6
Содержание
ВВЕДЕНИЕ..........................................................................................................7
Глава 1. Теоретические и методические основы бухгалтерского учета и
аудита кассовых операций на предприятии
1.1. Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета и
аудита кассовых операций……………………………………………………14
1.2. Организация кассовых операций на предприятии…………….....32
Глава 2. Бухгалтерский учет кассовых операций в «TOO KRK-Soft»
2.1. Организационно - экономическая характеристика компания…36
2.2. Документальное оформление кассовых операций на
предприятии………………………………………………………………...…41
2.3. Бухгалтерский учет кассовых операций на предприятии……45
Глава 3 Аудит кассовых операций «TOO KRK-Soft»
3.1. Цель, задачи и планирование аудита кассовых операций………55
3.2. Методика аудита кассовых операций в «TOO KRK-Soft» ……...65
3.3. Разработка рекомендаций по совершенствованию учета кассовых
операций ………………………………………………............................74
ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………………77
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ……………………………81
ПРИЛОЖЕНИЯ…………………………………………………………………88
7
ВВЕДЕНИЕ
В современном мире растет самодостаточность компаний в принятии
и реализации государственных решений, а также их финансовая и правовая
ответственность за результаты своей деятельности. Показатель финансового
положения субъектов растет. Все это усиливает неотъемлемую роль
бухгалтерского учета и контроля в оценке их производственной и
коммерческой деятельности и, прежде всего, в наличии и использовании
средств. Результаты такого учета и контроля необходимы, прежде всего, для
управления предприятиями.
Казна - это финансовые ресурсы предприятия, наиболее ценные
активы, с помощью которых можно обеспечить выполнение заказов любого
уровня. Скорость погашения кредиторской задолженности компании зависит
от их доступности. Между компаниями большинство платежей
осуществляется наличными через банки. Безналичные платежи
осуществляются путем перечисления средств со счетов плательщиков на
счета получателей с использованием различных банковских платежей.
Поэтому очень важно учитывать денежные средства и контролировать их
движение на расчетных и валютных счетах в банках. Наличными
производятся внутренние расчеты. Путь к деньгам лежит через денежные
сделки. В рыночной экономике следует исходить из того, что умелое
использование средств может принести дополнительный доход компании, а
значит, нужно постоянно думать о том, как лучше вложить временно
имеющиеся средства, чтобы получить дополнительную прибыль. Поэтому
кассовый учет важен для компетентной компании по денежному потоку,
расчетно-кредитной компании.
На российских предприятиях систематический учет и контроль
денежных потоков способствует обеспечению их стабильности и
платежеспособности как в текущем, так и в будущем периодах.
8
Основной теоретической и информационной базой исследования
является работа российских ученых и специалистов, связанных с изучением
теории и практики, анализируемых в работе проблем и возможных решений,
законодательных и нормативных актов, бухгалтерских и коммуникационных
данных и данных статистической коммуникации. Контроль денежных
потоков и расчетов является одной из основных задач компаний. В основном
контроль осуществляют корпоративные аудиторы или нанятая аудиторская
компания. Если у компании нет аудиторов, то приходится прибегать к
помощи сторонних аудиторских фирм. По окончании аудита аудиторы
выдают аудиторский отчет, который является официальным документом для
налоговых, судебных и других органов.
С появлением наличных денег вся мировая экономика вошла в
качественно новое состояние. Товарный мир разделился на две части: с
одной стороны, сосредоточилась вся потребительская ценность, а с другой-
деньги, выражающие ценность всех товаров. Деньги становятся прямым
рычагом социальных отношений между людьми. Все это придает деньгам
огромную социальную силу, что они могут делать добро, если это для блага
людей, и зло, когда деньги служат средством унижения человека.
Экономическая природа и роль денег проявляются в их функциях.
Прежде всего, деньги служат мерой стоимости, то есть они измеряют
стоимость всех товаров. Ценность вещи, выраженная в деньгах, - это ее цена.
Чтобы определить цену товара, сами деньги не нужны, так как продавец
товара мысленно устанавливает его истинную цену. Цены на товары
выражаются в определенном количестве денежных товаров-золоте.
Количество золота, его масса измеряется-по весу. За единицу измерения его
массы берется определенное количество веса золота. Эта единица,
установленная государством как денежная единица, называется шкалой цен.
Шкала цен используется для измерения массы золота. Все цены на товары
выражаются в ряде денежных единиц или в ряде единиц веса золота.
9
Поначалу золото использовали в качестве слитков. Чтобы не
взвешивать золото в каждой бирже, торговцы, а затем и государство, начали
с того, что придали маленьким золотым слиткам определенную стандартную
форму и проставили на них действительный штамп.
Золото, как и серебро, приняло форму круглой монеты. Когда
обработка и использование деталей постепенно стираются, теряйте свой вес.
Тем не менее, они были приняты на рынок как полная валюта, хотя
количество золота, которое они содержали, постепенно уменьшалось с
течением времени. Поэтому истинное золотое содержание монеты отделяется
от ее номинального содержания. Само государство стало заменять
полноценную золотую монету на плохо отчеканенный серебряный или
медный знак. Эта практика, которая впоследствии привела к выдаче чисто
номинальных знаков, пользовалась всемирным успехом, так как значительно
облегчала движение денег. Это доказывало, что полная валюта, когда она
функционирует как средство обращения, может быть заменена символами
стоимости. Если продавец получил деньги за свой товар, так сказать
совершил продажу товара, но не сразу потратил их, то процесс обращения
прерывается. Тогда деньги начинают выполнять функцию средства
формирования сокровищ: они накапливаются как представитель богатства
вообще, функцию сокровищ выполняют не только золотые монеты, но и
слитки, золотые изделия, то есть сам денежный материал во всех его формах
в материальной и в нематериальной форме. Сейчас так называемое в
прошлом сокровища в наше современное время охраняются и копятся во
всех банках мира на депозитных и расчетных счетах.
Золото было изъято из обращения и превращено в клад только на
ранних этапах развития товарного хозяйства в обществе. Фиксированное
сокровище не приносило дохода, и поэтому все деньги стали уходить в
оборот для получения своей прибыли.
10
При продаже товаров в кредит, деньги выполняют функцию
платежного обращения: они оплачивают ранее приобретенные товары, когда
наступает срок погашения долга. В этой роли деньги используются и вне
сферы товарного обращения: при выплате заработной платы исполняются все
виды финансовых обязательств (по займам, налогам, аренде и т. д.).
Долговые обязательства порождают новую форму денег-кредит.
Производитель, продающий товар в кредит, получает от покупателя
вексель, который он может использовать вместо денег для оплаты вещи,
купленной у стороннего лица. Однако такие векселя используются в
ограниченном объеме, так как они гарантируются только собственностью
одного владельца, что в основном не устраивает лица сторонних компаний.
Сильные гарантии стали предоставлять банки, которые в обмен на частные
векселя - с определенной выгодой для себя - стали выпускать банкноты. В
отличие от векселей, банкноты выпускались круглыми суммами, имели
золотой залог и обладали расширенной способностью к использованию
обществом.
Наряду с банкнотами в обращении участвуют и другие виды
кредитных средств обращения-чеки для больше удобств. Чек - это
распоряжение банку, выданное владельцем денежного расчетного счета,
чтобы выдать деньги со своего счета лицу, указанному на чеке. Чеки имеют
короткий период обращения. Развитие кредитных отношений дает
возможность погашения долгов путем взаимозачета долговых обязательств
между сторонами. Это уменьшает потребность в наличностях.
В международной торговле осуществляется функция мировых денег,
последние стали появляться в виде универсального эквивалента в
экономических отношениях всех стран мира. Долгое время на мировом
рынке вся их так называемая “национальная униформа” (монетные,
бумажные) сбрасывалась и выступала натурой в виде золотых слитков что
потом взвешивали их вес для определения стоимости. Золото было мерой
11
стоимости и использовалось на мировом рынке как универсальное платежное
средство. В торговых сделках между странами товары продавались
крупными партиями, а расчеты производились в основном путем
взаимозачета долговых обязательств через банки различных стран. Наличное
золото перевозилось из страны в страну только в том случае, если долговые
обязательства не были урегулированы взаимными расчетами сторонами.
Тогда деньги выступали на мировом рынке в роле как уникальное платежное
средство. Было время, когда международная товарная сделка оплачивалась
наличными средствами, здесь мировые деньги были уникальным средством
покупки товара или услуг.
Перевод денег из страны в страну происходит тогда, когда
предприниматели переводят свои средства на хранение за границу. В этом
случае деньги выступают как социальная материализация богатства.
В XX веке межгосударственные экономические отношения получили
широкое развитие. Преимущество получает валюта страны, которая имеет
высокую долю в международной торговле и предоставляет значительные
кредиты другим странам для поддержания экономической стабильности.
Расчеты между государствами осуществляются в национальной валюте,
которая занимает доминирующее положение в мировом платежном
финансовом обороте. В этом случае признается непременное условие,
доминирующая денежная единица представляет собой определенное
количество золота.
В условиях рыночной экономики вопросы рациональной и
эффективной компании процессов управления и управления денежными
потоками компании с целью повышения эффективности деятельности
компания приобретают особую актуальность.
Бухгалтер, финансист в ходе своей повседневной деятельности все
время должен анализировать и контролировать результаты, полученные в
отчетном периоде (за месяц, декаду, неделю) для уверенности в суммах.
12
Каждая операция, проводимая руководителем компания, посвященная
результатам деятельности за отчетный период, начинается с отчета о
движении и остатке денежных средств в кассе и на расчетных счетах.
Таким образом, руководству компаний не безразлично, сколько
отвлекается от оборота финансовых ресурсов для обеспечения
бесперебойного процесса производства, снабжения и сбыта. Недостаток
денежных средств в компании приводит к нарушению ритма его
производства, снижению производительности труда. Поэтому основными
задачами кассового учета являются:
Проверка правильности документарного оформления и законности
расчетно-кредитных операций, своевременное и полное отражение их в
бухгалтерском учете:
1. Обеспечение вовремя полноты и точности расчетов по всем
видам платежей и прихода денежных средств;
2. Своевременное проведение и выявление результатов
инвентаризации безналичных денежных средств, денежных документов и
расчетов по счетам;
3. Обеспечение своевременного поиска дебиторской задолженности
и погашения кредиторской задолженности и кредитов кредитных компаний;
4. Обеспечение сохранности банковских документов в архивах;
5. Контроль за рациональным использованием денежных средств;
6. Своевременное перечисление налогов в бюджет и в фонды
государственных органов;
Правильная организация кассового учета может быть обеспечена
бухгалтерией с участием других структурных подразделений компании.
В этих случаях инициатором соответствующей работы должен быть
Бухгалтерский учет компании.
13
В условиях экономической реформы возрастает роль бухгалтерского
учета и контроля за рациональным использованием всех ресурсов, в том
числе и денежных в компании. Движение любых запасов, трудовых и
материальных ресурсов сопровождается формированием и расходованием
денежных средств в кассах и на расчетных счетах.
Расчеты внутри компании включают, расчеты с персоналом по
заработной плате, с подотчетными лицами. Во внешней среде компания
рассчитывается с поставщиками за приобретенную у них продукцию, с
подрядчиками за выполненные работы, уплачивает налоги в бюджет и вносит
взносы в органы социального страхования, получает выручку за
реализованную продукцию.
Разумная и эффективная организация расчетно-кассовой системы
играет неотъемлемую роль в управлении платежеспособностью компании,
что является сигнальным показателем финансовой устойчивости компании. В
этом мы видим актуальность выбранной темы бухгалтерского учета и аудита
кассовых операций.
Актуальность выбранной темы заключается в том, что
рассматриваемый раздел бухгалтерского учета и аудита предоставляет
возможность для анализа эффективности использования денежных средств.
Основной целью является изучение бухгалтерского учета и аудита в
современных условиях, выявление своевременности и достоверности
отражения в первичных документах фондов компании и характера, функций
внутреннего аудита.
14
Глава 1. Теоретические и методические основы
бухгалтерского учета и аудита кассовых операций на
предприятии.
1.1. Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского
учета и аудита кассовых операций
Бухгалтерский учет в Российской Федерации регулируется
нормативно-правовыми документами. Государство в лице правительства,
Министерства финансов, Центрального банка и Государственного комитета
статистики России, используя законы, указы и инструкции, устанавливает
правила введения бухгалтерского учета. Основным разработчиком
бухгалтерских документов для компаний и учреждений является
Министерство финансов Российской Федерации.
Обязательными являются законодательные акты, указы Президента
Российской Федерации и постановления Правительства Российской
Федерации, прямо или косвенно регулирующие компанию и учет кассовых
операций в компаниях.
Стандарты или положения по бухгалтерскому учету и отчетности,
методические указания или инструкции, замечания, письма Министерства
финансов Российской Федерации и других ведомств носят
рекомендательный и разъяснительный характер.
Инструкции, положения приказов и других аналогичных документов
по постановке, ведению бухгалтерского учета создаются непосредственно в
компании и являются внутренними документами компания. Центральный
банк Российской Федерации осуществляет нормативное регулирование
ведения наличных расчетов, используя разработанные им следующие
нормативные документы:
1. «Положение о порядке ведения в компаниях кассовых операций в
РФ».
1
1
«Положение о порядке ведения в компаниях кассовых операций в РФ».
15
2. «Положение о правилах компании наличного денежного
обращения на территории РФ».
2
3. Положение «О порядке ведения кассовых операций в кредитных
организациях на территории РФ в части, касающейся компании порядка
банками приема денежной наличности и ее выдачи организациям».
3
4. Инструкция «О расчетных, текущих и бюджетных счетах,
открываемых в учреждениях банков в РФ»
4
5. Постановление “Об установлении предельного размера наличных
расчетов в Российской Федерации между юридическими лицами по одной
юридической сделке”
5
Системы бухгалтерского учета разрабатывались в разное время,
поэтому некоторые из них противоречат друг другу по смыслу. В связи с
этим при использовании данных нормативных правовых актов в
практической деятельности субъекты хозяйствования должны
руководствоваться следующими правилами:
1. При наличии противоречий между нормативными актами
иерархического уровня приоритет отдается нормативному документу более
высокого уровня независимо от даты его утверждения и вступления в
законную юридическую силу.
2. При наличии противоречий между нормативными актами
иерархического уровня приоритет отдается нормативному документу с более
поздней датой его утверждения и вступления в юридическую силу.
Таким образом, проведенный обзор нормативной базы позволяет
сделать вывод о том, что она является обширной, достаточно сложной и
2
«Положение о правилах компании наличного денежного обращения на территории РФ».
3
Положение «О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории РФ в части,
касающейся компании порядка банками приема денежной наличности и ее выдачи организациям».
4
Инструкция «О расчетных, текущих и бюджетных счетах, открываемых в учреждениях банков в РФ»
5
Постановление “Об установлении предельного размера наличных расчетов в Российской Федерации
между юридическими лицами по одной юридической сделке”
5