44
Рисунок 19. Расходный кассовый ордер
Раз у нас расходный кассовый ордер по инкассации, он должен
подкрепляться препроводительной ведомостью, которую заполняет инкассатор
при принятии сумки. Ведомость выглядит следующим образом.
Так же заполняются расходные кассовые ордера по выдаче заработной
платы, стипендий, премий, и так далее. Они будут подкрепляться уже
заявлением от руководителя на выдачу денежных средств.
45
Рисунок 20. Квитанция об инкассации
Обязательно на квитанции к сумке кассир проверяет правильность
заполнения данных инкассатором, наличие подписи и печати.
Так же на отчетную дату был выявлен возврат покупателю денежных
средств в размере 1250 рублей. Он у нас отразится в КМ-6 и КМ-3.
В КМ-6 мы сверяем по чеку наличные денежные средства, оплаты
произведенные по терминалу, показания контрольных счетчиков номер
текущей смены и номер приходного кассового ордера.
46
Рисунок 21. Справка-отчет кассира-операциониста
47
Рисунок 22. Акт о возврате денежных средств
Заметим, что к акту о возврате обязательно должно прикладываться
заявление о возврате от покупателя. На нем крепятся чек прихода и чек возврат
прихода. Выглядит это таким образом. Так же в кассе должна храниться
служебная записка или объяснительная кассира, по какой причине были
возвращены денежные средства.
48
Рисунок 23. Заявление о возврате от покупателя
После формирования кассового отчета заполняется кассовая книга. Эту
книгу обязательно должны вести все организации (Постановление Госкомстата
РФ от 18.08.1998 N 88 (ред. от 03.05.2000) "Об утверждении унифицированных
форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету
результатов инвентаризации"). Предприниматели, если они ведут учет доходов
и расходов (физических показателей), могут кассовую книгу не заполнять.
Кассовая книга нужна для учета поступлений и выдач наличности в
кассе.
49
Кассир фиксирует в книге каждое поступление денег (по ПКО) и каждое
расходование (по РКО). В конце рабочего дня кассир сверяет фактическую
сумму наличных денег в кассе с данными кассовых документов, суммой
остатка наличных денег, отраженного в кассовой книге, и ставит свою подпись.
Затем такую же сверку проводит главный бухгалтер или бухгалтер (при
их отсутствии – руководитель). После проведения сверки лицо, проводившее
сверку, ставит свою подпись.
Применяется для учета поступлений и выдач наличных денег
организации в кассе. Кассовая книга должна быть пронумерована,
прошнурована и опечатана печатью на последней странице, где делается запись
"В этой книге пронумеровано и прошнуровано _______ листов". Общее
количество прошнурованных листов в кассовой книге заверяется подписями
руководителя и главного бухгалтера организации.
Каждый лист кассовой книги состоит из 2-х равных частей: одна из них
(с горизонтальной линовкой) заполняется кассиром как первый экземпляр,
вторая (без горизонтальных линеек) заполняется кассиром как второй
экземпляр с лицевой и оборотной стороны через копировальную бумагу
чернилами или шариковой ручкой. Первые и вторые экземпляры листов
нумеруются одинаковыми номерами. Первые экземпляры листов остаются в
кассовой книге. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными, они
служат отчетом кассира и до конца операций за день не отрываются.
Записи кассовых операций начинаются на лицевой стороне неотрывной
части листа после строки "Остаток на начало дня".
Предварительно лист сгибают по линии отреза, подкладывая отрывную
часть листа под часть листа, которая остается в книге. Для ведения записей
после "Переноса" отрывную часть листа накладывают на лицевую сторону
неотрывной части листа и продолжают записи по горизонтальным линейкам
оборотной стороны неотрывной части листа.
Контролирует ведение кассовой книги главный бухгалтер, а при его
отсутствии – руководитель.
50
Порядок формирования и хранения документов
Документы, предусмотренные Указанием Банка России от 11 марта 2014
г. № 3210-У, оформляются на бумажном носителе с применением
персонального компьютера и программного обеспечения и подписываются
собственноручно работниками, поименованными в приказе.
Документы должны быть сформированы в день проведения кассовой
операции (не позднее следующего рабочего дня или первого дня после
выходного дня, нерабочего праздничного дня) и подшиты в хронологическом
порядке.
По истечении месяца кассовые документы не позднее 10 числа месяца,
следующего за отчетным подшиваются кассиром в обособленном
подразделении и старшим кассиром -основной кассы.
На склейке сшива делается запись « В книге прошито, пронумеровано и
заверено печатью ___ листов, ставится подпись лица, ответственного за
ведение кассы и печать. Кассовую книгу, которую ведет обособленное
подразделение, продавец-консультант (фармацевт, провизор, кассир) этого
подразделения передает в Основную кассу (старшему кассиру, затем
бухгалтеру) ежемесячно не позднее 20 числа месяца, следующего за
окончанием месяца на проверку.
После поверки кассовые документы возвращаются в обособленное
подразделение и хранятся там, в течение календарного года. До окончания
января кассовые документы за предыдущий год передаются на хранение в
бухгалтерию.
Документы хранятся в бухгалтерии в течение 5 лет с окончания года, в
котором они оформлены. За сохранность документов отвечает руководитель
организации.
Контроль кассовой дисциплины
Обязанность контроля за соблюдением кассовой дисциплины в
коммерческих организациях возложена на банки.
51
Техническая оснащенность помещений касс, обеспечение условий
сохранности денег и ценностей на предприятиях проверяются органами
внутренних дел.
Ответственность за соблюдение установленного порядка ведения
кассовых операций и создание условий сохранности денег в помещении кассы
несут руководитель, главный бухгалтер и кассиры организации.
Контроль соответствия остатка наличных денежных средств в кассе с
учетными данными осуществляется проведением инвентаризации денежной
наличности кассы. Ревизия кассы может проводиться периодически в
соответствии с регламентом инвентаризаций, установленным в организации
или в неплановом порядке при смене кассира.
Излишки, выявленные в результате инвентаризации денежных средств,
оформляются приходным кассовым ордером.
Проверка контролирующими органами.
В случае процедуры контрольных и надзорных проверок, необходимо:
1. Запросить постановление на проверку;
2. Сверить удостоверение и постановление того, кто будет проводить
проверку;
3. Поставить в известность Главного бухгалтера.
На основании положений статьи 7 Федерального закона от 22.05.2003 N
54-ФЗ (ред. от от03.07.2016) "О применении контрольно-кассовой техники при
осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с
использованием электронных средств платежа" контроль и надзор за
соблюдением законодательства Российской Федерации о применении
контрольно-кассовой техники, в том числе за полнотой учета выручки в
организациях и у индивидуальных предпринимателей, осуществляются
налоговыми органами.
При осуществлении контроля, налоговые органы вправе:
вести мониторинг расчетов с применением контрольно-кассовой
техники и полноты учета выручки, провести анализ данных;
52
осуществлять наблюдение за применением ККТ;
провести проверку применения ККТ, полноты учета выручки в
организации, а так же проверку осуществления деятельности операторами
фискальных данных, в том числе по месту нахождения налоговых органов, на
основе информации, имеющийся у налоговых органов (удаленную проверку);
провести проверку оформления и выдачи организацией с
применением ККТ и подтверждающий факт расчета путем приобретения
товаров, оплаты этих товаров, совершение платежей с использованием
наличных денежных средств или электронных средств платежа;
запрашивать необходимые пояснения, справки, сведения и
документы, в том числе через кабинет контрольно-кассовой техники;
получать, в том числе с использованием технических средств,
беспрепятственный доступ к ККТ проверяемого лица, в том числе для
считывания фискальных данных, хранящихся в фискальном накопителе ККТ;
получать беспрепятственный, в том числе дистанционный, доступ к
фискальным данным, содержащимся в базе данных оператора фискальных
данных;
провести проверку правильности учета наличных денежных средств
и применение контрольно-кассовой техники;
вынести предписание об устранении выявленных нарушений
законодательства РФ о применении ККТ;
взаимодействовать с органами внутренних дел и органами
федеральной службы безопасности при осуществлении функций,
предусмотренных законодательством РФ о применении ККТ.
Таким образом, налоговые органы вправе осуществлять контрольные и
надзорные мероприятия за соблюдением организацией требований кассовой
дисциплины.
Рассмотрим Приказ Минфина РФ от 17.10.2011 N 133н "Об утверждении
Административного регламента исполнения Федеральной налоговой службой
53
государственной функции по осуществлению контроля и надзора за полнотой
учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных
предпринимателей" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 16.01.2012 N 22906).
При осуществлении контроля и надзора производятся следующие
административные процедуры:
1. предъявление проверяемой организации поручения руководителя
налоговой инспекции на осуществление указанного контроля и надзора;
2. рассмотрение документов, необходимых для осуществления
контроля и надзора за полнотой учета выручки денежных средств;
3. проверка полноты учета выручки денежных средств;
4. оформление результата осуществления контроля и надзора.
Результатом осуществления контроля и надзора за полнотой учета
выручки денежных средств является составление акта проверки полноты учета
денежных средств. В случае выявления нарушений составляется протокол о
возбуждении производства по делу об административном правонарушении в
соответствии с КоАП РФ.
Акт проверки составляется в двух экземплярах и подписывается
специалистами налоговой инспекции и проверяемым объектом.
При осуществлении контроля и надзора за соблюдением требований к
ККТ производятся следующие административные процедуры:
проверка выдачи кассовых чеков, бланков строгой отчетности,
выдача по требованию покупателя документа (товарного чека, квитанции или
другого документа) подтверждающего прием денежных средств за
соответствующий товар (работу, услугу);
предъявление проверяемому объекту — организации поручения
руководителя налоговой инспекции на осуществление указанного контроля и
надзора (данное специалистам налоговой инспекции);
рассмотрение специалистами налоговой инспекции документов,
необходимых для осуществления контроля и надзора за соблюдением
требований к ККТ;