16
динамичной в условиях рыночной экономики, в результате чего бухгалтеры
за кассой требуют не только внимательности, скрупулезности и хорошей
памяти, но и ее знаний для грамотности введения всех операций. А
соблюдение закона может обеспечить правильную постановку
бухгалтерского учета по кассовым операциям, что предусмотрит законность
всех проведенных движений денежных средств.
Стандарты аудита, однозначно трактуемые всеми субъектами
финансово-хозяйственной деятельности и, прежде всего, арбитражным
судом, представлены федеральными стандартами аудиторской деятельности.
Стандарты аудита регулируют взаимоотношения аудиторских фирм,
компаний, налоговых служб, которые проверяют законность деятельности
компаний.
Эти стандарты содержат основные правила проведения аудита и
подготовки аудиторского заключения для предприятий.
С их помощью аудитор сможет выбрать как необходимый масштаб,
так и глубину аудита, так и соответствующую методологию.
Стандарты аудита также определяют критерии, по которым можно
оценивать качество проделанного аудита. Стандарты являются
обязательными к использованию.
1. Аудит кассовых операций проводится в соответствии с
требованиями следующих документов:
2. Гражданский кодекс Российской Федерации;
3. Кодекс Российской Федерации об административных
правонарушениях;
4. Федеральный Закон Российской Федерации от 22 мая 2003 года
№ 54-ФЗ” Об использовании контрольно-кассовой техники в расчетах
наличными средствами и платежными картами";
17
5. Утверждено Положение о бухгалтерском учете и финансовой
отчетности в Российской Федерации, Приказом Министерства финансов
Российской Федерации от 29 июля 1998 год № 34н.
6. Постановление Банка России от 11 марта 2014 года № 3210-У “О
порядке осуществления кассовых операций юридическими лицами и
упрощенном порядке осуществления кассовых операций индивидуальными
предпринимателями и субъектами малого предпринимательства”;
Постановление Центрального Банка Российской Федерации от 20
июня 2007 года № 1843-У “О максимальном размере наличных расчетов и
расходовании денежных средств, поступающих в кассу юридического лица
или в кассу ИП " денежные расчеты в Российской Федерации между
юридическими лицами могут производиться в сумме, не превышающей 100
тысяч рублей. Поступающие в кассу компании денежные средства
оформляется приходный кассовый ордер (Приложение 1)
6
.
Юридические лица и индивидуальные предприниматели могут
расходовать полученные в их кассах денежные средства по документу
расходный кассовый ордер (Приложение 2)
7
за проданные ими товары,
выполненные ими работы и оказанные ими услуги, а также страховые взносы
на заработную плату, иные выплаты работникам, стипендии,
командировочные расходы, на оплату товаров, работ, услуг, оплату ранее
уплаченных денежных средств и возвращенных товаров, невыполненных
работ, недоказанных услуг, выплату страховых возмещений по договорам
страхования физических лиц с учетом положений пункта 1 настоящего
руководства.
Все документы можно разделить на три большие группы:
бухгалтерские и налоговые документы, кадровые документы, и другая
документация. Для первых двух существуют нормативные требования,
6
Приложение 1 – Приходный кассовый ордер
7
Приложение 2 – Расходный кассовый ордер
18
которые могут запрашивать архивные документы предприятия. Ими
являются, налоговые органы они могут требовать первичный учет, а
трудовые инспекторы-истребовать кадровую документацию. Для некоторых
документов компания может сама определять правила и сроки хранения.
Сроки хранения документов устанавливаются четырьмя основными
нормативными актами:
1. Налоговым кодексом Российской Федерации,
2. Приказом Министерства культуры Российской Федерации от
25.08.2010 год № 558,
3. Закон от 22.10.2004 № 125-ФЗ” Об архивном деле в Российской
Федерации“,
4. Закон от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ” О бухгалтерском учете".
Иногда эти документы содержат противоречивые требования. На
самом деле многие бухгалтеры для перестрахования хранят, все документы,
по закону. А во-вторых, они хранятся гораздо дольше установленных
законами сроков. Это иногда на руку компании. Например, согласно
Гражданскому кодексу, максимальный срок исковой давности при некоторых
условиях достигает десяти лет (Часть 2 статьи 196 Гражданского кодекса
Российской Федерации). Если компании придется обращаться или отвечать в
суд, то без документов процесс будет неистово проигрышным.
Бухгалтерский и налоговый первичные документы имеют относительно
короткие сроки хранения. Самые длительные сроки архивирования кадровой
документации составляют 75 лет. Срок хранения большинства документов
начинается с 1 января после окончания отчетного года. Например, накладная
была составлена 20 октября 2020 года. Срок хранения начинается с 1 января
2021 года. Некоторые документы хранятся в течение нескольких лет,
например, всевозможные журналы. Крайний срок начинается с 1 января года,
следующего за завершением работы над документом. Например, журнал
брифингов велся с 1 января 2020 года по 30 июня 2020 года. Мы начинаем
19
отсчитывать срок с 1 января 2022 года. За беспорядочное хранение
информации также можно понести наказание.
Когда у аудиторских компаний заказывают аудит кассовых операций
за определенный прошлый период. Они просят предоставить все
подтверждающие бухгалтерские и учетные документы. Эти документы
должны храниться в архивах компании или в специально созданных
государственных архивах.
Сроки хранения документов в компании в 2019 году:
Бухгалтерская отчетность, в нее входит бухгалтерские балансы, отчет
о прибыли и убытке, отчет о полном использовании средств компании:
А) Главная годовая отчетность должна храниться постоянно.
В) Годовая отчетность храниться 5 лет.
г) Месячная отчетность храниться 1 год.
2. Бюджетная отчетность, в нее входит баланс, справки, и
пояснительные записки:
А) Годовая отчетность должна храниться постоянно.
В) Годовая отчетность храниться 5 лет.
Г) Месячная отчетность храниться 1 год.
3. Передаточные акты, разделительные, ликвидационные балансы, и
пояснительные записки к ним, эти документы требуют постоянного
хранения.
4. Таблицы и доклады к годовой бухгалтерской отчетности требует
срок хранения 5 лет.
5. Протоколы, акты, и заключения о рассмотрении и утверждении
бухгалтерской отчетности требуют 5 лет хранения.
6. Отчеты об исполнении сметных расчетов:
А) Сводные годовые храниться постоянно.
В) Годовые храниться постоянно.
Г) Квартальные храниться 5 лет.
20
7. Отчеты по субсидиям полученные из государственных бюджетов:
А) Годовые отчеты требуют постоянного хранения.
В) Полугодовые и квартальные храниться 5 лет.
8. Бухгалтерская отчетность по международным стандартам
финансовой отчетности храниться постоянно.
9. Диалог по вопросам бухгалтерского учета, бюджетного учета,
составления и представления бухгалтерской отчетности и бюджетной
отчетности храниться 5 лет.
10. Первичная документация храниться 5 лет.
11. Регистры бухгалтерского учета, главная книга, журналы-ордера,
мемориальные ордера, журналы операций по счетам, оборотные ведомости,
накопительные ведомости, разъяснительные таблицы, реестры, ведомости,
инвентарные списки хранятся 5 лет.
12. Первичные документы и приложения к ним, зафиксировавшие
факт совершения хозяйственной операции и явившиеся основанием для
бухгалтерских записей, кассовые документы и книги, банковские документы,
корешки банковских чековых книжек, ордера, табели, извещения банков и
акты о приеме, сдаче, списании имущества и материалов, квитанции,
накладные и авансовые отчеты, диалог и др. хранятся 5 лет.
13. Утвержденные лимиты и фонды заработной платы:
А) По месту разработки и утверждения хранятся постоянно.
В) В других компаниях хранятся до окончания надобности.
14. Сведения об учете фондов, лимитов заработной платы и контроле
за их распределением, о расчетах по перерасходу и задолженности по
заработной плате, об удержании из заработной платы, из средств
социального страхования, о выплате отпускных и выходных пособий
храниться 5 лет.
21
15. Реестры закупок товаров, работ, услуг, осуществляемых
организацией без заключения государственного или муниципального
контракта, хранятся 5 лет.
Состав документов и сведений, содержащихся в реестрах,
определяется законам и нормативными правовыми актами Российской
Федерации Хранятся в компании, исполняющей функцию ведения реестра,
передаются на постоянное хранение после завершения ведения.
16. Документы акты сведения, справки, переписка о взаимных
расчетах и перерасчетах между организациями, так же после проведения
взаиморасчетов между контрагентами хранится 5 лет.
17. Переписка о приобретении хозяйственного имущества,
канцелярских принадлежностей, железнодорожных и авиабилетов, оплате
услуг средств связи и других административно-хозяйственных расходах; о
предоставлении мест в гостиницах хранится 1 год.
18.Счет фактуры хранятся 4 года.
19.Счета, справки, и переписка по финансовым вопросам
благотворительной деятельности хранится 5 лет.
20. Переписка о сроках и размере арендной платы храниться 5 лет.
21. Заявления, поручения, переписка о валютных операциях, покупки
и продажи валюты хранится 5 лет.
22. Сводки о ведении валютных и конверсионных операций, так же
операции с грантами хранятся постоянно.
23. Отчеты о платежах и поступлений валюты:
А) Сводные годовые отчеты хранятся постоянно.
В) Годовые отчеты хранятся постоянно.
Г) Квартальные отчеты хранятся 3 года.
Д) Месячные отчеты хранятся 1 год.
24. Оперативные отчеты по счетам в иностранной валюте за границей
после закрытия счета хранятся 10 лет.
22
25. Оперативные отчеты о расходовании иностранной валюты на
загранкомандировки хранятся 5 лет.
26.Отчеты по драгоценным металлам хранятся 5 лет.
27.Гарантийные письмо после окончания срока гарантии хранятся 5 лет.
28. Переписка о выдаче и возврате ссуд после погашения ссуды
хранятся 5 лет.
29. Справки, акты, обязательства, и переписка о дебиторской и
кредиторской задолженности хранятся 5 лет.
30. Перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных
документов после замены новыми хранится 5 лет.
31. Свидетельства о постановке на учет в налоговых органах хранятся
постоянно.
32. Расчеты, сводки, справки, таблицы, сведения, и переписка о
начисленных и перечисленных суммах налогов в бюджеты всех уровней,
внебюджетные фонды, задолженности по ним хранятся 5 лет.
33. Перечень выплат, на которые не начисляются страховые взносы в
государственные социальные фонды:
А) По месту разработки и утверждения хранится постоянно.
В) В других компаниях хранится до замены новыми образцами.
34. Расчеты, сведения, заявления, решения, списки, ведомости, и
переписка об освобождении от уплаты налогов, предоставлении льгот,
отсрочек уплаты или отказе в ней по налогам, акцизным и другим сборам
хранится 5 лет.
35. Акты сверок, и справки об уплате налогов в бюджет зачетами,
ценными бумагами, поставками продукции, товаров, работ, услуг хранится 5
лет.
36. Акты-справки о погашении налогов (задолженности) векселями
после погашения налогов хранится 5 лет.
23
37. Заявления, распоряжения, справки-графики, и акты об оплате,
размене, приеме-передаче векселей хранятся 5 лет.
38. Таблицы, акты, и расчеты по дополнительному налогообложению
за определенный период времени из-за пересмотра налогового
законодательства хранятся 5 лет.
39.Реестры расчета земельного налога хранится 5 лет.
40. Расчетные ведомости по отчислению страховых взносов в фонд
социального страхования:
А) Годовые расчетные ведомости хранятся постоянно.
В) Квартальные расчетные ведомости хранятся 5 лет.
41. Отчеты по перечислению денежных сумм по государственному и
негосударственному страхованию должны хранится постоянно.
42. Налоговые декларации (расчеты) юридических лиц по всем видам
налогов хранятся 5 лет.
43. Налоговые декларации и расчеты авансовых платежей по единому
социальному налогу хранятся 5 лет.
44. Налоговые карточки по учету доходов и налога на доходы
физических лиц (ф. N 1-НДФЛ), при условии проведении проверки. И при
отсутствии лицевых счетов 75 лет хранятся 5 лет.
45. Декларации и расчеты авансовых платежей по страховым взносам
на обязательное пенсионное страхование хранится 5 лет.
46.Сведения о доходах физических лиц хранится 5 лет.
47. Реестр сведений о доходах физических лиц хранится 75 лет.
48. Переписка о разногласиях по вопросам налогообложения,
взимания акцизных и других сборов хранится 5 лет.
49. Решения, справки, отчеты, заявления, и переписка о
реструктуризации задолженности по страховым взносам хранится 5 лет.
24
50. Списки объектов налогообложения, перечни льгот, объяснения,
сведения, расчеты и по расчету налоговой базы юридическими лицами за
налоговый период хранятся 5 лет.
51. Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных
предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения
хранится постоянно.
52. Планы, отчеты, протоколы, акты, справки, докладные записки, и
переписка о проведении документальных ревизий финансово-хозяйственной
деятельности, контрольно- ревизионной работе, в том числе проверке кассы,
правильности взимания налогов и др. хранится 5 лет.
53. Система показателей деятельности организаций, по которым их
финансовая, бухгалтерская отчетность подлежит обязательному аудиту:
А) По месту разработки и утверждения хранится постоянно.
В) В других организациях хранится до замены новыми образцами.
54. Стандарты, методики проведения аудита:
А) По месту разработки и утверждения хранится постоянно.
В) В других организациях хранится до замены новыми образцами.
55. Планы аудита:
А) По месту разработки и утверждения хранится постоянно.
В) В других организациях хранится до окончания надобности.
56.Программы аудита:
А) По месту разработки и утверждения хранится постоянно.
В) В других организациях хранится до окончания надобности.
57. Договоры оказания аудиторских услуг хранятся 5 лет.
58. Аудиторские заключения по бухгалтерской (финансовой)
отчетности хранятся 5 лет.
59. Переписка о наложенных на организацию взысканиях, штрафах
хранится 5 лет.
25
60. Справки, акты, обязательства, и переписка о недостачах,
растратах, хищениях хранится 5 лет.
61. Положения об оплате труда и премировании работников:
А) По месту разработки и утверждения хранится постоянно.
В) В других организациях хранится 5 лет.
62. Сводные расчетные ведомости и документы к ним, расчетные
листы на выдачу заработной платы, пособий, гонораров, материальной
помощи и др. выплат ; доверенности на получение денежных сумм и
товарно-материальных ценностей, в том числе аннулированные
доверенности о получении заработной платы и других выплат хранятся 5 лет.
63. Лицевые карточки, счета работников хранятся 75 лет.
64.Переписка о заработной плате хранится 5 лет.
65.Копии отчетов, заявления, списки работников, справки, выписки из
протоколов, заключения, переписка о выплате пособий, оплате листков
нетрудоспособности, материальной помощи хранятся 5 лет.
66. Исполнительные листы работников хранятся до окончания
надобности.
67. Заявления, решения, справки, переписка об оплате учебных
отпусков хранятся до окончания надобности.
68. Лицевые счета акционеров хранятся 5 лет.
69. Ведомости на выдачу дивидендов хранятся 75 лет.
70. Ведомости на выдачу компенсаций гражданам за причинение
ущерба на финансовом и фондовом рынках хранятся 25 лет.
71. Государственный реестр государственного имущества,
составляющего государственную казну хранятся постоянно.
72. Карты учета, правоустанавливающие документы, решения, и акты
по ведению реестра государственного, муниципального имущества хранятся
постоянно.