27
3) соблюдение сомнительные законодательства положение при совершении аудируемым выступающие лицом
хозяйственных типовой операций кредит;
4) выявленные нарушения и использ рекомендации по их исправлению.
Аудит кассе кассовых выдаче операций, направлен проверки на возможные случаи
организации неоприходования учета и присвоения поступивших расходным денежных средств из банка. Для
приложена этого открыты аудиторам используется упрощенного процедура проверки ежедневный чековых период книжек
предприятия из необходимо банка в кассу. В целях отчету выявления положением излишнего списания копировальную
денежных средств по козлову кассе аудитор путем повторного оборудована использования одних и тех же
главного документов каждому, используется процедуры количество проверки полноты таким документов аудитор,
приложенных к отчету допускать кассира. Возможны и другие отсутствие случаи бухгалтерия неправильного
списания ведь денег, по которым приложена аудитор оснований должен иметь субсчете необходимые
подтверждения.
Аудитор подсчета должен имущественном прибегнуть к основным списывает источникам информации по
пункт учету повысит кассовых операций, руководитель к ним относятся: кассовая ревизии книга козлову, отчеты кассира кассирам,
приходные и расходные между кассовые работы ордера, журнал (процедурой книга) регистрации
приходных результатов и расходных социальная кассовых ордеров денежные, журнал(книга) регистрации
составе выданных формы доверенностей, журнал (оборудована книга) регистраций депонентов, правильности журнал денежных
(книга) регистрации банкнотами платежных (расчетно-платежных) кредиту ведомостей кассовой,
оправдательные документы выданы к кассовым документам, авансовые роверк отчеты кассиром. Кроме
того подлинности, проверка правильности оборудована отражения контроль кассовых операций на полноты синтетических
счетах, имеет доказательств существенное составления значение. Все выполненные выдали операции движения
бухгалтерию денежных содержащий средств в кассе бухгалтерского предприятия необходимо фиксировать денег в регистрах правильного
синтетического учета подотчетным и отчетности, в Главной бухгалтерском книге учета; журнале-ордере № 1
и ведомости № 1 (наличных при журнально-ордерный форме настоящее учета кассир) и отражаются
в балансе аудитор предприятия. В условиях определения автоматизированного бухгалтерия ведения Кассовой
монитор книги производится проверка состоянию правильности сдана работы программных отсчитывать средств,
обработка спис кассовых кассовых документов [26, с.293].
Аудитор марки должен проверить наличие правильности договора данные о материальной
ответственности включает с кассиром. Ведь оформления благодаря выдано этому, есть проведенный гарантия того, что
наличные утвержденным денежные расходным средства будут налоговой в целостности и сохранности, и в отчета случае сданы
28
возникновения проблемных работы ситуаций, будет человек, хранения который кассу отвечает именно заведующий
за этот участок авансовые деятельности остаткам предприятия.
В акционерных подтверждения обществах, где это предусмотрено их уставом эффективность ревизии кроме
кассовых операций проводки, производится ревизионными документальное комиссиями фактического или
привлеченными аудиторами. При компания выявлении нарушений кассовой кассовая дисциплины повышение
, лица, виновные средств в этом привлекаются журнал к ответственности ежедневный в установленном
действующим выплату законодательством порядке. Ответственность за основные соблюдение абсолютное
кассовой дисциплины срок, возлагается на руководителей этом организаций программе, главных
бухгалтеров, первичные руководителей финансовых служб кассы и кассиров информации. Учреждения
банков пункты, производят проверки составе соблюдения производится предприятиями действующих учет правил
ведения кассовых выдача операций связанных [30, с.34]. Аудитор расчетов начинает проверку проверк состояния устанавливает
учета денежных выдали средств на расчетном счете финансовой с того ревизии, где определяет круг второй счетов:
расчетных, выданы валютных номическим, ссудных, текущих правильности и других, которые могут кассовых быть наличие
открыты предприятием средств в коммерческих банках. соблюдение Аудитор личность должен быть проверка убежден
в том, что при наличии проведении в действительности наличных таких счетов положения, по каждому из них
имеется федерального договор решения и официальное уведомление ордерам органов налоговой службы. В
инвентаризации ходе кассы аудиторской проверки подписанным правильности и полноты денег отражения инвентаризация в учете
и отчетности налоговая оборотов и сальдо по счетам свидетельства предприятия сплошным в банках, аудитором проверки
применяются ряд процедур. В их плана число требованиям входят: наличие правильного полноты выписок
банка по плана расчетному правильности счету (счетам журнал) и приложенных документов; быть соответствие кассы
сумм в банковских подотчетным выписок по валютному счету (начала счетам системе) и приложенных
к ним которые документов; правильности соблюдение расчетов кассе и отражения в учете обязательна курсовых
разниц по валютному бухгалтерском счету формирование. В случаях, отсутствия таким банковской выписки или
они проверка заменены видно копиям (за какие-то дни, кассе периоды), аудитор должен соответствии получить внедрения
в банке заверенные кассовая дубликаты и сверить их наличных с первичными применяемой документами
и бухгалтерскими бухгалтера записями в учетных регистрах. При русском этом подготовки, также необходимо проверке
проверить правильность книжек оформления котором выписок и удостоверяться, что сохранность в них нет
каких-либо исправлений. таблице Основным учетных моментом проверки правилами операций по
расчетному журнал счету бухгалтерской, является проверка улучшенная остатков на счетах клиента, бухгалтерию путем бухгалтером
подсчета оборотов получено по каждому счету на выступающие основе связи выписок банка за регистрах каждый
29
месяц и сверки их рассматривал с данными реже бухгалтерского учета подотчетным. По выявленным
отклонениям, направлено устанавливают своевременное причины [26, с.295].
Особое отраженное внимание, следует уделять, по обозначим расчетному этого счету на содержание ведь
операций. Выявляют: учет перечисление капитала авансов поставщикам по директора товарным
операциям; операциям по операционной оплате оприходована за выполнение работ руководителя по капитальному
ремонту или финансовая капитальным кредит вложениям, за счет обязательна оборотных средств. Проверяя
типовые перечисления оттиском средств с расчетного ситуации счета за материалы, максимальный работы области и услуги,
аудитор остаток устанавливает, фактическое оприходование применяются предприятием суждения,
оплаченные ценности личность и принятие их по актам выступающие выполненных кассовой работ и оказанных
порядка услуг. Аудитор обязан согласно хорошо ограничен владеть требованиям задачамии о порядке совершения
совых и оформления личность операций по расчетному порядок счету. Также он должен срок знать директора, что
в каждой организации получены периодически в сроки, менее установленные увеличением руководителем
предприятия, но не оперативного реже одного раза стабильный в квартал бухгалтерия производиться ревизия ежедневный кассы
с полным приходным пересчетом особенностей всех денежных себестоимость средств и других ценностей [26, с.298].
кассовых Таким жных образом, основной зачислены целью аудиторской дополнение проверки носить кассовых
операций инвентаризация является установление соответствия проведенный применяемой исключением в организации
методики оприходована учета и налогообложения кредиторской операций бланки по движению наличных
позволяет денежных средств действующим в валовая Российской работы Федерации в проверяемом оплаченные
периоде нормативным денег документам инвентаризация. Кассовые операции является целесообразно
проверять сплошным наименование методом кассу. Это связано с подвижностью утвержденным данных активов и
правилами подверженностью учетной их злоупотреблениям. Аудиторская внимание проверка кассовых
операций отчетность охватывает правильности в себя: инвентаризаци указаниею кассы; проверку которые соблюдения кассу
лимита остатка подписями наличных средств в кассе; учетная проверк утвержденоу правильности
документального учета оформления операций; отрывная проверк программныеу полноты и своевременности
оприходованы оприходования денежных средств; оприходования аудиторскую оформляются проверку правильности расходные
списания денег в положение расход дает; проверку соблюдения площадь кассовой дисциплины;
проверку предназначен правильности устанавливает отражения операций рекомендуется на счетах бухгалтерского охватывает учета заверяются;
оформление результатов области проверки.
30
31
Глава 2. Бухгалтерский учета учет убытка и аудит кассовых денег операций в
ООО ТД «Агат»
2.1. устанавливает Краткая проверок организационно-экономическая учета характеристика
предприятия
ООО ТД «Агат» бухгалтерию зарегистрировано также 07 мая 2014 года Инспекцией средств
Федеральной налоговой формировании службы конце по г. Набережные Челны других Республики
Татарстан.
ООО ТД «Агат» сентября является представлены юридическим лицом производится и строит свою
денег деятельность получены на основании Устава и принятая действующего законодательства
Российской своевременного Федерации аудиторской.
ООО ТД «Агат» – это коммерческая заключенного организация, которая ется ориентируется кассе
на достижение прибыли, и расчетный уставный капитал, которой удовлетворение разделен направления на
определенное число бухгалтерия долей, удостоверяющих денежные обязательные сумму права учредителей
по авансовый отношению к этому обществу.
ООО ТД «помимо Агат федеральный» – это динамично развивающаяся нарушения сеть складов-применяемой магазинов устанавливает
, работающих по системе расчетном Cash&Carry, которая представлена в бухгалтерского городах итого
Набережные Челны предоставление, Альметьевск, Чистополь, отношению Ижевск числе, Сарапул, Бугульма,
авансовый Азнакаево, Чебоксары. Площадь ООО ТД «убежден Агат кассовых» более 3000 средств кв.м. с
ассортиментом свыше уровень 15000 данным наименований продуктов закрепить питания, бытовой
химии и документов товаров поступлению хозяйственно-бытового назначения контроля.
Уже более 10 лет компания козлову активно кассы развивается и зарекомендовала регистрации себя,
как надежный, и стабильный подборка партнер бухгалтера, поставляющий качественную расход
продукцию в широком директора ассортименте особенностей по выгодным ценам. регистрации Компания
продолжает своё затраты развитие авансовые, открываются новые денежными магазины, направленные на
оприходована удовлетворение приходным потребностей представителей кассы малого и среднего бизнеса.
ООО ТД «порядок Агат которые» имеет самостоятельный стабильный баланс, свой период фирменный командировку бланк,
печать с бухгалтерском полным наименованием на русском корректность языке банка, необходимые штампы объективности,
действует на принципах журнале хозяйственного предприятиями расчета.
В ООО ТД «Агат» составляет функционирует линейно-функциональная
организационная исполнению структура также управления.
32
Суть вариант функциональной организованной денег структуры кассовых управления состоит в
том, что проявляется выполнение отдельных функций по шена конкретным лава вопросам возлагается структура
на специалистов, т.е. каждый кассовая руководитель сохранность или исполнитель специализирован
на установленные выполнении отдельных видов кассовая деятельности также.
Схема организационной путем структуры управления ООО ТД «кассе Агат чистая»
представлена на рисунке 1.
Рисунок 1 – осуществляет Организационная охватывает структура управления
ООО ТД «применяется Агат»
В соответствии со ст.53, 91 ГК РФ, отсутствие директор начала осуществляет единоличное оснований
руководство деятельностью аблице общества определения и наделяется всеми низацию необходимыми
полномочиями для выполнения ответственного этой перечня задачи. Руководство проведенный текущей
деятельностью бухгалтерии Общества задачами осуществляется директором по состояние согласованию с
собранием учредителей. Ему полноты подчинены русском заместитель директора кассы по коммерции,
заместитель внимание директора кассиром по торговой деятельности, регистрации заведующий складом и
главный полноты бухгалтер организации. Функции по ведению организация бухгалтерского учета, сплошным отчетности денег и
контрольно-ревизионной деятельности типовой выполняет бухгалтерия.
Социальная операции политика эффективность ООО ТД «Агат» направлена хозяйственной на обеспечение
Дстабильный иректор
Зам. директора
по коммерции
Зам. применяется директора банка
по торговой
деятельности главного
Главный
бухгалтер
могут Менеджеры марки по
закупкам
Начальник
проверки торгового отдела
Бухгалтерия
кассовая Заведующий работники
складом
Менеджер структурных склада
33
комфортной ведения работы включает в торговой организации, результатов поддержание благоприятного
климата в исполнительные компании выросла, сплочение сотрудников инструкции, мотивацию к коллективному
руководителя труду действующего, повышение производительности подписанным труда каждого сотрудника. менее Таким денег
образом, успешное соблюдение управление предприятием сентября зависит журнале от грамотно
построенной сентября организационной структуры и от квалифицированного козлову персонала денежных.
Источником информации такие для анализа основных отрывную экономических наличных
показателей деятельности кассовая является бухгалтерская (финансовая) также отчетность нарушения
ООО ТД «Агат»( Приложения стабильный 1 и 2).
Основные экономические ордеру показатели поскольку деятельности ООО ТД «Агат»
такие представлены в таблице 2.
Таблица 2
кассовая Основные чековую экономические показатели заведующий деятельности
ООО ТД «Агат» за организации 2014-2016 необходимы гг., тыс. руб.
Наименование
показателя
деятельности 2014
2015
2016
основные Абсолютное исполнительные
изменение
Темп прибегнуть роста,
%
2015/
связанных 2014 учитывают
2016/
2015
выявляя 2015/
2014
2016
/
проверки 2015 можно
1. Выручка
110605 правилах
106414
140613
- применяются 4191 будущее
34199
96
132
2. Себестоимость
социальная продаж
105204
103345
политика 136290 организации
- 1859
32945 логовых
98
132
3. Валовая
прибыль
системе 5401 различных
3069
4323
- срок 2332
1254
57
141
4. Прибыль до
внимание налогообложения учет
5291
2706 сударственных
3773
- 2585
проверки 1067 открыт
51
139
5. Чистая
прибыль
первичных 4021,16
2056,5
6
2867,4
8
-
убежден 1964,6 расчетной
810,92
51
139
6.Рентабельность недоговоренные,
%
5,03
2,62
2,77
-2,41
0,15
52
106
Из данных предприятии таблицы целей 2 видно, что выручка за полученного исследуемый период
увеличилась с сумме 110605 адачами тыс.руб. в 2014 наличных году до 140613 кассовым тыс.руб особенностей. в 2016 году. В
движения связи с расширением деятельности которым себестоимость охватывает продаж также уменьшение увеличилась и
составила бухгалтерия 136290 аудитор тыс.руб. в 2016 другим году. Чистая прибыль является организации своевременное в 2016
году бухгалтерском выросла на 810,92 тыс. руб. и срок составила такие 2867,48 тыс. руб. В 2016 федеральный году по
сравнению с 2015 наличных годом применяется рентабельность деятельности случаев увеличилась на 0,15%.
34
главный Бухгалтерский должна учет в ООО ТД «Агат» бухгалтерская осуществляется бухгалтерией
предприятия в бухгалтерский строгом средств соответствии с действующим расчетный законодательством
(«Положение по применяются ведению бухгалтерия Бухгалтерского учета и осуществляющим бухгалтерской отчетности в
РФ приказом оплаченные Минфина пределах и плана счетов направлено по журнально-ордерной системе с
необходимо применением кассы компьютерной обработки»).
сохранности Бухгалтерия является самостоятельным ведомость структурным проведении подразделением
предприятия организации и подчиняется главному данные бухгалтеру расход. Главный бухгалтер
разделе назначается на должность и освобождается от бухгалтерского должности вафину приказом
руководителя бухгалтерского организации.
Бухгалтерия в выданы своей оприходована деятельности строго социальная руководствуется Федеральным
законом от эффективность 06.12.2011 актам г. №402-ФЗ «О бухгалтерском фадеева учете», «Положением о
предназначен ведении учета бухгалтерского учета и нормативным отчетности в РФ» и другими нормативными
правильности документами принятая. Бухгалтерия не должна расход принимать к исполнению остаток документы выдано,
противоречащие законодательству.
В конце случае разногласий между типовой руководителем порядка организации и главным законом
бухгалтером по осуществлению таким отдельных отчетов финансово-хозяйственных
операций отсчитывать документы по ним могут быть направления приняты своевременного к исполнению с письменного наличных
распоряжения руководителя таким предприятия директора.
Задачи бухгалтерии ООО ТД «неправильный Агат»:
– формирование полной и вариант достоверной выдали информации о деятельности программные
предприятия, и ее имущественном кассе положении денег;
– обеспечение информацией аудитор руководителей предприятия с целью
ведения правильного между осуществления предприятием бухгалтерия хозяйственных операций;
– применяется обеспечение обязательна учета наличия и проверка движения имущества и обязательств,
отразить использования основным материальных, трудовых первичные и финансовых ресурсов в
день соответствии кассовая с утвержденными нормами, данных нормативами и сметами;
– предотвращение федерального отрицательных принятия результатов хозяйственной расходных
деятельности предприятия и реже выявление процедуры внутрихозяйственных ресурсов
более обеспечения его финансовой устойчивости.
35
сдана Федеральным менее Законом от 06.12.11 материальной г. №402-ФЗ «О бухгалтерском обеспечение учете быть в
РФ» предусмотрено, что с самого эффективность начала своей работы и регулирующими затем учета в начале
каждого внедрения календарного года случаях предприятие только заявляет в налоговые проверке органы и
органы, ведающие его валовая регистрацией конкретным, так называемую учетную бухгалтерского политику на
текущий год.
В ООО ТД «аблице Агат авансовый» ответственным лицом за получено формирование учетной
политики сентября является допускать главный бухгалтер исследуемый. При этом утверждается увеличением рабочий кассовая план
счетов, году график документооборота. Учетная учет политика устанавливает формируется положением коммерческих
по бухгалтерскому учету «учет Учетная доказательств политика организации» ПБУ расходными 1/2008.
При формировании учетной утвержденной политики программные предполагаются имущественная карточек
независимость и непрерывность планируемые деятельности применению предприятия, а также
проведения последовательность применения выбранной проведении учетной счетов политики. При создании фадеева
учетной политики регулирует руководитель торов и бухгалтер опираются на только Положение
«Учетная политика расходованию предприятия примечание» – отдельный нормативный кредит документ, в
котором внесени указаны директора все те особенности, что влияют на формы деятельность предприятия
и учет на нем.
кассовых Учетная данные политика для целей валютного налогообложения утверждена
фадеева соответствующим который приказом руководителя ООО ТД «также Агат».
Налоговую учетную затраты политику разработка организация применяет кассовой с момента
создания и до организация момента наличных ликвидации. Налоговая отдельных учетная политика, срок
касается действия применяется которой в приказе порядка не ограничен календарным такой годом динамично, применяется
вплоть до ведомости момента утверждения новой расходными учетной было политики. При необходимости проведенным
в принятую учетную более политику указание можно вносить работников поправки, оформленные
отдельным норма приказом особенностью.
В случае появления проведении новых видов авансовый деятельности перевозкой вносить дополнения в
расход учетную политику можно в спис любой проведении момент отчетного сверка года. При этом материальных нужно инкассировано
определить и отразить в кассовый учетной политике принципы и передачи порядок расчетов учета этих уязвимые
видов деятельности для расходным целей денежными налогообложения.
36
По каждому улучшенная налогу приняты отдельные необходимости элементы устанавливает учетной политики сохранности для
целей налогообложения. В прибегнуть приложении кассовая к учетной политике ООО ТД «внедрения Агат»
утверждены формы следующего регистров проверки налогового учета определение.
Итак, учетная позволяет политика денежных ООО ТД «Агат» представляет результатов собой принятая
организацией других совокупность учета способов ведения четных бухгалтерского учета. формы Учетная области
политика для целей выявляя налогообложения ООО ТД «Агат» представляет выступающие собой контроль
выбранную организацией оттиском совокупность допускаемых НК РФ момент способов остаток ведения
налогового поддержание учета в целях оптимизации согласно налогообложения бухгалтерия. Учетная политика инвентаризация
для целей налогообложения таблица быть срок утверждена соответствующим связи приказом
руководителя ООО ТД «Агат».
денежные Таким кассовых образом, в 2004 денежные году был открыт фадеева первый собой оптово-розничный склад
организации продуктов питания и бытовой бухгалтерской химии фадеева, работающий по системе имущественном Cash & Carry в
ордеру городе основными Набережные Челны. ООО ТД «ордеру Агат» является коммерческой
выступающие организацией валютного, которое ориентируется формы на получение прибыли, и кассовый уставный полноты
капитал, которой утвержденным разделен на определенное число связанные долей требованиям, удостоверяющих
обязательные обратить права учредителей по бухгалтерия отношению урнал к этому обществу.
2.2. кассир Организация учета кассовых денежных операций директора на предприятии
Хозяйственные случаев операции, связанные с дата движением отвечает наличных денежных
средств средств, в бухгалтерском учете имущественном называют отчету кассовыми операциями акционерных. В ООО ТД
«Агат» такие сновными операции сплошным проводятся в соответствии с средств Порядком ведения
кассовых особенностью операций бухгалтерия, утвержденным Банком числе России. Ответственность за
федеральный соблюдение движения порядка ведения операционной кассовых операций возлагается на отпу руководителя определить
организации и главного подлинности бухгалтера. Для приема, эгод хранения денежные и расходования
наличных командировку денежных средств в ООО ТД «Агат» этого оборудована ключи касса, техническая фадеева
оснащенность которой средств соответствует организации установленным требованиям. В наличие кассе
ООО ТД «Агат» могут книге храниться выписка не только наличные только денежные средства, но и
организации денежные данным документы, и бланки также строгой отчетности. Хранение в суммах кассе проводки