56
осуществления расчетов с бюджетом и другими внебюджетными средствами.
Таким образом, данная программа будет охватывать более широкий
диапазон вопросов по внутрихозяйственному контролю в организации. И
поможет вовремя исправить все выявленные замечания и избежать возможных
штрафных санкций.
3.2. Оценка экономической эффективности рекомендованных
мероприятий
При проверке правильности ведения кассовых операций были
рассмотрены все унифицированные документы, применяемые в организации, а
именно: имеющиеся договора о материальной ответственности, кассовая книга,
все отчеты кассира, приходные и расходные кассовые ордера, авансовые
отчеты и имеющийся на момент проверки список подотчетных лиц, которым
разрешено выдавать денежные средства в подотчет. Было выявлено, что приказ
о подотчетных лицах датируется еще 2014 годом, что не допустимо, так как
указанные в нем лица могли быть давно уволены, а на их место приняты
другие. Поэтому необходимо обновить уже существующий приказ о перечне
лиц, сроках и суммах, которые можно выдавать в подотчет. А все оставшиеся
документы, касающиеся денежных средств необходимо как можно чаще
обновлять.
Так как были выявлены нарушения в неполном заполнении реквизитов в
кассовых документах, то можно применить кассирам административные
санкции: выговор, замечание.
1. Внедрение комплексной автоматизации учета с помощью программы
«1С- Предприятие» версия 8.3 вместо программы «1С-Бухгалтерия» версия 8.0.
Проведем сравнительный анализ между программными продуктами и выделим
преимущества новой версии. Сравнительный анализ представлен в таблице 13.
57
Таблица 13
Сравнительный анализ программ «1С-Бухгалтерия» версия 8.0 и
«1С- Предприятие» версия 8.3
Параметры
программного
продукта
Применяемая
версия
Предлагаемая версия
1
2
3
Учет документов
ввод документов в
программу вручную
вручную+электронно через Excele
Ведение учета
деятельности
нескольких
организаций
5 организаций
5 организаций +суммарный учет
бизнеса
Поддержка разных
систем
налогообложения
нет
есть
Поддержка учета
деятельности
организаций,
имеющих
обособленные
подразделения
нет
есть
Складской учет
Учет поступления и
выбытия товаров
Учет поступления и выбытия
товаров + учет номенклатуры по
артикулам+ автоматическая сверка
данных инвентаризации с данными
учета, автоматическое отражается
выявление излишков и списание
недостач.
Учет торговых
операций
Учет отгрузок
Учет отгрузок + Автоматическое
отражение возвратов товаров от
покупателя и поставщику
Учет комиссионной
торговли и агентских
договоров
нет
на основании отчета комитенту –
автоматический расчет и
отражение удержанного
комиссионного вознаграждения.
Учет банковских и
кассовых операций
Реализован
механизм обмена
информацией с
программами
«Клиент банка»
КлиентБанк+ Интернет-Клиент.
Учет НДС
Нет проверки
контрагентов по
ИНН с данными
ЕГРЮЛ
Автоматическая проверка
контрагентов по ИНН с данными
ЕГРЮЛ в режиме он-лайн
1С-Отчетность
Электронно с
применением доп.
программ Контур,
Такском, СБИС
непосредственно из программы
Таким образом, автоматизация учета операций с денежными средствами
во многом ускорит процесс оборота необходимой информации в системе
58
расчетов ООО «РЕГИОНТРЕСТ», повысит степень их точности
своевременности и достоверности, что окажет положительный эффект на
взаимоотношения предприятия с внешними партнерами.
Экономическая эффективность внедрения программы «1С-
Предприятие» версия 8.3 рассчитана в таблице 14.
Таблица 14
Общая смета затрат на организацию и внедрение программного
продукта «1С-Предприятие» версия 8.3
Статьи расходов
До
внедрения
После
внедрения
программного
продукта
Экономический
эффект (+,-)
1
2
3
4
Единовременные затраты
Приобретение 1с 8.3
0
25 000
Текущие затраты (за год)
65 400
3000
З.п. системного
администратора с учетом
страховых взносов (23920
руб. руб. в мес. и расчета
работы на 1/3 ставки)
287040
0
Обновление программы
(руб. в год)
3 000
3000
Итого затрат
355 400
28000
327 440
Срок окупаемости затрат
х
х
14 мес.
Из таблицы следует, что внедрение новой версии программы требует
единовременных затрат в размере 25000 руб., но при этом обновления
программы происходят автоматически и услуги системного администратора,
который занимался обновлениями предыдущей программы не потребуются. На
этих затратах можно сэкономить и окупаемость программы только за счет
отказа от услуг системного администратора произойдет через 14 мес. И
экономический эффект составит 327 440 руб.
Сопутствующий эффект:
- эффективность данного предложения заключается еще и в том, что
руководству предприятия и управленческому персоналу, отвечающему за
развитие бизнеса, даются широкие возможности анализа, планирования и
гибкого управления ресурсами компании для повышения ее
конкурентоспособности;
59
- руководителям подразделений, менеджерам и сотрудникам,
непосредственно занимающимся торговой деятельностью - инструменты,
позволяющие повысить эффективность ежедневной работы по своим
направлениям;
- работникам учетных служб предприятия - средства для
автоматизированного ведения учета в полном соответствии с требованиями
законодательства и корпоративными стандартами предприятия.
Также, сокращается время на поиск предоставление первичных
документов, что ведет к более эффективному использованию рабочего времени
каждого сотрудника.
2. Введение системы электронного документооборота на предприятии
ООО «РЕГИОНТРЕСТ». Работу по составлению графика документооборота
организует главный бухгалтер, а руководитель учреждения утверждает данный
документ.
В связи с внедрением новой версии программы «1С-Предприятие»
версия 8.3 эффективным является использование возможностей программы по
внедрению на предприятии электронного документооборота, в том числе по
денежным средствам приложение 8. Дополнительной затратой будет только
оформление электронных цифровых подписей для ряда сотрудников.
График включает в себя перечень работ по созданию, проведению и
обработке каждого из первичных документов, журналов, книг учета, свободных
документов, регистров бухгалтерского учета; ответственных за это сотрудников
с указанием их взаимосвязи и сроков выполнения этих работ.
В настоящий момент все первичные документы выписываются и
хранятся в бухгалтерии, и каждый менеджер приносит заявку на выписку
накладной в бухгалтерию, а также для просмотра каждого договора также
тратит время на его поиск в бухгалтерии.
Таким образом, было предложено, во-первых ввести электронный
документооборот, то есть сканировать все договоры, и прочие первичные
документы, создать электронную базу данных и организовать к ней доступ
60
сотрудников в соответствии с их служебными обязанностями.
Сокращение рабочего времени на оформление и подписание документов
составит порядка 5%. То есть экономический эффект от внедрения ЭЦП для 6
человек сотрудников предприятия даст экономический эффект, который можно
рассчитать по следующей формуле:
Э= 5%*Ср.ЗП*Ч (2)
где: Ср.ЗП – среднемесячная заработная плата сотрудника на предприятии, руб,
Ч – численность сотрудников, имеющих ЭЦП.
Таким образом: Э=5%*64,4тыс. руб/мес*6чел.=19320 руб. в мес.
Использование графика документооборота в управлении ООО
«РЕГИОНТРЕСТ» позволяет сократить трудозатраты на обработку документов
на предприятии за счет:
-повышение ответственности исполнителей за соблюдение сроков
составления и обработки документов;
-выявления и исключения из документооборота неиспользованных
документов.
Экономический эффект от внедрения электронного документооборота в
части движения денежных средств был рассчитан путем хронометража и
отражен в таблице 15. Следовательно, внедрение Системы электронного
документооборота, включая документы по движению денежных средств на
предприятии, приведет к экономии рабочего времени сотрудников на 5%, что
составит в год порядка 200 тыс. руб. При этом период окупаемости данной
системы составит максимально 2 месяца.
61
Таблица 15
Расчет экономического эффекта от внедрения Системы
Электронного Документооборота (руб.)
Статьи расходов
До
внедрения
После внедрения
электронного
документооборота
Экономический
эффект (+,-)
Единовременные затраты,
руб.
Оформление ЭЦП (на 6
чел)
Встраиваемый блок по
Системе Электронного
Документооборота
0
21 000
9 000
12 000
-21000
Стоимость
сэкономленного времени
сотрудников, руб/год.
231 840
+231840
Экономический эффект
210 840
+210 840
Срок окупаемости затрат
х
х
2 мес.
Все предложенные мероприятия способствуют росту качества учета в
организации, что приводит к повышению качества формируемой информации,
а соответственно принимаемые управленческие решения будут более
эффективными (таблица 16).
Таблица 16
Экономическая эффективность проектных мероприятий по
совершенствованию учета денежных средств ООО «РЕГИОНТРЕСТ»
Мероприятие
Эффект от мероприятия
основной
(экономический),
тыс. руб.
сопутствующий
1
2
3
Внедрение комплексной
автоматизации учета с
помощью программы «1С-
Предприятие» версия 8.3
вместо программы «1С-
Бухгалтерия» версия 8.0
327, 4
Сокращение времени на
поиск и предоставление
первичных документов, что
ведет к более эффективному
использованию рабочего
времени каждого
сотрудника
Введение системы
электронного
документооборота на
предприятии
210,8
Более эффективное
использование рабочего
времени каждого
сотрудника
Таким образом, для проведения аудита денежных средств ООО
«РЕГИОНТРЕСТ» была проведены такая процедура, как тестирование. Также
было произведено составления плана и программы аудита.
62
По итогам работы можно сделать вывод о том, что правильное
построение процесса аудита денежных средств не только поможет аудитору
соблюсти все необходимые процедуры, но и предоставит информацию о
состоянии учета денежных средств, их состояния аудируемому лицу.
Таким образом, проведенный аудит выявил ряд типичных ошибок в
учете денежных средств в ООО «РЕГИОНТРЕСТ».
Внедрение предложенных мер позволит предприятию ООО
«РЕГИОНТРЕСТ» усовершенствовать бухгалтерский учет денежных средств
на предприятии, снизить количество нарушений в области бухгалтерского
учета, повысить достоверность учетных данных.
63
Заключение
В ходе написания выпускной квалификационной работы была
достигнута цель – исследованы теоретические и практические аспекты учета и
аудита кассовых операций на примере ООО «РЕГИОНТРЕСТ» и по итогам
проделанной работы были определены рекомендации по совершенствованию
учета и аудита денежных средств.
В ходе исследования теоретического материала было рассмотрено
понятие денежных средств, а также их место в системе бухгалтерского учета в
каждой организации. Денежные средства – это один из важнейших активов
предприятия, который представляет собой средства в валюте, как
отечественной, так и иностранной, а также другие платежные и денежные
документы и ценные бумаги.
При изучении нормативно-правового аспекта по регулированию
бухгалтерского учета и аудита было выявлено, что система нормативного
регулирования имеет четырехуровневую систему. А главными нормативными
документами являются Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ
от 06.12.2011 г. в последней редакции и Федеральный закон «Об аудиторской
деятельности» № 119-ФЗ от 07.08.2001г. с изменениями от 03.07.2016г.
Денежные средства и операции с ними требуют детального учета и
контроля. Для контроля за использованием денежных средств в организациях
формируются специальные экономические службы внутри организации или
привлекаются из вне. Аудиторские проверки могут проводиться как
аккредитованным аудитором, так и аудиторскими компаниями, а также
налоговыми органами (камеральные выездные проверки, ревизия) и
различными кредитными организациями.
Основным видом деятельности ООО «РЕГИОНТРЕСТ» являются
железнодорожные перевозки, складские услуги и ремонт вагонов. Финансово-
хозяйственную деятельность организации можно оценить как положительную.
Бухгалтерский учет ООО «РЕГИОНТРЕСТ» ведется в соответствии с
64
учетной политикой и рабочим планом счетов хозяйственной деятельности.
Бухгалтерский учет автоматизирован специализированной бухгалтерской
программой «1С: Бухгалтерия 8».
Для учета наличных денежных средств в кассе организации применяется
одноименный счет 50 «Касса», по дебету которого отражаются приходные
операции, а по кредиту – расходные. Приходные операции оформляются
приходным кассовым ордером, а расходные – расходным кассовым ордером.
При проведении оценки системы внутреннего контроля учета денежных
средств был составлен вопросник. По полученным данным вопросника был
сделан вывод о том, что внутренний контроль в организации находится на
среднем уровне, так как в кассовых документах обязательно должны
заполняться все реквизиты, и главный бухгалтер должен проверять абсолютно
все кассовые документы арифметически, а затем только подписывать их.
По итогам анализа ведения учета денежных средств и их проверки были
выявлены следующие недостатки:
- Устаревшая версия автоматизированной программы по ведению
бухгалтерского учета,
- Внутренний контроль за учетом денежных средств находится на
среднем уровне,
- Нарушение указание ЦБ РФ №3210-У от 11.03.2014 г., в части
порядка выдачи денежных средств подотчетным лицам,
Принять меры дисциплинарной ответственности к кассиру за неполное
заполнение реквизитов в кассовых документах,
- Издать приказы, регламентирующие порядок выдачи денежных
средств в подотчет и порядок отчетности по ним, также принять новый приказ с
перечнем лиц, которым можно выдавать денежные средства в подотчет,
- Ежемесячно проводить инвентаризации кассовых остатков с
составлением акта Устранение выявленных недостатков в учете и внутреннем
контроле денежных средств позволят не только улучшить работу организации
по данному объекту учета, но и избежать возможных штрафных санкций.
65
Изучив организацию ведения бухгалтерского учета в ООО
«РЕГИОНТРЕСТ» было выявлено, что бухгалтерский учет ведется согласно
Федеральному закону «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ, так как предприятие
является коммерческой организацией.
Для ведения бухгалтерского учета используется программа «1С:
Бухгалтерия» версии 8.0. Хотя на сегодняшний день уже существуют более
обновленные версии программы – версия 3.3.
Поэтому одним из первых мероприятий по совершенствованию
бухгалтерского учета денежных средств будет применение более обновленной
версии программы «1С: Бухгалтерия». Данное мероприятие не потребует
больших затрат. Для воплощения данного мероприятия потребуется оплатить
затраты программиста, специализирующегося на обслуживании и обновлении
данной программы.
Следующим мероприятием по совершенствованию учета и
использования денежных средств в ООО «РЕГИОНТРЕСТ» будет предложение
о разработке примерной программы внутрихозяйственного контроля. С
помощью такой программы можно будет усилить контрольные функции всех
должностных лиц в организации, а также материально-ответственных лиц.
Таким образом, автоматизация учета операций с денежными средствами
во многом ускорит процесс оборота необходимой информации в системе
расчетов ООО «РЕГИОНТРЕСТ», повысит степень их точности
своевременности и достоверности, что окажет положительный эффект на
взаимоотношения предприятия с внешними партнерами.