74
внебюджетные фонды и др.
Проверка арифметических расчетов проводится в зависимости от оценки
аудиторского состояния системы внутреннего контроля. Если состояние
признается удовлетворительным, проверка арифметических расчетов
производится выборочно, в противном случае она может быть сплошной, либо
аудитор делает отрицательный вывод о правильности арифметических расчетов
на основании результатов выборочной проверки, распространяя этот вывод на
весь отчетный период.
Порядок оформления выявленных при проверке типичных нарушений
приведен в специальной таблице составе типичных нарушений выявленных при
аудиторской проверке.
Таблица 6
Состав нарушений выявленных при аудиторской проверке
ведения кассовых операций ООО «Новомет-Сервис»
№
п/
п
Содержание операции
Название и
номер
документа
Сумма
руб.
Нарушение
1
-
Договор о
полной
материальной
ответственност
и с кассиром
Составлен с
нарушениями
2
Оплачено за товар ООО
«Старт»
Счет-фактура
213
85400
Превышение
максимальной суммы
расчета с
юридическими
лицами
3
Получено от
плательщика
ПКО 124 от
05.05.16
3450
Несвоевременное
заполнение учетного
регистра по сч. 50
«Касса»
4
Возврат подотчетных
сумм
ПКО 352 от
10.08.16
315
Неправильно
поставлен номер ПКО
Выявленные в ходе аудита кассовых операций ошибки и искажения
оцениваются аудитором по степени существенности их влияния на
достоверность отчетности, что находит отражение в аудиторском заключении, а
также в письменной информации руководству и собственникам компании
(аудиторском отчете) по результатам аудиторской проверки.
75
По итогам аудиторской проверки может быть подготовлен
предварительный вариант письменной информации аудитора, в котором может
быть выражено требование по внесению исправлений в данные бухгалтерского
учета и перечень уточнений к уже подготовленной бухгалтерской отчетности.
На предварительный вариант руководство экономического субъекта может
подготовить письменный ответ. Аудиторская организация в окончательном
варианте письменной информации должна дать оценку сделанным
исправлениям, имеющим существенный характер.
Аудит кассовых операций может проводиться как по инициативе
руководства и собственников компании, так и в установленных законом
случаях (налоговыми органами, при обязательном аудите отчетности и др.).
При аудите кассовых операций подтверждается достоверность информации о
проведенных компанией операциях с наличными деньгами, а также соблюдение
требований законодательства по ведению кассовых операций, работе с ККТ и
др.
Выявленные ошибки и искажения отражаются в аудиторском отчете и
могут повлиять на вид аудиторского заключения в зависимости от степени их
существенности.
76
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Кассовые операции занимают одно из центральных мест в
хозяйственной деятельности организации. Потребность в наличных денежных
средствах возникает постоянно и связана с выплатой заработной платы,
пособий, средств на командировочные и хозяйственные расходы, оплату услуг
наличными и т. п.
Операции, осуществляемые с использованием денежных средств
предприятия подлежат бухгалтерскому учету в соответствии с действующим
законодательством. Порядок бухгалтерского учета указанных операций, в том
числе их особенности, рассмотрены в представленной работе.
Из использования денежных средств в ООО «Новомет-Сервис» можно
сделать вывод о том, что основным фактором, оказывающим воздействие на
использование денежных средств и операций, связанных с ним, включая
состояние расчетного счета, осуществление кассовых операций, операций с
подотчетными лицами, определение размера представительских, рекламных,
хозяйственных и иных расходов, является производственная деятельность
предприятия и учетная политики, принятая им.
Итак, денежные средства предприятия составляют одну из
основополагающих частей активов предприятия. Их эффективное
использование и квалифицированный учет играют важную роль в обеспечении
полноценного и высокопроизводительного функционирования предприятия.
Бухгалтерский учет в ООО «Новомет-Сервис» ведется в соответствии с
Федеральным законом «О бухгалтерском учете». Внутрихозяйственный
контроль сохранности и использования денежных средств в хозяйстве
осуществляет руководитель и главный бухгалтер. Он введется в соответствии с
Указанием Банка России от 11.03.2014 N 3210-У.
Главный бухгалтер подбирает на должность кассира, заключает с ним
договор о материальной ответственности. Руководитель предприятия
обеспечивает условия сохранности денег в кассе, а также при транспортировке
77
их из банка в банк.
Основным приемом осуществления внутрихозяйственного контроля
денежных средств является инвентаризация денег в кассе. Ее проводят
внезапно один раз в месяц. Результаты инвентаризации наличия денежных
средств оформляют актом инвентаризации.
В результате анализа состояния учета и аудита сохранности и
использования денежных средств в ООО «Новомет-Сервис» выявлены
следующие недостатки:
имеются случаи подписи руководителем и главным бухгалтером
незаполненных чеков и выдачи их кассиру для самостоятельного заполнения
при получении денег в банке.
разрешается производить прием и выдачу денег по кассовым ордерам
до конца текущего года.
наличные деньги, полученные в банке, расходуются не по целевому
назначению.
проверку отчета кассира проводит бухгалтер расчетной группы.
Денежные средства являются основой благосостояния каждого
предприятия, поэтому контроль за их хранением и использованием должен
быть хорошо организован.
Для совершенствования контроля за сохранностью и использованием
денежных средств в ООО «Новомет-Сервис» можно использовать программу
внутрихозяйственного контроля. Данная программа позволит усилить
контрольные функции всех должностных и материально-ответственных лиц,
которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование денежных
средств.
78
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1 Гражданский кодекс РФ. Юристъ, 2016. – 642с.
2 Налоговый кодекс РФ. М.: Финансы, 2017. – 538с.
3 Трудовой кодекс РФ. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2016. – 252с.
4 Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-
ФЗ
5 Федеральный закон "Об аудиторской деятельности" от 30.12.2008 N
307-ФЗ
6 Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской
отчетности в Российской Федерации. Утверждено Приказом Министерства
финансов Российской Федерации от 29.07.1998 № 34н (с изменениями и
дополнениями).
7 Приказ Министерства финансов РФ от 06.10. 2008 г.: Учетная
политика организации. Положение по бухгалтерскому учету. (с учетом
изменений и дополнений) (ПБУ 1/2008)
8 Приказ Министерства финансов Российской Федерации «Об
утверждении ПБУ «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) от 6
июля 1999 г. N 43н (в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 N 115н)
9 Приказ Министерства финансов РФ от 6 мая 1999 г. № 32н «Об
утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации»» (с
учетом изменений и дополнений) (ПБУ 9/99);
10 Приказ Министерства финансов РФ от 6 мая 1999 г. № 33н «Об
утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации»» (с
учетом изменений и дополнений) (ПБУ 10/99).
11 Приказ Министерства финансов Российской Федерации «Об
утверждении ПБУ «Отчет о движении денежных средст» ПБУ 23/2011 от 02
февраля 2011 года № 11н;
12 Приказ Министерства финансов Российской Федерации «Об
утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной
79
деятельности организации и инструкции по его применению» от 31 октября
2000 г. N 94н
13 Указание ЦБ РФ «О порядке ведения кассовых операций
юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций
индивидуальными предпринимателями и субъектами малого
предпринимательства» от 11 марта 2014 года № 3210-У
14 Методические указания по инвентаризации имущества и
финансовых обязательств, утвержденные приказом Минфина РФ от 13.06.95 г.
№ 49.
15 Астахов В.П. Бухгалтерский финансовый учет. Ростов н/Д:
Издательский центр «МарТ», 2016. – 706с.
16 Барсукова И.В. Аудит учета денежных средств в кассах организации.
// Аудиторские ведомости. – 2015. - №7. – С.16-20.
17 Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего
аудита. - М.: Филинъ, 2015. – 472с.
18 Безруких П.С. Бухгалтерский учёт. – М.: Бухгалтерский учёт, 2016. –
680с.
19 Бухгалтерский учет/ Под ред. проф. Ю.А. Бабаева. – М.: ЮНИТИ-
ДАНА, 2016. – 580с.
20 Вещунова Н. Л. Бухгалтерский учет. – М.: Рид Групп, 2014. - 608 с.
21 Войнов В.Р. Налоговый учет кассовых операций. Консультант
бухгалтера №8, 2015.
22 Войтова Т.Л. Типичные ошибки при осуществлении кассовых
операций. Налоговый вестник. № 12, 2015.
23 Гетьман В.Г. Финансовый учет. М.: Финансы и статистика, 2015. –
672 с.
24 Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Ремизов Н.А., Старовойтова
Е.В. Аудит: Учебное пособие. - М.: ИД ФБК-Пресс, 2016. – 664с.
25 Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ бухгалтерской отчетности. -
М.: ИКЦ «ДИС», 2015. – 468с.
