66
Продолжение таблицы 15
1
2
Контроль за обеспечением сохранности денег при их
доставке в ООО и его структурные подразделения
гл. бухгалтер,
руководитель
Проверка наличия (инвентаризация)
денег и ценных бумаг
гл. бухгалтер,
ревиз. Комиссия
Проверка полноты и своевременности оприходования в
кассу наличных денег:
гл. бухгалтер
а) полученных из банка
б) за реализованную продукцию, услуги и работы
ревизионная комиссия, гл.
бухгалтер
Проверка соответствия фактического наличия
денежных средств на счетах в банке данным
бухгалтерского учета
гл. бухгалтер, ревизионная
комиссия
Проверка порядка регистрации кассовых ордеров
гл. бухгалтер
Проверка соблюдения кассовой дисциплины и других
требований, предусмотренных законодательством
гл. бухгалтер, ревизионная
комиссия
Проверка использования полученных из банка
наличных денег по целевому назначению
гл. бухгалтер, ревизионная
комиссия
Проверка своевременности и полноты взноса в банк
выручки
гл. бухгалтер
Проверка законности и целесообразности
расходования средств подотчетными лицами
зам.гл. бухгалтера,
бухгалтер материальной
группы, ревиз. комиссия
Таким образом, направления совершенствования бухгалтерского
учета и контроля наличных денежных средств в ООО «Полисервис» можно
свести в таблицу 16.
Таблица 16
Мероприятия по совершенствованию учета и контроля наличных
денежных средств
Мероприятия
Ответственный
за исполнение
Эффективность
Дополнить учетную
политику разделом учет
кассовых операций и
усилить контроль за ее
исполнением
Главный
бухгалтер
Усиление контрольной функции
учета за сохранностью активов
организации; предотвращает
ошибки в организации учета и
отчетности.
Направить работников
бухгалтерии на курсы
повышения
квалификации
Руководитель
Позволит повысить
квалификацию работников
Проводить
инвентаризацию кассы
не реже 1 раза в месяц
Главный
бухгалтер
Усиливает контроль за
сохранностью наличности в кассе
и предотвращает нарушения
кассовой дисциплины
Усиление контроля за
составлением первичных
документов и регистров
бухгалтерского учета
Главный
бухгалтер,
руководитель
Получение точной, оперативной
информации
67
Предложенные мероприятия позволят повысить уровень качества не
только бухгалтерского учета наличных денежных средств, но и
внутрихозяйственного контроля в ООО «Полисервис».
3.3. Экономический эффект от реализации предложенных мероприятий
Программа внутреннего контроля за учетом и сохранностью
наличных денежных средств позволит организовать процесс контроля более
эффективно. Выполнение предложенных выше мероприятий потребует
определенных трудовых затрат со стороны главного бухгалтера (таблица 17).
Таблица 17
Расчет затрат на разработку и внедрение внутренних документов
по контролю
Наименование
Трудовые
затраты,
чел-ч
Оплата 1
чел-ч,
руб.
Стоимость,
руб.
Внесение изменений в Учетную
политику
2
450
900
Разработка и утверждение Положения о
внутреннем контроле
6,5
450
2925
Разработка и внедрение программы
внутреннего контроля за учетом и
сохранностью наличных денежных
средств
4,2
450
1890
ИТОГО
12,7
х
5715
Таким образом, затраты на выполнение мероприятий по
формированию внутренних документов составят 5715 руб.
Затраты на повышение квалификации работника бухгалтерии
приведены в таблице 18.
Таблица 18
Затраты на обучение и повышение квалификации работника
бухгалтерии
Вида затрат
Сумма, руб.
Стоимость курсов (8 дней. 64 часа)
10740
Командировочные расходы (суточные)
8*700 руб. = 5600
Стоимость проживания
5000
Стоимость проезда (Брянск-Москва, Москва-
Брянск)
610*2 = 1220
ИТОГО
22560
68
Таким образом, затраты на обучение составят 22560 руб. Общий
эффект от обучения и повышения квалификации проявляется в виде
прироста результата деятельности, а также в виде экономии затрат на
компенсацию последствий ошибочных действий или решений.
Выводы по третьей главе.
По результатам проверки в ООО «Полисервис» предложено:
- дополнить учетную политику разделом учет кассовых операций и
усилить контроль за ее исполнением;
- направить работников бухгалтерии на курсы повышения
квалификации;
- чаще проводить инвентаризацию кассы (внезапно) не реже 1 раза в
месяц;
- усилить контроль за составлением первичных документов и
регистров бухгалтерского учета.
Затраты на предложенные мероприятия составят 28275 руб. Общий
эффект от мероприятий проявляется в виде прироста результата
деятельности, а также в виде экономии затрат на компенсацию последствий
ошибочных действий или решений.
69
Заключение
Предприятия, учреждения, организации независимо от форм
собственности и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные
средства в учреждениях банков. В отдельных случаях применяется наличное
денежное обращение.
Денежные средства предприятия находятся в кассе в виде наличных
денег, денежных документов, на счетах в банках, в выставленных
аккредитивах, открытых особых счетах и др. Приумножение денежных
средств, их правильное использование и контроль за сохранностью является
одной из важнейших задач бухгалтерии предприятия и бухгалтерского учета.
Исследование учета кассовых операций производилось на основе
изучения деятельности ООО «Полисервис» и по его результатам можно
сформулировать следующие выводы:
1. Документальное оформление операций с наличными денежными
средствами осуществляется с помощью приходного кассового ордера формы
КО-1 и расходного кассового ордера формы КО-2. До передачи в кассу
приходные и расходные кассовые ордера и заменяющие их документы
регистрируются в бухгалтерии в журнале регистрации приходных и
расходных кассовых документов. На предприятии кассовая книга ведется
автоматизированным способом.
2. Для учета кассовых операций в ООО «Полисервис» согласно Плана
счетов используется активный счет 50 «Касса». Счет 50 «Касса»
предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных
средств в кассе предприятия. По дебету счета 50 «Касса» отражается
поступление денежных средств в кассу предприятия. По кредиту счета 50
«Касса» отражается выбытие (выплата) денежных средств из кассы
предприятия.
Обобщение информации по счетам осуществляется в журнале-ордере
и главной книге.
70
3. Аудит представляет собой независимую всестороннюю и глубокую
документальную и фактическую проверку производственно-финансовой и
коммерческой деятельности предприятия за определенный период.
проверить правильность ведения бухгалтерского учета в соответствии с
действующим законодательством, подтвердить достоверность показателей
баланса и финансовой отчетности. Аудит проводится аудиторскими
компаниями или аудиторами-предпринимателями, имеющими лицензию на
право занятия аудиторской деятельности.
4. Аудит кассовых операций в ООО «Полисервис» включает:
- выявление правильности документального оформления кассовых
операций,
- соответствие организации аналитического и синтетического учета в
соответствии с учетной политикой организации.
- пошаговая сверка остатков в кассе и по учетным регистрам.
Исследование показало, что учет кассовых операций в организации
осуществляется на должном уровне и аудиторское заключение можно
составить положительное.
По результатам проверки в ООО «Полисервис» предложено:
- дополнить учетную политику разделом учет кассовых операций и
усилить контроль за ее исполнением;
- направить работников бухгалтерии на курсы повышения
квалификации;
- чаще проводить инвентаризацию кассы (внезапно) не реже 1 раза в
месяц;
- усилить контроль за составлением первичных документов и
регистров бухгалтерского учета.
Затраты на предложенные мероприятия составят 28275 руб. Общий
эффект от мероприятий проявляется в виде прироста результата
деятельности, а также в виде экономии затрат на компенсацию последствий
ошибочных действий или решений.
71
Список использованной литературы
Нормативно-правовые акты
1. Гражданский кодекс Российской Федерации от 21.12.1994 г. № 51-
ФЗ (в ред. от 05.12.2017г. №359-ФЗ) // Официальный интернет-портал
правовой информации http://www.pravo.gov.ru. — Дата доступа: 08.06.2018.
2. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от
06.12.2011г.№402-Ф3 (в ред. от 18.07.2017 г. №160-ФЗ) // Официальный
интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru. — Дата
доступа: 08.06.2018.
3. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от
06.10.2008 г. № 106н «Положение по бухгалтерскому учету "Учетная
политика организации" (ПБУ 1/2008) (в ред. от 28.04.2017г. №69н) //
Официальный интернет-портал правовой информации
http://www.pravo.gov.ru. — Дата доступа: 08.06.2018.
4. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от
06.07.99г. № 43н (в ред. от 08.11.2010г. №142н) «Положение по
бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99» //
Официальный интернет-портал правовой информации
http://www.pravo.gov.ru. — Дата доступа: 08.06.2018.
5. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от
31.10.2000 г. № 94н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Плана счетов
бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и
Инструкции по его применению" // Официальный интернет-портал правовой
информации http://www.pravo.gov.ru. — Дата доступа: 08.06.2018.
6. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от
06.10.2008 г. № 106н «Положение по бухгалтерскому учету "Учетная
политика организации" (ПБУ 1/2008) (в ред. от 28.04.2017г. №69н) //
Официальный интернет-портал правовой информации
72
http://www.pravo.gov.ru. — Дата доступа: 08.06.2018.
7. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от
26.09.2017 г. № 147н «Об утверждении федеральных стандартов аудиторской
деятельности» // Официальный интернет-портал правовой информации
http://www.pravo.gov.ru. — Дата доступа:08.06.2018.
8. Положение Центрального Банка Российской Федерации от
24.04.2008 г. № 318-П (в ред. от 16.02.2015 г. № 3568-У) «Положение о
порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и
инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на
территории Российской Федерации» // Официальный интернет-портал
правовой информации http://www.pravo.gov.ru. — Дата доступа:08.06.2018.
9. Указание Банка России от 07.10.2013 г. № 3073-У «Об
осуществлении наличных расчетов» // Официальный интернет-портал
правовой информации http://www.pravo.gov.ru. — Дата доступа: 08.06.2018
10. Указание Банка России от 11.03.2014 г. № 3210-У (в ред. от
19.06.2017 г. № 4416-У) «О порядке ведения кассовых операций
юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций
индивидуальными предпринимателями и субъектами малого
предпринимательства» // Официальный интернет-портал правовой
информации http://www.pravo.gov.ru. — Дата доступа:08.06.2018.
Специальная и учебная литература
11. Авдеев А.И. Роль и задачи анализа в управлении денежными
потоками предприятия // Финансы, учет, аудит. — 2017. —№ 2. — С. 34—38
12. Акулич В. В. Правила оформления кассовых операций //
Кадровая служба. — 2016. — № 1. — С. 34—37.
13. Алексеев М. М. Бухгалтерский учет. — М.: Финансы и
статистика, 2015. — 418 с.
14. Андреев В. Д. Ревизия и аудит. — Москва : Знание, 2015. —193 с.
73
15. Астахов В. П. Бухгалтерский (финансовый) учет. — Ростов
н/Д : МарТ, 2014. — 832 с.
16. Аудит / В.И. Подольский [и др.]; под ред. В. И. Подольского. —
Москва : ЮНИТИ, 2013. — 583 с.
17. Балакирев Д. И. Бухгалтерский учет. — М.: Экономика, 2014. —
520 с.
18. Балащенко В. Ф. Финансовый менеджмент. — М.: ТетраСистемс,
2013. — 472 с.
19. Белый И. Н. Организация бухгалтерского учета и внутреннего
аудита на предприятиях и организациях. — Москва : ООО "Экаунт", 2015. —
472 с.
20. Бланк И.А. Классификация денежных потоков на предприятии //
Финансовый директор. — 2018. — № 1. — С. 18—22.
21. Бланк И.А. Основы финансового менеджмента. — Киев: Ника-
Центр, 2013. — 385 с.
22. Бондарь Т. Е. Финансы предприятий. — Минск: БГЭУ, 2014. —
242 с.
23. Бригхэм Ю.Ф. Энциклопедия финансового менеджмента. —
Москва : Экономика, 2013. — 520 с.
24. Бухгалтерский учет / Каморджанова Н. А. [и др.]; под общ. ред.
Н. А. Каморджановой. — СПб: Питер, 2013. — 320 с.
25. Бухгалтерский учет /Федосова Т. В. [и др.], под ред. Т. В.
Федосовой. — Таганрог: ТТИ ЮФУ, 2013. — 451 с.
26. Гатальская Ю. Результаты инвентаризации требуют правильного
отражения в учете // Главный бухгалтер. — 2016. — № 13. — С. 22—29.
27. Гиляровская Л.П. Значение бухгалтерской службы на
современном этапе // Налоги и бухгалтерский учет. — 2017. — № 1. —С.
65—67.
28. Гревцов В. Документальное оформление кассовых операций. —
Москва : Бератор-Пресс, 2014. — 112 с.
74
29. Дробозина Л.А. Финансы. Денежное обращение. Кредит. —
Москва : Финансы, ЮНИТИ, 2013. — 479 с.
30. Жуков Е.Ф. Деньги. Кредит. Банки. — Москва : ЮНИТИ, 2013.
— 622 с.
31. Ильющенко Е.В. Кассовые операции (учет, контроль, аудит,
ревизия). — Москва : ТетраСистемс, 2016. — 268 с.
32. Ковалева О. В. Бухгалтерский учет и аудит бухгалтерской
отчётности коммерческих предприятий. — Ростов н/Д : Феникс, 2015. —
512 с.
33. Козлова Е. П., Бабченко Т. Н. Бухгалтерский учет в организациях.
— М.: Финансы и статистика, 2013. — 752 с.
34. Колас Б. Управление финансовой деятельностью предприятия. —
Москва : Финансы, ЮНИТИ, 2013. — 425 с.
35. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет: учеб. пособие. — М.:
ИНФРА-М, 2015. — 640 с.
36. Ладутько Н.И. Учет, контроль и анализ денежных средств,
расчетных и кредитных операций. — Минск : Новое знание, 2017. —274 с.
37. Левкович О. А. Бухгалтерский учет. — Минск : Дикта, 2015. —
768 с.
38. Лемеш В. Н. Бухгалтерский учет. — Москва : Из-во Троя, 2014.
— 511 с.
39. Лемеш В.Н. Ревизия и аудит. — Киев : Зничка, 2015. — 384 с.
40. Малыгин Ю. Теория финансов. — М.: Современные науки, 2013.
— 415 с.
41. Медведев А. Н. Деньги как объект бухгалтерского учёта:
проблемы и противоречия // Хозяйство и право. — 2016. — № 12. — С. 55—
61.
42. Панков Д. А. Международный учет денежных средств на
предприятиях // Экономика. Финансы. Управление. — 2018. — № 3. —С.
33—40.