62
Продолжение таблицы 15
2
Открыть субсчета
второго порядка
- повышение уровня прозрачности
аналитики
Косвенный
3
Регулярное
проведение
инвентаризаций
кассы
- увеличение контроля за
сохранностью денежных средств
Косвенный
4
Снятие
установленных
лимитов кассы
- сокращение времени на работу с
кассовыми документами
- сокращение риска нарушения
законодательства и получения
штрафов
Косвенный
5
Заключение
договора о полной
материальной
ответственности
- увеличение контроля за
сохранностью денежных средств
Косвенный
6
Внедрение
методов контроля
за заполнением и
ведением
первичной
кассовой
документации
- сокращение времени на
составление отчетов
- повышение производительности
работы бухгалтерии
- сокращение риска нарушения
законодательства и получения
штрафов
Косвенный
После рассмотрения основных направлений совершенствования
организации учета кассовых операций и их экономических последствий можно
обозначить некоторые выводы.
Все недочеты и нарушения в ведении кассовых операций в
рассматриваемой организации не влияют на финансовые итоги, они являются
документальными или организационными. Таким образом, рекомендации по
улучшения бухгалтерского учета кассовых операций также относятся, или к их
документальному оформлению, или к улучшению и структурированию ведения
учета, что подразумевает под собой косвенную экономическую эффективность.
Выполнение организацией «Глобус» предложенных изменений не ведет к
увеличению прибыли, однако способствуют избеганию возможных штрафных
63
санкций при проверках ее деятельности, что не маловажно для рационального
использования и сохранности денежных средств фирмы. Также изменения
направлены на усиление внутреннего контроля за наличными денежными
средствами, хранящимися в кассе. Это очень важно для любой коммерческой
организации не зависимо от ее сферы деятельности держать под контролем
данные о финансах.
64
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В рамках данной дипломной работы было изучено понятие, сущность
кассовых операций, рассмотрена их организация. Было установлено, что
кассовые операции – это хозяйственные операции по приему, хранению и
расходованию наличных денег и денежных документов, коими являются марки,
путевки, авиа и ж/д билеты и тому подобные документы, имеющие стоимостную
оценку. Было выяснено, что в Российской Федерации существуют жесткие
нормы контроля учета кассовых операций. Для того, чтобы не допустить
ошибок, необходимо постоянно отслеживать изменения в законодательстве,
относящиеся к данному вопросу.
Далее была изучена методология учета наличных денежных средств, для
чего был изучен порядок нормативного регулирования учета и основные методы
бухгалтерского учета. Необходимо отметить, что учет денежных средств
регламентирует множество нормативных документов, все они дополняют
требования друг друга. Также, данные учета являются источниками информации
для анализа и управления денежными потоками предприятия. Все это придает
особое значение учету денежных средств как важнейшему инструменту
управления денежными потоками, контроля их сохранности, законности и
эффективности использования, поддержания повседневной платежеспособности
организации.
На следующем этапе была изучена характеристика предприятия ООО
«Туристическое агентство «Глобус». Основным видом деятельности компании
является оказание туристических услуг. Форма ведения бухгалтерского учета на
предприятии автоматизированная, при этом используется программный продукт
«1С: Бухгалтерия 8.0». В учетной политике ООО «Туристическое агентство
«Глобус» указано, что бухгалтерский учет ведется бухгалтером. Затем была
изучена организация учета денежных средств на предприятии. На первом этапе
был изучен порядок документального оформления учета денежных средств.
65
Было определено, что порядок документального оформления соответствует
требованиям законодательства.
На следующем этапе был изучен порядок их синтетического и
аналитического учета денежных средств. Было установлено, что учет операций
по кассе на предприятии ООО «Туристическое агентство «Глобус» имеет ряд
особенностей, а именно в первичном учете используются только
унифицированные формы документов (что соответствует требованиям
законодательства), аналитический учет не полный. Были проанализированы
экономические показатели организации через подсчет коэффициентов
финансовой устойчивости и коэффициента текущей ликвидности. Результаты
дали представление о нестабильном положении организации на рынке, а также о
риске неплатежеспособности по своим кратковременным обязательствам.
Далее был рассмотрен вопрос методики аудита операций с наличными
денежными средствами. Было определено, что аудит проводится в три этапа:
ознакомительный, основной, заключительный. Бухгалтерский учет наличных
денежных средств и денежных документов имеет большое значение для
правильной организации денежного обращения. Было установлено, что
операции с наличными денежными средствами просты и однообразны, но их
существенным недостатком является то, что именно эти операции в большей
степени подвержены злоупотреблениям. В связи с этим, внутренний контроль и
аудит наличных денежных средств очень важен.
Затем было осуществлено планирование аудита, в частности оценена
система внутреннего контроля, разработаны план и программа аудита учета
наличных денежных средств за 2017 год.
В ходе проведения проверки по существу были выявлены следующие
недостатки:
расходные кассовые ордера подписываются параллельно с
66
руководителем предприятия лицами, полномочия которых не подтверждены
письменным распоряжением (приказом) руководителя предприятия;
не установлены приказом (распоряжением) руководителя
предприятия сроки внезапной ревизии кассы с полным полистным пересчетом
денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе;
внезапные ревизии кассы не проводились;
данные аналитического учета недостаточно информативны, так как
отсутствуют субсчета к синтетическим счетам;
на некоторых документах отсутствуют обязательные реквизиты,
такие как подписи главного бухгалтера, руководителя, дата составления
документа;
отсутствие графика документооборота;
отсутствие договора о полной материальной ответственности с
кассиром.
В целях совершенствования учета наличных денежных средств были
предложены следующие мероприятия:
в установленном законодательстве порядке вести все обязательные
первичные документы, касающиеся данной области учета;
осуществлять контроль за полнотой заполнения обязательных
реквизитов, в частности осуществлять выборочные проверки;
утвердить приказ о том, что внезапные ревизии должны проводиться не
реже одного раза в месяц и осуществлять контроль за выполнением приказа;
усилить внутренний контроль за соблюдением кассовой дисциплины;
разработать график документооборота и внести дополнения в рабочий
план счетов;
кассиру необходимо проводить арифметическую сверку всех
проходящих через кассу документов;
бухгалтеру особое внимание уделять организации бухгалтерского учета
кассовых операций, соблюдению кассовой дисциплины;
67
разработать график проведения инвентаризаций;
издать приказ об отмене установки лимита кассы, так как агентство
«Глобус» является малым предприятием;
можно повысить общую производительность труда бухгалтерии, в
частности разрабатывать должностные инструкции, проводить семинары и
тренинги и др.
Таким образом, все предложенные рекомендации будут способствовать
повышению качества учета кассовых операций, повысят организованность и
ответственность персонала, работающего с кассовыми документами и
наличными денежными средствами, а также повысят уровень внутреннего
контроля.
68
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета
финансово-хозяйственной деятельности организаций : утв. приказом
Министерства финансов Российской Федерации от 31 окт. 2000 года № 94н. //
Новый план счетов бухгалтерского учета. – Москва Проспект. – 2017. – С. 121;
2. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях
от 30.12.2001 N 195-ФЗ (ред. от 03.08.2018);
3. Налоговый кодекс РФ. Часть 1 от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ, Часть 2 от
05.08.2000 г. № 117-ФЗ;
4. Определение лимита остатка наличных денег : приложение к Указанию
Банка России от 11.03.2014 № 3210-У;
5. Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н (ред. от 06.03.2018) "О
формах бухгалтерской отчетности организаций";
6. Указание Банка России «О порядке ведения кассовых операций
юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций
индивидуальными предпринимателями и субъектами малого
предпринимательства» : от 11.03.2014 N 3210-У : в ред. от 19.06.2017;
7. Федеральный закон «Об основах туристской деятельности в Российской
Федерации» от 24.11.1996 N 132-ФЗ (действующая редакция от 05.04.2016 N 104-
ФЗ);
8. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете";
9. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» : одобрен Советом
Федерации от 29 декабря 2008 года от 30.12.2008 N 307-ФЗ : с изменениями и
дополнениями;
10. Федеральный закон «О внесении изменения в статью 5 Федерального
закона «Об аудиторской деятельности» от 28.12.2010 N 400-ФЗ.
11. Алексеева Г.И. Богомолец С.Р. Сафонова И.В. [и др.] Бухгалтерский
учет : учебник. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Московский финансово-
промышленный университет «Синергия». – 2013. – С. 720;
12. Бондаренко Л.В., Пилюк Р.А. Тенденция развития ведения кассовых
операций в Российской Федерации. Политематический сетевой электронный
научный журнал Кубанского государственного аграрного университета. – 2016.
– № 124. – С. 1366-1375;
13. Домбровская Е.Н. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учеб.
пособие. — М.: ИНФРА-М. – 2008. – С. 279.
69
14. Захаров И. В. Калачева О. Н. Бухгалтерский учет и анализ : учебник для
академического бакалавриата. — М.: Издательство Юрайт, 2015. — С. 423;
15. Кондраков Н. П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет:
учеб. – 4-е изд., перераб. и доп. – Москва: Проспект, 2018. – С. 512;
16. Кураков Л. П., Кураков В. Л., Кураков А. Л.
Экономика и право: словарь-справочник. — М.: Вуз и школа. – 2004. – С. 1072;
17. Натепрова Т. Я. Трубицына О. В. Бухгалтерская (финансовая)
отчетность: Учебное пособие. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательско-
торговая корпорация «Дашков и К°». – 2013. — С. 292;
18. Полковский А. Л. Теория бухгалтерского учета: Учебник для
бакалавров. – Москва: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°». – 2015.
– С. 272;
19. Сиридонов П. П. Анализ бухгалтерского баланса. - Москва:
Лаборатория книги. – 2010. – С. 152;
20. Сотникова Л. В. Аудиторская проверка кассовых операций:
практическое пособие. – Москва: Юнити-Дана. – 2012. – С. 206;