4
Содержание
ВЕДЕНИЕ ...................................................................................................... 5
Глава 1. Организация бухгалтерского учета и аудита кассовых операций . 8
1.1. Понятие, цели, задачи бухгалтерского учета и аудита кассовых операций.
.................................................................................................................................... 8
1.2. Нормативно-правовое регулирование, порядок организации и ведения
бухгалтерского учета кассовых операций ........................................................... 11
1.3. Методика проведения аудиторской проверки соблюдения организацией
установленного порядка ведения кассовых операций ....................................... 19
Глава 2. Практические аспекты организации и ведения бухгалтерского
учета кассовых операций в ООО «ОЦ» Три-З» .......................................... 25
2.1.Организационно-экономическая характеристика организации .................. 25
2.2.Действующий порядок организации и ведения наличных расчетов в ООО
«ОЦ» Три-З» ........................................................................................................... 29
2.3. Бухгалтерский учет кассовых операций и формирование отчетности ... 40
Глава 3. Аудиторская проверка кассовых операций и выработка
рекомендаций по совершенствованию порядка организации и ведения
кассовых операций в ООО «ОЦ» Три-З» ................................................... 56
3.1. Аудиторская проверка кассовых операций в ООО «ОЦ» ТРИ-З» ............ 56
3.2. Анализ отчета по результатам проверки операций с денежными
средствами и практические рекомендации по улучшению бухгалтерского
учета в организации ............................................................................................... 59
Заключение ................................................................................................. 64
Список использованной литературы .......................................................... 66
Приложение ................................................................................................. 70
5
ВЕДЕНИЕ
Бухгалтерский учет и аудит кассовых операций имеет большое значение
для самой организации. Правильное распределение и использование денежных
средств приносит дополнительный доход. Поэтому необходимо рационально
подходить к этой проблеме.
Актуальность данной темы в том, что все расчеты, хранение и выдача
денежных средств производятся через основную кассу. Тем самым, перед
бухгалтерами стоит важнейшая задача – контроль, правильное использование и
увеличение денежных средств.
При осуществлении финансово-хозяйственной деятельности
организация постоянно ведет расчеты с клиентами за оказанные услуги,
приобретенные товарно-материальные ценности, бюджетными организациями
и налоговыми органами.
Денежные расчеты производятся как в безналичной форме, так и
наличными деньгами. Безналичные расчеты осуществляются с помощью
различных банковских, кредитных и расчетных операций, заменяющие
наличные деньги. Сейчас, как правило, они доминируют над наличными
расчетами, когда деньги передаются плательщиком к получателю.
Для работы с наличными денежными средствами организация должна
иметь кассу, соблюдать правила кассовой дисциплины и порядок ведения
кассовых операций.
Цель выпускной квалификационной работы состоит в исследовании
бухгалтерского учета и аудита кассовых операций в современных условиях,
раскрытии и достоверности отражения в первичных документах учета
наличных денежных средств экономического субъекта, а также проведение
аудита на примере конкретного объекта исследования.
В соответствии с целью, задачами выпускной квалификационной
работы являются:
6
1. Изучение и обобщение теоретических аспектов бухгалтерского
учета и аудита кассовых операций;
2. Оценить действующий механизм организации и ведения
бухгалтерского учета кассовых операций, соответствие их нормативно-
правовой базе;
3. Проанализировать аудиторскую проверку и разработать
мероприятия по совершенствованию учета и контроля наличных денежных
средств.
Предметом исследования выпускной квалификационной работы
выступает бухгалтерский учет и аудит кассовых операций.
Объектом исследования является Общество с ограниченной
ответственностью «Офтальмологический центр» Три-З», БЕ г. Пермь.
Период исследования: 2015 - 2017 гг.
В процессе написания выпускной квалификационной работы были
использованы следующие методы: сравнительный анализ; графический метод;
динамический анализ; аудита .
При написании работы были использованы нормативно-правовые
документы, кассовая дисциплина организации, учебная литература по данной
теме и данные бухгалтерского учета и аудиторской проверки в ООО «ОЦ» Три-
З».
Выпускная квалификационная работа состоит из введения, основной
части и заключения.
Во введении указывается актуальность темы, цели и задачи, методы
исследования.
Основная часть состоит из трех глав.
Первая глава рассматривает организацию бухгалтерского учета и аудита
кассовых операций.
Во второй главе дается организационно-экономическая характеристика
ООО «ОЦ» Три-З» и проводится анализ действующего механизма организации
7
и ведения бухгалтерского учета наличных денежных средств в кассе
организации.
В третьей главе на основании проведенной аудиторской проверки
разрабатываются мероприятия по совершенствованию бухгалтерского учета
наличных денежных средств в кассе организации.
В заключении даются общие выводы по всей работе.
Практическая значимость выпускной квалификационной работы
заключается в применении в деятельности ООО «ОЦ» Три-З» разработанных
мероприятий, направленных на усиление контроля кассовых операций,
проводимых организацией.
8
Глава 1. Организация бухгалтерского учета и аудита кассовых
операций
1.1. Понятие, цели, задачи бухгалтерского учета и аудита кассовых
операций.
Касса – это подразделение организации, выполняющее кассовые
операции с денежными средствами.
Кассовые операции - это действия, связанные с приемом и выдачей
денег из касс банков, различных организаций и компаний, которые
оформляются специальными приходными и расходными ордерами.
Денежные средства - аккумулированные в наличной и безналичной
формах деньги государства, предприятий, населения и другие средства, легко
обращаемые в деньги.
Деньги - это средство, выражающее ценности товарных ресурсов,
участвующих в данное время в хозяйственной жизни общества, универсальное
воплощение ценности в формах, соответствующих данному уровню товарных
отношений. Экономическая сущность денег проявляется в их функциях:
Рисунок 1. Схема функции денег
9
Наличные деньги, средства:
1. Денежные средства в их первородной форме, в виде бумажных
денег и монет, денежных знаков;
2. Переходящий остаток денежных средств предприятия, финансовые
средства, предназначенные для расходов, но не израсходованные.
1
Денежные средства организации находятся в кассе в виде наличных
денежных средств, денежных документов, на счетах в банках, в выставленных
аккредитивах и открытых особых счетах, чековых книжках и т.п.
Целью бухгалтерского учета кассовых операций является контроль над
соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильность и
эффективность использования денежных средств, так же обеспечение
сохранности наличных денежных средств и кассовых документов.
Основные задачи бухгалтерского учета кассовых операций.
Рисунок 2. Задачи бухгалтерского учета
1
Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б.
"Современный экономический словарь. - 6-е изд., перераб. и доп. - М."
(ИНФРА-М, 2015)
10
Аудит - это независимая экспертиза финансовой отчетности, ведения
бухгалтерского учета, соответствие хозяйственных и финансовых операций.
Экспертиза завершается составлением аудиторского заключения.
Рассмотрим цели и задачи аудита кассовых операций.
Рисунок 3. Цели аудита кассовых операций
Основная цель аудиторской проверки кассовых операций - это
установление законности, достоверности и целесообразности совершения, а так
же правильность отражения в учете.
Задачами аудита кассовых операций являются:
1. Проверка своевременного и полного отражения в бухгалтерском
учете операций с денежными средствами;
2. Правильность документального оформления операций с денежными
средствами;
3. Контроль за сохранностью наличных денежных средств и кассовых
документов;
11
4. Своевременное проведение инвентаризации денежных
средств и отражение на счетах бухгалтерского учета.
1.2. Нормативно-правовое регулирование, порядок организации и ведения
бухгалтерского учета кассовых операций
Бухгалтерский учет кассовых операций регулируется Указанием Банка
России от 11.03.2014 N 3210-У (ред. от 19.06.2017) "О порядке ведения
кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения
кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами
малого предпринимательства" (Зарегистрировано в Минюсте России 23.05.2014
N 32404).
Кассовые документы, кассовая книга, книга учета принятых и выданных
кассиром денежных средств оформляются на бумажных носителях или в
электронном варианте (персональный компьютер, программное обеспечение).
Документы, оформленные в электронном варианте, распечатываются на
бумажном носителе. Кассовая книга должна быть пронумерована,
прошнурована, количество страниц должно быть заверено подписью
руководителя и главного бухгалтера.
Кассовые документы оформляются:
Главным бухгалтером;
Бухгалтером или другим работником (назначается руководителем
по согласованию с главным бухгалтером);
Руководителем (при отсутствии главного бухгалтера или
бухгалтера).
Для бухгалтерского учета денежных средств и расчетных операций
применяется система счетов бухгалтерского учета, объединенных в Плане
счетов бухгалтерского учета в разделы “Денежные средства” и “Расчеты”. Они
включают в себя счета учета денежных средств и финансовых документов
(кассы, расчетного, валютного и специальных счетов т.д.), и расчетов.
Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет
материальную ответственность за сохранность принятых денежных средств.
12
Первичные документы, применяемые для целей учета кассовых
операций
Рисунок 4. Формы первичных документов
В случае ведения кассовых операций руководителем кассовые
документы подписываются руководителем.
Кассир снабжается печатью (штампом) организации, а так же образцами
подписей лиц, уполномоченных подписывать кассовые документы.
Наличные денежные средства, полученные от физических лиц в кассу,
расходуются только на определенные цели. Неиспользованные же средства
сдаются в банк. Если был возврат денежных средств, то он оформляется
расходным кассовым ордером. Поэтому ниже рассмотрим схему как
происходит учет кассовых операций.
13
Рисунок 5. Схема учета кассовых операций
Для учета кассовых операций используется счет 50 касса. Счет
активный.
По дебету счета отражается поступление денежных средств в кассу.
Например:
Таблица 1.
Поступление денежных средств в кассу.
Счет
Событие
Дт 50 - Кт 62.1
Поступили денежные средства
Дт 50 - Кт 51
Поступили денежные средства с
расчетного счета
Дт 50 - Кт 71
Подотчетное лицо вернуло
неизрасходованный аванс
По кредит у счета касса отражается выбытие денежных средств.
Таблица 2.
Выбытие денежных средств из кассы.
Счет
Событие
Дт 70 - Кт 50
выплачена заработная плата
Дт 71 - Кт 50
выдано подотчетному лицу.
Дт 51 - Кт 50
внесены денежные средства на
расчетный счет
Дт 94 - Кт 50
отражена недостача денежных
средств в кассе.
Счету 50 могут быть открыты следующие субсчета.
50.1 — касса организации. Здесь учитываются денежные средства в
кассе
50.2 — операционная касса. Учитывается наличие и движение
денежных средств в билетных и багажных кассах речных переправ и т.п.
50.3 — денежные документы. Учитываются оплаченные
документы, бланки строгой отчетности, путевки и т.п.