ООО «МЕЛИССА» целесообразно рекомендовать:
возложить на одного из бухгалтеров обязанности по внутреннему
контролю за операциями с денежными средствами на основании рас-
поряжения директора предприятия с соответствующей доплатой;
заключение договора на оказание инкассационных услуг;
осуществлять выплаты заработной платы на банковские пластико-
вые карты;
разработать и утвердить руководителем Инструкции: «О порядке
сдачи наличных денег под охрану в нерабочее время и в выходные и
праздничные дни», «О порядке организации получения наличных де-
нег в учреждении банка, их доставки и сдачи в кассу организации»,
«О порядке действий охраны при нападении на помещения, выделен-
ные под прием и хранение наличных денег»;
проводить внеплановые проверки в кассе 1 раз в месяц и внести это
предложение в Учетную политику;
издать приказ с указанием разрешенных сумм и сроков по подотчет-
ным лицам;
усилить контроль за выпиской документов по учету денежных
средств, исключить исправления в кассовых документах;
постоянно повышать квалификацию работников бухгалтерской
службы.
В третьей главе работы вынесены предложения по улучшению бухгалтер-
ского учета наличных денежных средств в ООО «МЕЛИССА», соответственно
72
осуществлен расчёт их эффективности. Так было предложено, оставить в штате
одного кассира-бухгалтера, выполняющего за доплату при необходимости учет
наличных денежных средств, доплата за внутренний контроль с наличными де-
нежными средствами, внедрение банковских зарплатных дебетовых карт, под-
ключение системы «Клиент-Банк», заключение договора на оказание инкассаци-
онных услуг. Затраты на внедрение предложенных мероприятий составят 440
280 руб., экономия расходов – 778 343 руб., что позволит достичь экономиче-
ского эффекта в размере более 338 063 руб. в год.
Практическое применение указанных предложений по совершенствова-
нию учета кассовых операций на предприятии позволит своевременно и досто-
верно отражать операции по денежным средствам по счету 50 «Касса» и в бух-
галтерской отчетности, а также контролировать наличные денежные расходы
предприятия.
В заключение остается добавить, что результаты выпускной квалификаци-
онной работы и выработанные в ходе ее написания предложения по улучшению
учета расчетов наличными денежными средствами в настоящее время доведены
до руководства ООО «МЕЛИССА» с целью изучения возможности их внедрения
в производственно-коммерческую практику ООО «МЕЛИССА».