63
погашаются
ер
штампом;
ер
приходные
ер
ордера
ер
-
ер
«Получено»,
ер
расходные
ер
-
ер
«Оплачено»,
ер
с
ер
указанием
ер
числа,
ер
месяца,
ер
года.
Приходные,
ер
расходные
ер
кассовые
ер
ордера
ер
до
ер
передачи
ер
в
ер
кассу
ер
организации
ер
регистрируются
ер
бухгалтерией
ер
в
ер
журнале
ер
регистрации
ер
приходных
ер
и
ер
расходных
ер
документов,
ер
и
ер
документам
ер
присваивается
ер
порядковый
ер
номер.
ер
Журнал
ер
регистрации
ер
контролирует
ер
целевое
ер
назначение
ер
полученных
ер
и
ер
израсходованных
ер
наличных
ер
денег
ер
организации,
ер
присвоенные
ер
номера
ер
кассовым
ер
документам
ер
позволяют
ер
проверить
ер
полноту
ер
произведенных
ер
кассиром
ер
операций.
Кассовая
ер
книга–
ер
это
ер
регистр
ер
аналитического
ер
учета
ер
операций
ер
с
ер
наличными
ер
денежными
ер
средствами.
ер
Кассовая
ер
книга
ер
ведется
ер
кассиром.
ер
Листы
ер
в
ер
книге
ер
пронумерованы,
ер
прошнурованы
ер
и
ер
опечатаны
ер
печатью
ер
организации.
ер
На
ер
последней
ер
странице
ер
сделана
ер
надпись
ер
«В
ер
настоящей
ер
книге
ер
пронумеровано
ер
сорок
ер
восемь
ер
страниц»
ер
и
ер
проставлены
ер
подписи
ер
руководителя
ер
и
ер
главного
ер
бухгалтера
ер
организации.
ер
Оформление
ер
кассовой
ер
книги
ер
на
ер
предприятии
ер
происходит
ер
автоматически.
ер
Она
ер
формируется
ер
в
ер
программе
ер
1С
ер
Бухгалтерия
ер
по
ер
введенным
ер
документам.
ер
Записи
ер
в
ер
кассовой
ер
книге
ер
производятся
ер
сразу
ер
после
ер
получения
ер
или
ер
выдачи
ер
денег.
ер
Кассовая
ер
книга
ер
заполняется
ер
ежедневно
ер
с
ер
расчетом
ер
остатка
ер
на
ер
конец
ер
каждого
ер
дня.
ер
Распечатывается
ер
в
ер
двух
ер
экземплярах.
ер
Первый
ер
экземпляр
ер
передается
ер
в
ер
бухгалтерию
ер
с
ер
приходными
ер
и
ер
расходными
ер
кассовыми
ер
ордерами,
ер
второй
ер
-
ер
служит
ер
оправданием
ер
для
ер
кассира.
Страховая
ер
компания
ер
хранит
ер
в
ер
своей
ер
кассе
ер
денежные
ер
средства
ер
только
ер
в
ер
пределах
ер
лимита.
ер
Руководитель
ер
организация
ер
издает
ер
приказ
ер
об
ер
установленном
ер
кассовом
ер
лимите
ер
организации.
ер
Расчет
ер
лимита
ер
остатка
ер
наличных
ер
денежных
ер
средств
ер
в
ер
кассе
ер
Страховой
ер
компании
ер
основывается
ер
на
ер
объеме
ер
выданных
ер
из
ер
кассы
ер
за
ер
определенный
ер
период
ер
денежных
ер
средств
ер
и
ер
периоде
ер
времени,
ер
проходящем
ер
между
ер
днями
ер
снятия
ер
средств
ер
с
ер
расчетного
ер
счета
ер
по
ер
кассовому
ер
чеку
ер
(не
ер
более
ер
7
ер
дней).
ер
При
ер
этом
ер
из
ер
указанной
ер
суммы
ер
исключаются
ер
средства,
ер
предназначенные
ер
для
ер
выплаты
ер
заработной
ер
платы.
ер
Вся
ер
денежная
ер
наличность
ер
сверх
ер
лимита
ер
сдается
ер
в
ер
банк.
64
Заработную
ер
плату,
ер
пособия
ер
по
ер
временной
ер
нетрудоспособности,
ер
премии
ер
выдаются
ер
из
ер
кассы
ер
по
ер
платежным
ер
ведомостям,
ер
подписанным
ер
руководителям
ер
и
ер
главным
ер
бухгалтером
ер
организации.
ер
При
ер
получении
ер
денег
ер
рабочие
ер
и
ер
служащие
ер
Страховой
ер
компании
ер
расписываются
ер
в
ер
платежной
ер
ведомости.
ер
При
ер
выдаче
ер
денежных
ер
средств
ер
по
ер
доверенности
ер
после
ер
фамилии,
ер
имени,
ер
отчества
ер
получателя
ер
денег
ер
указывается
ер
фамилия,
ер
имя,
ер
отчество
ер
лица,
ер
которому
ер
доверено
ер
получить
ер
указанную
ер
сумму.
ер
Деньги
ер
выдаются
ер
под
ер
роспись
ер
с
ер
пометкой
ер
кассира
ер
«По
ер
доверенности».
ер
Доверенность
ер
прикрепляется
ер
к
ер
ведомости.
По
ер
истечении
ер
установленных
ер
сроков
ер
(3
ер
рабочих
ер
дня
ер
с
ер
момента
ер
получения
ер
денежных
ер
средств
ер
из
ер
банка)
ер
оплаты
ер
труда,
ер
пособий
ер
по
ер
социальному
ер
страхованию
ер
-
ер
кассир
ер
Страховой
ер
компании
ер
в
ер
платежных
ер
ведомостях
ер
напротив
ер
фамилий
ер
лиц,
ер
которым
ер
не
ер
выданы
ер
указанные
ер
суммы
ер
ставит
ер
штамп
ер
«Депонировано»,
ер
составляет
ер
реестр
ер
депонированных
ер
сумм,
ер
в
ер
конце
ер
ведомости
ер
делает
ер
отметку
ер
о
ер
фактически
ер
выплаченных
ер
и
ер
подлежащим
ер
депонированию
ер
суммах,
ер
сверяет
ер
их
ер
с
ер
общим
ер
итогом
ер
и
ер
скрепляет
ер
своей
ер
подписью.
Регистром
ер
бухгалтерского
ер
учета,
ер
отражающим
ер
кассовые
ер
операции
ер
в
ер
Страховой
ер
компании
ер
является
ер
оборотно-сальдовая
ер
ведомость
ер
по
ер
счету
ер
20202
ер
-
ер
это
ер
финансовый
ер
документ,
ер
в
ер
котором
ер
отражены
ер
бухгалтерские
ер
остатки
ер
по
ер
различным
ер
счетам
ер
учета
ер
на
ер
первое
ер
число
ер
года,
ер
квартала
ер
или
ер
месяца.
ер
В
ер
нем
ер
также
ер
отражаются
ер
остатки
ер
по
ер
бухгалтерским
ер
счетам
ер
на
ер
момент
ер
окончания
ер
учетного
ер
периода
ер
и
ер
текущие
ер
обороты
ер
(это
ер
приход
ер
и
ер
расход)
ер
за
ер
определенные
ер
временные
ер
промежутки.
ер
Оборотно-сальдовая
ер
ведомость
ер
представляет
ер
собой
ер
таблицу,
ер
по
ер
каждой
ер
строке
ер
которого
ер
выведены
ер
данные
ер
о
ер
начальных
ер
и
ер
конечных
ер
остатках
ер
и
ер
об
ер
оборотах
ер
бухгалтерского
ер
счета
ер
за
ер
отчетный
ер
период.
Анализ
ер
счета
ер
20202
ер
-
ер
это
ер
отчет,
ер
который
ер
содержит
ер
обороты
ер
счета
ер
20202
ер
с
ер
другими
ер
счетами
ер
за
ер
выбранный
ер
период,
ер
а
ер
также
ер
сальдо
ер
на
ер
начало
ер
и
ер
на
ер
конец
ер
периода.
ер
Остаток
ер
средств
ер
в
ер
кассе
ер
показывают
ер
на
ер
начало
ер
и
ер
конец
ер
каждого
ер
месяца.
ер
На
ер
протяжении
ер
месяца
ер
для
ер
контроля
ер
и
ер
оперативных
ер
целей
ер
используют
ер
данные
ер
об
ер
остатках
ер
средств,
ер
приведенные
ер
в
ер
отчете
ер
кассира.
65
Сальдо
ер
на
ер
конец
ер
месяца
ер
по
ер
счету
ер
20202
ер
«Касса»
ер
выводится
ер
следующим
ер
образом:
ер
к
ер
сальдо
ер
на
ер
начало
ер
месяца
ер
прибавляются
ер
итог
ер
дебетового
ер
оборота
ер
за
ер
месяц
ер
и
ер
итог
ер
кредитового
ер
оборота
ер
за
ер
месяц.
ер
Полученное
ер
сальдо
ер
сверяют
ер
с
ер
остатками
ер
в
ер
кассе,
ер
числящимся
ер
по
ер
последнему
ер
отчету
ер
кассира,
ер
и
ер
отражают
ер
в
ер
ведомости
ер
дебетовых
ер
оборотов,
ер
как
ер
сальдо
ер
на
ер
конец
ер
месяца.
Для
ер
учета
ер
наличности
ер
в
ер
кассе,
ер
а
ер
также
ер
для
ер
отражения
ер
оборотов
ер
денежных
ер
средств
ер
используют
ер
счет
ер
20202.
Выдача
ер
средств
ер
сотрудникам
ер
под
ер
отчет,
ер
а
ер
также
ер
выдача
ер
заработной
ер
платы
ер
являются
ер
наиболее
ер
распространенным
ер
основанием
ер
для
ер
поступления
ер
средств
ер
из
ер
банка
ер
для
ер
их
ер
последующего
ер
списания.
ер
Поступление
ер
наличности
ер
в
ер
кассу
ер
может
ер
осуществляться
ер
подотчетным
ер
лицом
ер
при
ер
возврате
ер
остатка
ер
средств,
ер
которые
ер
не
ер
были
ер
использованы
ер
на
ер
хознужды
ер
или
ер
с
ер
период
ер
командировки.
Таблица 16
В учете страховой организации будут сделаны такие проводки:
Дт
Кт
Описание
Сумма
Документ
20202
20501,
ер
20502
Из
ер
банка
ер
в
ер
кассу
ер
Страховая
ер
компания
ер
поступили
ер
денежные
ер
средства
ер
для
ер
выплаты
ер
заработной
ер
платы
964
ер
000
ер
руб.
Приходный
ер
кассовый
ер
ордер
60305,
ер
60306
20202
Осуществлена
ер
выплата
ер
зарплаты
ер
сотрудникам
ер
Страховая
ер
компания
964
ер
000
ер
руб.
Расходный
ер
кассовый
ер
ордер,
ер
ведомость
ер
начисления
ер
заработной
ер
платы
Расходный
ер
кассовый
ер
ордер
ер
нужно
ер
оформлять
ер
один
ер
на
ер
общую
ер
выданную
ер
сумму.
С
ер
целью
ер
выдачи
ер
заработной
ер
платы
ер
снимаются
ер
наличные
ер
денежные
ер
средства
ер
и
ер
приходуется
ер
в
ер
кассу
ер
предприятия
ер
на
ер
установленный
ер
срок,
ер
отведенный
ер
для
ер
расчетов
ер
с
ер
персоналом
ер
по
ер
оплате
ер
труда.
В
ер
течение
ер
этого
ер
срока
ер
организация
ер
обязана
ер
рассчитаться
ер
с
ер
работниками.
ер
Оставшиеся
ер
не
ер
выданные
ер
деньги
ер
должны
ер
быть
ер
возвращены
ер
на
ер
расчетный
ер
счет.
Расходный
ер
кассовый
ер
ордер
ер
следует
ер
заполнять
ер
либо
ер
в
ер
последний
ер
день
ер
этого
ер
срока,
ер
либо
ер
по
ер
факту
ер
выплаты
ер
зарплаты
ер
всем
ер
сотрудникам,
ер
указанным
ер
в
ер
66
ведомости.
ер
Сумма
ер
в
ер
РКО
ер
должна
ер
точно
ер
соответствовать
ер
выданной
ер
и
ер
отраженной
ер
в
ер
платежной
ер
ведомости.
ер
Депонированная
ер
сумма
ер
отражается
ер
отдельной
ер
строкой
ер
и
ер
сдает
ер
в
ер
банк,
ер
в
ер
расходном
ер
ордере
ер
на
ер
выплату
ер
зарплаты
ер
она
ер
не
ер
должна
ер
учитываться.
ер
Оформляет
ер
РКО
ер
бухгалтер
ер
после
ер
получения
ер
заполненной
ер
и
ер
подписанной
ер
платежной
ер
ведомости
ер
от
ер
кассира
ер
или
ер
иного
ер
лица,
ер
осуществляющего
ер
наличные
ер
расчеты
ер
с
ер
работниками.
Бухгалтер
ер
обязан
ер
проверить
ер
информацию
ер
в
ер
ведомости,
ер
наличие
ер
положенных
ер
подписей,
ер
после
ер
чего
ер
в
ер
этот
ер
же
ер
день
ер
заполнить
ер
расходный
ер
кассовый
ер
ордер.
ер
Номер
ер
и
ер
дата
ер
РКО
ер
проставляется
ер
на
ер
последней
ер
странице
ер
платежной
ер
или
ер
расчетно-платежной
ер
ведомости.
Таблица 17
Бухгалтерские проводки для учета денежных средтв
Название операции
Дебет
Кредит
Поступили
ер
деньги
ер
от
ер
покупателей
20202
60331,
ер
60332
оплачены
ер
товары,
ер
работу
ер
или
ер
услуги
ер
поставщику
48101
20202
20501,
ер
20502
перечислены
ер
налоги
60301,
ер
60302,
ер
60309,
ер
60310,
ер
60328,
ер
60329
20501,
ер
20502
перечислены
ер
взносы
60335,
ер
60336
60335,
ер
60336
60335,
ер
60336
20501,
ер
20502
сданы
ер
денежные
ер
средства
ер
на
ер
расчетный
ер
счет,
ер
в
ер
т.ч.
ер
путем
ер
инкассации
20501,
ер
20502
20209
20202
выдан
ер
из
ер
кассы
ер
аванс
ер
поставщику
48101
20202
возвращен
ер
покупателю
ер
аванс
ер
из
ер
кассы
52
20202
выданы
ер
средства
ер
под
ер
отчет
ер
работнику
60307,
ер
60308
20202
20501,
ер
20502
67
И
ер
так,
ер
бухгалтерские
ер
проводки
ер
по
ер
кассе
ер
–
ер
это
ер
операции
ер
для
ер
учета
ер
хранения
ер
и
ер
движения
ер
наличных
ер
денежных
ер
средств
ер
и
ер
денежных
ер
документов,
ер
для
ер
которых
ер
планом
ер
счетов
ер
предусмотрен
ер
балансовый
ер
счет
ер
20202.
Проводки
ер
по
ер
кассе
ер
(счет
ер
20202)
ер
бывают
ер
двух
ер
типов:
ер
приходные
ер
и
ер
расходные.
Приходные
ер
кассовые
ер
операции
ер
отражают
ер
поступление
ер
денежных
ер
средств
ер
в
ер
кассу
ер
из
ер
различных
ер
источников
ер
и
ер
отражаются
ер
по
ер
дебету
ер
счета.
Расходные
ер
кассовые
ер
проводки
ер
по
ер
счету
ер
20202
ер
оформляются
ер
при
ер
выдаче
ер
денег
ер
из
ер
кассы
ер
организации
ер
и
ер
отражаются
ер
по
ер
кредиту
ер
счета.
Наиболее
ер
распространенными
ер
источниками
ер
поступления
ер
денег
ер
в
ер
кассу
ер
являются
ер
такие
ер
формы
ер
денежных
ер
расчетов,
ер
как
ер
выручка
ер
от
ер
продаж
ер
товаров,
ер
работ,
ер
услуг
ер
и
ер
снятие
ер
наличных
ер
с
ер
расчетного
ер
счета.
ер
Все
ер
они
ер
отражаются
ер
на
ер
счете
ер
20202.
3.2. Аудит кассовых операций в организации
Целью
ер
аудита
ер
кассовых
ер
операций
ер
в
ер
Страховой
ер
компании
ер
является
ер
установление
ер
соответствия
ер
применяемой
ер
в
ер
организации
ер
методики
ер
учета
ер
и
ер
налогообложения
ер
операций
ер
по
ер
движению
ер
наличных
ер
денежных
ер
средств,
ер
действующим
ер
в
ер
Российской
ер
Федерации
ер
в
ер
проверяемом
ер
периоде
ер
нормативным
ер
документам
ер
для
ер
того,
ер
чтобы
ер
сформировать
ер
мнение
ер
о
ер
достоверности
ер
бухгалтерской
ер
отчетности
ер
во
ер
всех
ер
существенных
ер
аспектах.
ер
В
ер
Страховой
ер
компании
ер
сплошным
ер
методом
ер
проверяются
ер
операции,
ер
связанные
ер
с
ер
движением
ер
денежных
ер
средств.
ер
Это
ер
непосредственно
ер
связанно
ер
с
ер
мобильностью
ер
данных
ер
активов
ер
и
ер
предрасположенностью
ер
к
ер
их
ер
злоупотреблению
ер
со
ер
стороны,
ер
как
ер
работников
ер
предприятия,
ер
так
ер
и
ер
третьих
ер
лиц.
ер
Сплошным
ер
методом
ер
проверяются
ер
все
ер
документы
ер
и
ер
записи
ер
в
ер
регистрах
ер
бухгалтерского
ер
учета.
ер
Чтобы
ер
не
ер
допустить
ер
соответствующих
ер
возможных
ер
ошибок,
ер
проводят
ер
проверку
ер
денежных
ер
средств,
ер
их
ер
движение
ер
и
ер
остаток
ер
в
ер
Главной
ер
книге
ер
с
ер
данными
ер
бухгалтерского
ер
баланса
ер
и
ер
учетных
ер
регистров.
ер
68
Существует
ер
два
ер
вида
ер
сплошного
ер
наблюдения:
ер
проверка
ер
части
ер
документов
ер
за
ер
все
ер
месяцы
ер
проверяемого
ер
периода
ер
и
ер
проверка
ер
всех
ер
документов
ер
данного
ер
вида
ер
за
ер
несколько
ер
месяцев.
ер
Для
ер
контроля
ер
за
ер
соответствующей
ер
процедурой
ер
осуществления
ер
кассовых
ер
операций
ер
и
ер
отражение
ер
их
ер
в
ер
учете,
ер
используется
ер
метод
ер
взаимного
ер
контроля.
ер
Случаи
ер
материального
ер
подлога
ер
в
ер
кассовой
ер
книге,
ер
в
ер
отличие
ер
от
ер
банковских
ер
выписок,
ер
в
ер
практике
ер
встречаются
ер
крайне
ер
редко,
ер
за
ер
исключением
ер
отдельных
ер
ситуаций,
ер
связанных
ер
с
ер
маскировкой
ер
ранее
ер
выполненного
ер
интеллектуального
ер
подлога.
ер
Это
ер
вызвано
ер
тем,
ер
что
ер
хищения
ер
денежных
ер
средств
ер
из
ер
кассы,
ер
не
ер
маскируемые
ер
первичными
ер
документами,
ер
не
ер
могут
ер
быть
ер
совершены
ер
без
ер
участия
ер
самого
ер
кассира.
В
ер
любом
ер
из
ер
трех
ер
случаев
ер
участие
ер
в
ер
преступлении
ер
бухгалтера,
ер
обрабатывающего
ер
кассовые
ер
документы,
ер
является
ер
обязательным.
ер
Все
ер
заведомо
ер
неверные
ер
подсчеты
ер
или
ер
переносы
ер
фактически
ер
есть
ер
различные
ер
виды
ер
бездокументных
ер
записей
ер
в
ер
аналитическом
ер
учете,
ер
и
ер
без
ер
соучастия
ер
бухгалтера
ер
они
ер
невозможны,
ер
так
ер
как
ер
должны
ер
привести
ер
к
ер
разрыву
ер
между
ер
кассовой
ер
книгой
ер
и
ер
данными
ер
синтетического
ер
учета
ер
по
ер
счету
ер
20202
ер
«Касса».
Если
ер
в
ер
кассовой
ер
книге
ер
выявлены
ер
подлоги,
ер
а
ер
разрыв
ер
с
ер
синтетическим
ер
учетом
ер
не
ер
обнаружен,
ер
то
ер
это
ер
можно
ер
объяснить
ер
лишь
ер
одной
ер
причиной:
ер
на
ер
сумму
ер
разрыва
ер
кем-то
ер
из
ер
работников
ер
бухгалтерии
ер
сделаны
ер
бездокументные
ер
записи
ер
и
ер
в
ер
синтетическом
ер
учете
ер
по
ер
счету
ер
20202
ер
«Касса».
Несоответствия
ер
внутри
ер
кассовой
ер
книги
ер
и
ер
бездокументные
ер
записи
ер
в
ер
ней
ер
могут
ер
быть
ер
легко
ер
обнаружены.
ер
По-видимому,
ер
по
ер
этой
ер
причине
ер
работники
ер
бухгалтерии
ер
избегают
ер
оставлять
ер
такие
ер
следы
ер
и
ер
чаще
ер
используют
ер
различного
ер
рода
ер
подлоги
ер
в
ер
первичных
ер
приходных
ер
и
ер
расходных
ер
документах,
ер
прилагаемых
ер
к
ер
отчетам
ер
кассира.
ер
Среди
ер
приходных
ер
документов
ер
в
ер
преступных
ер
целях
ер
чаще
ер
используются
ер
документы,
ер
оформляющие
ер
взносы
ер
и
ер
платежи,
ер
не
ер
контролируемые
ер
напрямую
ер
(как
ер
это
ер
имеет
ер
место,
ер
например,
ер
при
ер
получении
ер
денег
ер
из
ер
банка)
ер
другими
ер
денежными
ер
документами:
ер
платежи
ер
за
ер
проживание
ер
в
ер
гостинице,
ер
наличные
ер
взносы
ер
за
ер
товары,
ер
купленные
ер
в
ер
кредит
ер
и
ер
т.
ер
п.
69
Принципы
ер
обнаружения
ер
подлога
ер
в
ер
кассовых
ер
документах,
ер
которые
ер
имеют
ер
общее
ер
значение,
ер
рассмотрим
ер
на
ер
примере
ер
поступления
ер
денежных
ер
средств
ер
от
ер
сотрудников
ер
предприятия
ер
за
ер
строительные
ер
или
ер
иные
ер
материалы,
ер
приобретенные
ер
ими
ер
за
ер
наличный
ер
расчет
ер
со
ер
склада
ер
организации.
На
ер
основании
ер
заявления
ер
сотрудника
ер
с
ер
разрешения
ер
руководства
ер
предприятия
ер
в
ер
бухгалтерии
ер
будет
ер
выписано
ер
требование
ер
на
ер
отпуск
ер
материалов
ер
со
ер
склада,
ер
один
ер
экземпляр
ер
которого
ер
будет
ер
выдан
ер
на
ер
руки
ер
получателю.
ер
На
ер
сумму
ер
требования
ер
одновременно
ер
оформляется
ер
приходный
ер
кассовый
ер
ордер.
ер
После
ер
взноса
ер
денег
ер
приходный
ер
ордер
ер
фиксируется
ер
в
ер
кассовой
ер
книге.
При
ер
отражении
ер
этих
ер
операций
ер
в
ер
бухгалтерском
ер
учете,
ер
как
ер
минимум,
ер
корреспондируют
ер
три
ер
синтетических
ер
счета:
ер
20202
ер
«Касса»,
ер
10
ер
«Инвентарь
ер
и
ер
хозяйственные
ер
принадлежности»
ер
(оба
ер
активные)
ер
и
ер
61009
ер
«Расчеты
ер
с
ер
разными
ер
дебиторами
ер
и
ер
кредиторами».
ер
После
ер
поступления
ер
денег
ер
в
ер
кассу
ер
делают
ер
проводку:
ер
дебет
ер
счета
ер
20202
ер
«Касса»,
ер
кредит
ер
счета
ер
61009
ер
«Расчеты
ер
с
ер
разными
ер
дебиторами
ер
и
ер
кредиторами».
ер
Затем,
ер
на
ер
основе
ер
требования,
ер
после
ер
выдачи
ер
материалов
ер
в
ер
той
ер
же
ер
сумме
ер
оформляется
ер
бухгалтерская
ер
проводка:
ер
дебет
ер
счета
ер
20322
ер
«Расчеты
ер
с
ер
разными
ер
дебиторами
ер
и
ер
кредиторами»,
ер
кредит
ер
счета
ер
61009
ер
«Инвентарь
ер
и
ер
хозяйственные
ер
принадлежности».
Признак
ер
распространенности
ер
операций
ер
по
ер
отношению
ер
к
ер
другим
ер
хозяйственным
ер
объектам
ер
можно
ер
легко
ер
установить,
ер
пользуясь
ер
аналитическими
ер
данными
ер
по
ер
любому
ер
из
ер
трех
ер
корреспондирующих
ер
счетов.
ер
В
ер
ходе
ер
проверки
ер
кассовые
ер
документы
ер
сопоставляют
ер
с
ер
документами,
ер
отражающими
ер
взаимосвязанные
ер
с
ер
денежными
ер
расчетами
ер
хозяйственные
ер
операции.
ер
В
ер
рассматриваемом
ер
случае
ер
факты
ер
неоприходования
ер
денежных
ер
средств
ер
обнаруживаются
ер
при
ер
сличении
ер
кассовых
ер
документов
ер
(ордеров)
ер
с
ер
требованиями,
ер
приложенными
ер
к
ер
материальному
ер
ответу
ер
склада.
По
ер
характеру
ер
найденных
ер
расхождений
ер
можно
ер
будет
ер
определить
ер
способ
ер
подлога:
ер
занижение
ер
фактически
ер
поселившей
ер
суммы
ер
при
ер
составлении
ер
приходных
ер
кассовых
ер
ордеров,
ер
уничтожение
ер
ранее
ер
составленного
ер
ордера.
ер
Еще
ер
более
ер
убедительные
ер
доказательства
ер
могут
ер
быть
ер
получены
ер
в
ер
результате
ер
70
встречной
ер
проверки
ер
–
ер
сличения
ер
корешков
ер
приходных
ер
кассовых
ер
ордеров
ер
с
ер
оторванными
ер
от
ер
них
ер
квитанциями,
ер
если
ер
они
ер
сохранились
ер
на
ер
руках
ер
у
ер
получателя
ер
материалов.
Определение
ер
законности,
ер
достоверности
ер
и
ер
рациональности
ер
реализации
ер
операций
ер
с
ер
денежными
ер
средствами
ер
предприятия,
ер
правильности
ер
их
ер
отражения
ер
в
ер
учете
ер
–
ер
это
ер
основная
ер
цель
ер
проверки.
ер
Во
ер
время
ер
ознакомления
ер
с
ер
системой
ер
внутреннего
ер
контроля
ер
данного
ер
предприятия,
ер
аудитор
ер
производит
ер
предварительную
ер
оценку
ер
кассовой
ер
дисциплины.
ер
Это
ер
дает
ер
возможность
ер
аудитору
ер
оценить,
ер
каким
ер
образом
ер
обеспечивается
ер
сохранность,
ер
как
ер
используется
ер
денежная
ер
наличность.
ер
В
ер
целях
ер
выявления
ер
возможного
ер
хищения
ер
или
ер
недостачи
ер
денежных
ер
средств
ер
из
ер
кассы
ер
и
ер
других
ер
злоупотреблениях,
ер
необходимо
ер
провести
ер
инвентаризацию
ер
кассовой
ер
наличности,
ер
необходимо
ер
присутствие
ер
главного
ер
бухгалтера
ер
и
ер
кассира
ер
проверяемого
ер
предприятия.
ер
Аудит
ер
кассовых
ер
операций,
ер
направлен
ер
на
ер
возможные
ер
случаи,
ер
когда
ер
денежные
ер
средства
ер
могут
ер
быть
ер
не
ер
оприходованы
ер
и
ер
присвоены
ер
незаконно.
ер
Для
ер
этого
ер
аудитором
ер
используется
ер
процедура
ер
проверки
ер
чековых
ер
книжек
ер
предприятия
ер
из
ер
банка
ер
в
ер
кассу.
ер
Аудитор
ер
должен
ер
выявить
ер
излишнее
ер
списание
ер
денежных
ер
средств
ер
по
ер
кассе.
ер
Излишнее
ер
списание
ер
можно
ер
обнаружить
ер
путем
ер
повторного
ер
использования
ер
одних
ер
и
ер
тех
ер
же
ер
документов.
ер
Используются
ер
процедуры
ер
проверки
ер
полноты
ер
документов,
ер
дополняющий
ер
отчет
ер
кассира.
ер
Аудитор
ер
должен
ер
использовать
ер
основные
ер
источники
ер
информации
ер
по
ер
учету
ер
кассовых
ер
операций,
ер
к
ер
ним
ер
относятся:
ер
кассовая
ер
книга,
ер
отчеты
ер
кассира,
ер
приходные
ер
и
ер
расходные
ер
кассовые
ер
ордера,
ер
журнал
ер
регистрации
ер
приходных
ер
и
ер
расходных
ер
кассовых
ер
ордеров,
ер
журнал
ер
регистрации
ер
выданных
ер
доверенностей,
ер
журнал
ер
регистрации
ер
депонентов,
ер
журнал
ер
регистрации
ер
платежных
ер
ведомостей,
ер
оправдательные
ер
документы
ер
к
ер
кассовым
ер
документам,
ер
авансовые
ер
отчеты.
ер
Так
ер
же,
ер
проверка
ер
правильности
ер
отражения
ер
кассовых
ер
операций
ер
на
ер
синтетических
ер
счетах
ер
имеет
ер
существенное
ер
значение.
ер
71
Незаконное
ер
списание
ер
денежных
ер
средств
ер
по
ер
кассе
ер
подтверждает
ер
расхождение
ер
между
ер
данными
ер
аналитического
ер
и
ер
синтетического
ер
учета
ер
по
ер
счету
ер
70
ер
«Расчеты
ер
с
ер
персоналом
ер
по
ер
оплате
ер
труда».
ер
Все
ер
выполненные
ер
операции
ер
движения
ер
денежных
ер
средств
ер
в
ер
кассе
ер
организации
ер
необходимо
ер
фиксировать
ер
в
ер
регистрах
ер
синтетического
ер
учета
ер
и
ер
отчетности,
ер
в
ер
Главной
ер
книге;
ер
журнале-ордере
ер
№
ер
1,
ер
ведомости
ер
№
ер
1
ер
и
ер
отражать
ер
в
ер
бухгалтерском
ер
балансе.
ер
Если
ер
Кассовая
ер
книга
ер
ведется
ер
автоматически,
ер
то
ер
необходимо
ер
провести
ер
проверку
ер
корректности
ер
работы
ер
программных
ер
средств,
ер
обработку
ер
кассовых
ер
документов.
ер
В
ер
Страховой
ер
компании
ер
ревизии
ер
кассовых
ер
операций
ер
производятся
ер
внешними
ер
аудиторами.
ер
При
ер
выявлении
ер
нарушений
ер
кассовой
ер
дисциплины,
ер
виновные
ер
лица
ер
привлекаются
ер
к
ер
ответственности
ер
в
ер
установленном
ер
законодательством
ер
порядке.
ер
Ответственными
ер
за
ер
соблюдение
ер
кассовой
ер
дисциплины
ер
являются
ер
руководители
ер
организаций,
ер
главные
ер
бухгалтеры,
ер
руководители
ер
финансовых
ер
служб
ер
и
ер
кассиры.
ер
Аудитор
ер
начинает
ер
проверку
ер
учета
ер
денежных
ер
средств
ер
на
ер
расчетном
ер
счете
ер
с
ер
определения
ер
счетов:
ер
расчетных,
ер
валютных,
ер
текущих
ер
и
ер
других.
ер
Аудитор
ер
должен
ер
быть
ер
уверен
ер
в
ер
том,
ер
что
ер
при
ер
наличии
ер
таких
ер
счетов,
ер
по
ер
каждому
ер
из
ер
них
ер
имеется
ер
договор
ер
и
ер
официальное
ер
уведомление
ер
органов
ер
налоговой
ер
службы.
ер
Во
ер
время
ер
аудиторской
ер
проверки
ер
правильности
ер
и
ер
полноты
ер
отражения
ер
в
ер
учете
ер
и
ер
отчетности
ер
оборотов
ер
и
ер
сальдо
ер
по
ер
счетам
ер
предприятия
ер
в
ер
банках,
ер
аудитором
ер
применяются
ер
процедуры,
ер
такие
ер
как:
ер
наличие
ер
полноты
ер
выписок
ер
банка
ер
по
ер
расчетному
ер
счету
ер
и
ер
приложенных
ер
документов;
ер
соответствие
ер
сумм
ер
в
ер
банковских
ер
выписках
ер
по
ер
валютному
ер
счету
ер
и
ер
приложенных
ер
к
ер
ним
ер
документов;
ер
правильности
ер
расчетов
ер
и
ер
отражения
ер
в
ер
учете
ер
курсовых
ер
разниц
ер
по
ер
валютному
ер
счету.
ер
Если
ер
банковские
ер
выписки
ер
отсутствуют,
ер
аудитор
ер
должен
ер
получить
ер
в
ер
банке
ер
дубликаты,
ер
заверить
ер
их
ер
и
ер
сверить
ер
с
ер
первичными
ер
документами
ер
и
ер
бухгалтерскими
ер
записями
ер
в
ер
учетных
ер
регистрах.
ер
Необходимо
ер
проверить
ер
правильность
ер
оформления
ер
выписок
ер
и
ер
убедиться,
ер
что
ер
в
ер
них
ер
нет
ер
исправлений.
ер
72
Главным
ер
моментом
ер
является
ер
исследование
ер
остатков
ер
на
ер
счетах
ер
проверяемого
ер
объекта.
ер
По
ер
выявленным
ер
отклонениям
ер
устанавливают
ер
соответствующие
ер
причины.
Денежные
ер
средства
ер
легко
ер
скрыть
ер
и
ер
перевезти,
ер
на
ер
них
ер
нет
ер
знаков
ер
принадлежности,
ер
и
ер
они
ер
являются
ер
конвертируемыми.
ер
Риск
ер
кражи
ер
напрямую
ер
связан
ер
с
ер
тем,
ер
что
ер
отдельные
ер
лица
ер
имеют
ер
доступ
ер
к
ер
системе
ер
учета
ер
и
ер
могут
ер
получить
ер
разрешение
ер
на
ер
охрану
ер
денежных
ер
средств.
ер
В
ер
связи
ер
с
ер
этим
ер
необходим
ер
постоянный
ер
внутренний
ер
контроль
ер
движения
ер
денежных
ер
средств.
ер
Он
ер
в
ер
свою
ер
очередь
ер
должен
ер
четко
ер
выполнять
ер
возложенные
ер
на
ер
него
ер
функции:
ер
1.
ер
осуществлять
ер
хранение
ер
и
ер
отдельный
ер
учет
ер
денежных
ер
средств;
ер
2.
ер
учет
ер
всех
ер
операций,
ер
произведенных
ер
за
ер
наличный
ер
расчет;
3.
ер
хранение
ер
только
ер
необходимого
ер
остатка
ер
в
ер
кассе;
ер
4.
ер
периодические
ер
проверочные
ер
подсчеты
ер
остатка
ер
в
ер
кассе;
ер
5.
ер
контроль
ер
за
ер
поступлением
ер
и
ер
расходованием
ер
денежных
ер
средств;
ер
6.
ер
постоянная
ер
сверка
ер
кассовых
ер
остатков
ер
и
ер
инвентаризация
ер
кассы;
ер
Подготовка
ер
и
ер
планирование
ер
аудита
ер
операций
ер
с
ер
денежными
ер
средствами
ер
является
ер
важным
ер
перед
ер
проведением
ер
аудита
ер
денежных
ер
средств
ер
в
ер
Страховой
ер
компании.
ер
Планирование
ер
аудиторской
ер
проверки
ер
операций
ер
с
ер
денежными
ер
средствами
ер
должно
ер
обеспечивать:
1.
ер
получение
ер
важной
ер
информации
ер
о
ер
состоянии
ер
бухгалтерского
ер
учета
ер
операций
ер
с
ер
денежными
ер
средствами;
ер
2.
ер
эффективности
ер
внутреннего
ер
аудита,
ер
-
ер
время
ер
проведения
ер
и
ер
объема
ер
аудиторских
ер
контрольных
ер
процедур,
ер
которые
ер
подлежат
ер
выполнению.
ер
В
ер
процесс
ер
планирования
ер
аудита
ер
входят:
ер
-
ер
создание
ер
графиков;
-
ер
определение
ер
сроков
ер
проведения
ер
аудиторской
ер
проверки
ер
и
ер
обсуждение
ер
их
ер
с
ер
заказчиком;
ер