67
Данная технология позволяет переводить денежные средства на счета со-
трудников в течении 10 минут, при этом бухгалтер предприятия имеет воз-
можность отслеживать поступления в онлайн-режиме.
Другими преимуществами новой технологии являются:
- высокая скорость перечисления зарплаты;
- обеспечение легкого доступа к другим продуктам и сетям, напри-
мер, Банк Онлайн, Автоплатеж, мобильный банк и пр.;
- улучшение условий кредитования: чтобы получить кредит, в т.ч.,
оформить ипотеку, зарплатному клиенту требуется минимум документов, вре-
мени. В отношении партнеров банк применяет иные (льготные) тарифы, назна-
чая низкие процентные ставки.
При внедрении зарплатного проекта в ООО «Престиж» изменятся статьи
затрат на банковское обслуживание, их величина и структура. Сравнительная
характеристика затрат на выплату заработной платы в ООО «Престиж» через
кассу организации и с использованием зарплатного проекта, предлагаемого
ОАО «Кредиттраст», в котором открыт расчетный счет представлена в таблице
21.
Таблица 21
Расходы ООО «Престиж» на выдачу заработной платы работ-
никам из кассы и посредством зарплатных карт на 2017 год
Показатели и статьи расходов
Тариф на банковские
услуги, %
Сумма, тыс.
руб.
Фонд оплаты труда
14574
Расходы предприятия по выдаче заработной платы из кассы
Расходы на инкассацию
1,2
175
Расходы на кассовое обслужива-
ние
1,0
146
ИТОГО
2,2
321
Расходы предприятия по выдаче заработной платы посредствомЗПК(пластик кар-
ты)
Расходы на ежемесячное обслужи-
вание ЗПК
0,5
73
Расходы на кассовое обслужива-
ние
0,5
73
ИТОГО
1,0
146
Сумма экономии
175
Как следует из данных таблицы, расходы на выплату заработной платы
сотрудникам ООО «Престиж», исходя из запланированного размера фонда
68
оплаты труда на 2017 год, при использовании зарплатного проекта на условиях,
предлагаемых ОАО «Кредиттраст», сократятся на 175 тыс. руб.
Стоимость выпуска одной зарплатной карты в ОАО «Кредиттраст» со-
ставляет 650 руб. Единовременные расходы на выпуск зарплатных карт в ОАО
«Кредиттраст» для ООО «Престиж» составят 52,65 тыс. руб. (650 руб. * 81
чел.). В результате затраты на внедрение зарплатного проекта в ООО «Пре-
стиж» окупятся менее чем за полгода (52,65 / 175 = 0,3).
Для повышения действенности системы контроля за осуществлением кас-
совых операций на предприятии было рекомендовано организовать службу
внутреннего аудита.
Требования к организации службы внутреннего аудита в ООО «Престиж»
представлены в Приложении 17.
Все основные цели и принципы работы отдела внутреннего аудита, поря-
док осуществления проверок, ответственность и место отдела в организацион-
ной структуре предприятия должны быть описаны в Положении о системе
внутреннего аудита компании. Примерная форма Положения о системе внут-
реннего аудита ООО «Престиж» приведена в Приложении 18.
Данный документ устанавливает правила организации внутреннего ауди-
та на предприятии. Его главная цель - определение задач, функций, методов и
порядка осуществления внутреннего аудита ведения финансово-хозяйственных
операций.
Для сотрудников отдела внутреннего аудита в ООО «Престиж» должны
быть разработаны должностные инструкции (Приложение 19), определяющие
их функциональные обязанности, обязанности при осуществлении аудиторских
проверок, права в области осуществления контроля за состоянием расчетов и
ответственность за достоверность результатов проверок.
Создание отдела внутреннего аудита не потребует дополнительных мате-
риальных затрат, так как в административном корпусе ООО «Престиж» имеет-
ся свободное помещение, оборудованное необходимой мебелью и оргтехникой,
а сотрудники создаваемого отдела, имеющие соответствующее образование,
69
могут быть переведены из других структурных подразделений предприятия.
Для подтверждения отчетности и данных бухгалтерского учета в части
движения наличных денежных средств предприятие проводит инициативную
аудиторскую проверку на договорной основе, затраты на ее проведение в 2016
году составили 49 тыс. руб., создание службы внутреннего аудита позволит
усилить внутренний контроль за ведением кассовых операций и проведение
аудиторской проверки не понадобиться.
В обобщенном виде экономический эффект от создания службы внутрен-
него аудита и ожидаемые результаты от внедрения мероприятия представлены
в таблице 22.
Таблица 22
Экономическая эффективность создания службы внутреннего
аудита в ООО «Престиж»
Наименование показателя
Сумма, тыс. руб.
Затраты на осуществление мероприятия
0
Оплата аудиторских услуг
49,0
Экономия
49,0
Таким образом, для устранения выявленных нарушений и совершенство-
вания организации учета кассовых операций в ООО «Престиж» рекомендуется
осуществление следующих организационных мероприятий:
- в установленном законодательстве порядке вести все обязательные
первичные документы, касающиеся данной области учета;
- усилить внутренний контроль за соблюдением кассовой дисципли-
ны;
- кассиру необходимо проводить арифметическую сверку всех про-
ходящих через кассу документов;
- главному бухгалтеру особое внимание уделять организации бухгал-
терского учета кассовых операций, соблюдению кассовой дисциплины;
- осуществлять внеплановые инвентаризации кассы, контрольные
проверки правильности проведения инвентаризации;
- применять для автоматизации учетных работ современное про-
граммное обеспечение;
70
- осуществлять расчеты с персоналом по оплате труда посредством
использования зарплатных карт;
- организовать службу внутреннего аудита.
Данные мероприятия позволят организовать бухгалтерский учет кассовых
операций в полном соответствии с нормативными требованиями, повысить эф-
фективность учетных работ.
В обобщенном виде затраты на осуществление комплекса рекомендован-
ных мероприятий и ожидаемые результаты от их реализации представлены в
таблице 23.
Таблица 23
Экономическая эффективность реализации комплекса реко-
мендованных мероприятий по совершенствованию организации
учета кассовых операций в ООО «Престиж», тыс. руб.
Рекомендация
Экономия
Усиления контроля за соблюдением кассовых операций
50,0
Обновление программного обеспечения
410,0
Реализация зарплатного проекта
175,0
Организация службы внутреннего аудита
49,0
ИТОГО
684,0
Как следует из данных таблицы, суммарный экономический эффект от
проведения рекомендованных мероприятий составляет 684 тыс. руб., в том
числе:
- 50 тыс. руб. составляет экономия в результате устранения штраф-
ных финансовых санкций;
- 410 тыс. руб. составляет экономия в результате внедрения совре-
менных средств автоматизации;
- 175 тыс. руб. составляет экономия в результате реализации зар-
платного проекта;
- 49 тыс. руб. составляет экономия в результате организации службы
внутреннего аудита.
Проведенные расчеты подтверждают целесообразность осуществления
проектных мероприятий, направленных на совершенствование организации
бухгалтерского учета кассовых операций в ООО «Престиж».
71
Таким образом, для устранения выявленных нарушений и совершенство-
вания организации учета кассовых операций в ООО «Престиж» было рекомен-
довано:
- усилить внутренний контроль за соблюдением кассовой дисципли-
ны;
- применять для автоматизации учетных работ современное про-
граммное обеспечение;
- осуществлять расчеты с персоналом по оплате труда посредством
использования зарплатных карт;
- организовать службу внутреннего аудита.
Осуществление рекомендованных мероприятий позволит организовать
бухгалтерский учет кассовых операций в ООО «Престиж» в полном соответ-
ствии с нормативными требованиями, повысить эффективность учетных работ,
избежать штрафных санкций со стороны проверяющих организаций.
72
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В заключение следует отметить, что для обеспечения текущей финансо-
во-хозяйственной деятельности определенные суммы наличных денег могут
находиться в распоряжении организаций, которые вправе их использовать,
например, для оплаты труда персонала, закупки небольших партий материалов,
топлива, и т.п., выдачи под отчет работникам для выполнения хозяйственных
поручений, на командировочные расходы, а также для осуществления отдель-
ных расчетов с юридическими и физическими лицами наличными. Таким обра-
зом, кассовые операции осуществляются на любом предприятии независимо от
его формы собственности и отраслевой принадлежности.
ООО «Престиж», на базе которого проводилось данное исследование, яв-
ляется самостоятельным, динамично развивающимся хозяйствующим субъек-
том с правами юридического лица, осуществляющим свою деятельность в со-
ответствии с требованиями и ограничениями действующего российского зако-
нодательства.
ООО «Престиж» функционирует в отрасли производства железобетонных
строительных изделий и конструкций более 13 лет и широко известно потреби-
телям на региональном рынке сбыта.
Отлаженный процесс производства, высокая квалификация персонала и
выстроенная система промышленного аутсорсинга позволяют предприятию из-
готавливать продукцию в строго запланированные сроки. Благодаря высокой
производительности современного немецкого и итальянского оборудования,
предприятие ежедневно выпускает более 50 наименований.
Конкурентные преимущества ООО «Престиж» на региональном рынке
сбыта обеспечиваются за счет наличия собственного производства, использова-
ния для изготовления продукции современных технологий и экологических чи-
стых материалов, высокого уровня контроля входящих материалов и произве-
денной продукции.
Положительная динамика основных технико-экономических показателей
деятельности предприятия позволила сделать вывод о повышении его эффек-
73
тивности.
Организация осуществляет самостоятельный учет фактов хозяйственной
деятельности силами сотрудников бухгалтерской службы.
Наличные расчеты в ООО «Престиж» осуществляются через кассу орга-
низации, помещение которой оснащено всеми необходимыми охранными сред-
ствами.
Оформление кассовых операций в организации осуществляется первич-
ными документами, унифицированных форм, в числе которых: расчет лимита
кассы; денежный чек; приходный кассовый ордер; расходный кассовый ордер;
платежная ведомость; объявление на взнос наличными; кассовая книга.
Синтетический учет кассовых операций ведется в бухгалтерии ООО
«Престиж» на основании выданных первичных документов, отчетов кассиров в
соответствии с рабочим Планом счетов на активном счете 50 «Касса».
В организации регулярно проводятся инвентаризации наличных денеж-
ных средств, по результатам которой составляется Акт инвентаризации налич-
ных денежных средств.
Для подтверждения достоверности данных бухгалтерского учета в части
кассовых операций ООО «Престиж» осуществляет в инициативном порядке
аудиторскую проверку данного раздела учета.
Проведенная в ООО «Престиж» аудиторская проверка учета кассовых
операций позволила выявить следующие нарушения и недостатки в
организации учета наличных денежных средств:
1. нарушение правил оформления первичной кассовой документации,
в том числе расходных кассовых ордеров и кассовой книги;
2. низкий уровень внутреннего контроля, который выражается в от-
сутствии сроков проведения инвентаризации кассы, инвентаризационной ко-
миссии, внезапных инвентаризаций;
3. отсутствие договора о полной материальной ответственности с кас-
сиром;
74
4. отсутствие Журнала регистрации приходных и расходных кассовых
документов, Журнала регистрации расчетно-платежных ведомостей, Журнала
учета расчетов с депонентами, реестра депонированных сумм;
5. нарушение сроков возврата подотчетных средств;
6. искажение остатка кассовой наличности на начало и конец в кассо-
вой книге в результате арифметических ошибок.
Для устранения выявленных нарушений и совершенствования организа-
ции учета кассовых операций в ООО «Престиж» было рекомендовано:
- усилить внутренний контроль за соблюдением кассовой дисципли-
ны;
- применять для автоматизации учетных работ современное про-
граммное обеспечение;
- осуществлять расчеты с персоналом по оплате труда посредством
использования зарплатных карт;
- организовать службу внутреннего аудита.
Суммарный экономический эффект от проведения рекомендованных ме-
роприятий составляет 635 тыс. руб., в том числе: экономия в результате усиле-
ния контроля за соблюдением кассовой дисциплины и устранения штрафных
финансовых санкций составляет 50 тыс. руб., экономия от внедрения современ-
ных средств автоматизации – 410 тыс. руб., экономия от внедрения зарплатного
проекта – 175 тыс. руб. и экономия от организации службы внутреннего аудита
– 49 тыс. руб.
Проведенные расчеты подтверждают целесообразность осуществления
проектных мероприятий, направленных на совершенствование организации
бухгалтерского учета кассовых операций в ООО «Престиж».
Осуществление рекомендованных мероприятий позволит организовать
бухгалтерский учет кассовых операций в ООО «Престиж» в полном соответ-
ствии с нормативными требованиями, повысить эффективность учетных работ.
75
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Конституция Российской Федерации (принята на всенародном го-
лосовании 12 декабря 1993 г.) (с поправками от 30 декабря 2008 г.) // Справоч-
но-правовая система «Гарант». – Режим доступа: http://www.garant.ru/.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации часть первая от 30 но-
ября 1994 г. N 51-ФЗ, часть вторая от 26 января 1996 г. N 14-ФЗ, часть третья от
26 ноября 2001 г. N 146-ФЗ и часть четвертая от 18 декабря 2006 г. N 230-ФЗ (с
изм. и доп. от 29 июля 2017 г.) Справочно-правовая система «Консультант-
плюс». – Режим доступа: http://www.consultant.ru/.
3. Кодекс Российской Федерации об административных правонару-
шениях от 30 декабря 2001 г. N 195-ФЗ (с изменениями от 1 мая 2017 г.) //
Справочно-правовая система «Гарант». – Режим доступа: http://www.garant.ru/.
4. Федеральный закон от 10 июля 2002 г. N 86-ФЗ «О Центральном
банке Российской Федерации (Банке России)» (с изм. и доп. от 29 июля 2017 г.)
Справочно-правовая система «Консультант-плюс». – Режим доступа:
http://www.consultant.ru/.
5. Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтер-
ском учете» (с изм. и доп. от 23 мая 2016 г.) // Справочно-правовая система
«Гарант». – Режим доступа: http://www.garant.ru/.
6. Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. N 307-ФЗ «Об аудитор-
ской деятельности» (с изм. и доп. от 1 мая 2017 г.) // Справочно-правовая си-
стема «Гарант». – Режим доступа: http://www.garant.ru/.
7. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности (утв.
постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. N 696) (с изменения-
ми от 22 декабря 2011 г.) // Справочно-правовая система «Гарант». – Режим до-
ступа: http://www.garant.ru/.
8. Приказ Минфина РФ от 2 февраля 2011 г. N 11н «Об утверждении
Положения по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств»
(ПБУ 23/2011)» // Справочно-правовая система «Гарант». – Режим доступа:
http://www.garant.ru/.
76
9. Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н «Об утверждении
Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности ор-
ганизаций и инструкции по его применению» (с изменениями от 8 ноября 2010
г.) // Справочно-правовая система «Гарант». – Режим доступа:
http://www.garant.ru/.
10. Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У «О порядке ведения
кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кас-
совых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого
предпринимательства» // Справочно-правовая система «Консультант-плюс». –
Режим доступа: http://www.consultant.ru/.
11. Указание ЦБР от 20 июня 2007 г. N 1843-У «О предельном размере
расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в
кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» (с из-
менениями от 28 апреля 2008 г.) // Справочно-правовая система «Гарант». –
Режим доступа: http://www.garant.ru/.
12. Постановление Госкомстата РФ от 18 августа 1998 г. N 88 «Об
утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по
учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» (с изменени-
ями от 3 мая 2000 г.) // Справочно-правовая система «Гарант». – Режим досту-
па: http://www.garant.ru/.
13. Методические указания по инвентаризации имущества и финансо-
вых обязательств (утв. приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 г. N 49) (с изме-
нениями от 8 ноября 2010 г.) // Справочно-правовая система «Гарант». – Режим
доступа: http://www.garant.ru/.
14. Информация Минфина России № ПЗ-10/2012 «О вступлении в силу
с 1 января 2013 г. Федерального закона от 6 декабря 2011 г. №402-ФЗ «О бух-
галтерском учете» // Справочно-правовая система «Гарант». – Режим доступа:
http://www.garant.ru/.
15. Положение ЦБР от 12 октября 2011 г. N 373-П «О порядке ведения
кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Рос-