76
1. Анализ существенных отклонений по статьям бюджета и оценка
их влияния на финансовые показатели деятельности общества;
2. Получить целостное представление об общих потребностях в
наличных деньгах;
3. Принимать управленческие решения по более рациональному
использованию ресурсов;
4. Своевременно определять потребность в объеме и сроках
привлечения заемных средств.
Основной целью составления кассового бюджета является
определение моментов времени, в течение которых в экономике будет
наблюдаться дефицит или избыток средств, с тем чтобы разумно избежать
кризисных явлений или смягчить их и рационально использовать временно
свободные средства. Идентификация таких позиций в отношении наличных
денег будет полезна для корректировки сроков проведения кассовых
операций. Так, если концентрация доходных и расходных операций даже
приурочена к сроку даже в пределах 1-2 дней, то можно добиться отсутствия
дефицита наличности в кассе, а, с другой стороны, отсутствия избыточных
остатков наличности сверх допустимого лимита и тем самым снизить
потребность в инкассаторских средствах и снизить затраты предприятия на
содержание наличных средств.
При составлении бюджета требуется большой объем первичной
информации, которая, как правило, существует лишь в разрозненном виде в
различных подразделениях компании. У компании нет ни одной службы,
которая бы сводила эту информацию воедино для составления бюджета. Эти
функции распределены между различными службами, и нет никакой
возможности быстро отслеживать и корректировать денежные потоки.
На первом этапе формирования кассового бюджета необходимо
определить доходы и расходы средств по основным видам деятельности
экономики, так как результаты планирования движения денежных средств по
77
основным видам деятельности могут быть использованы при планировании
инвестиций и определении источников финансирования. Формирование и
контроль за исполнением этих документов и кассового бюджета в целом
позволит предприятию избежать возникновения штрафов и просроченных
платежей, а также планомерно осуществлять свою основную деятельность,
что немаловажно в условиях частого дефицита средств и низкого уровня
прибыли.
78
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В этой работе мы проанализировали организацию учета денежных
операций TОО "КРК-софт". В целом можно сделать вывод, что требования к
кассовому аппарату фирмы были выполнены: в бухгалтерском кабинете
оборудован сейф, есть специальное помещение для кассового аппарата.
Я нашел положительные стороны в том, что бухгалтерия на
предприятии автоматизирована, формы входящих и исходящих документов
печатаются из бухгалтерской программы 1С.
Проанализировав бухгалтерские записи, можно сделать вывод, что
через кассовый аппарат проходят только операции, связанные с выплатой
заработной платы и расчетов с ответственными лицами, а последние
составляют лишь небольшую часть от общего числа операций. Таким
образом, основная часть денежных потоков идет через счета 60 расчетов с
поставщиками и 62 расчетов с клиентами и клиентами, что характерно для
такого вида деятельности.
Средства текущего счета используются для уплаты налогов, сборов и
отчислений на социальные нужды, а также для оплаты аудиторских и
бухгалтерских услуг, аренды, обеспечения безопасности, таможенных
пошлин и организационных расходов. Результаты исследования,
проведенного по актуальной теме в рамках диссертации, позволяют сделать
следующие выводы:
Касса в организациях - это не просто место для приема, хранения и
выдачи денег. Фонд также служит в службе расчетов по текущим операциям.
Хранение денежных средств в кассе допускается только в пределах,
установленных Банком. Лимит устанавливается с учетом особенностей
хозяйственной деятельности предприятия и учреждения, сроков поставки
денежных средств в банки и условий их хранения. В течение года лимит
79
денежных средств может быть пересмотрен по просьбе предприятия или
учреждения с учетом измененных условий труда.
Порядок и сроки вывода денежных средств устанавливаются
банками по согласованию с руководителями предприятий или учреждений
исходя из необходимости ускорения денежного потока и своевременного
поступления денежных средств в кассу в банковские дни.
Культура управления бизнесом - это не только умение находить
подход к клиенту и порядочность по отношению к партнерам. В большей
степени это связано с способностью рационально распоряжаться
финансовыми и другими финансовыми ресурсами.
Быстрое и эффективное проведение аудита требует предварительной
работы, планирования и подготовки программы аудита.
Аудиторы должны начинать свою работу с ознакомления с
проверяемым субъектом хозяйствования, для которого они тщательно
изучают учредительные документы, виды деятельности, методы
бухгалтерского учета предприятия и т. д. Также необходимо ознакомиться с
отчетностью, ее основными показателями, чтобы определить объем всей
деятельности предприятия и результаты его работы за отчетный период.
Результатом аудита операций является установление соответствия
компании методам бухгалтерского учета денежных операций в течение
нормативного периода РФ в период аудита с целью формирования
заключения о достоверности финансовой отчетности.
На этапе предварительного рассмотрения необходимо выявить
наиболее важные вопросы, которые отвечают на вопрос об объеме операций
по кассовым счетам и позволяют разработать план и программу аудита
операций с наличными средствами.
В начале аудита необходимо оценить эффективность внутреннего
контроля за движением и сохранностью наличных денежных средств и
других ценностей в кассе компании. Это можно сделать с помощью
80
тестирования, которое даст предварительную оценку соблюдения
организацией кассовой дисциплины, выявит наиболее уязвимые участки и
определит особенности бухгалтерского учета компании.
Обязательным условием для проведения аудита является
документирование всех проделанных процедур. По результатам проверки
составляется заключение и отчет, содержащий описание всех выявленных
нарушений и рекомендации по их устранению.
В соответствии с результатами аудита, направленного на улучшение
учета денежных операций и безопасности денежных средств в «KRK-Soft», я
рекомендую следующее:
1. Денежные средства, которые являются наиболее ликвидными
активами компании, должны быть защищены надежной системой контроля,
чтобы избежать их кражи, неправильного использования или случайного
уничтожения.
2. Для обеспечения сохранности денежных средств во время их
транспортировки следует использовать услуги по сбору денежных средств
по-другому называемые инкассаторы;
3. В целях контроля за порядком проведения денежных операций в
компании, а также выявления хищений и злоупотреблений со стороны
сотрудников компании рекомендуется проводить ежеквартальные внезапные
проверки кассового аппарата и кадастров, при этом каждый раз меняя состав
ревизионной комиссии;
4. В целях устранения соблазна злоупотреблений прекратить
выдачу чеков, подписанных начальником и главным бухгалтером кассиру
для их самостоятельного заполнения при получении наличных в банковском
учреждении;
5. Во избежание возникновения сумм материальных льгот
работников ТОО КRK-Soft, на которые может облагаться налог на доходы
физических лиц при проведении налоговой проверки, порядок выдачи
81
денежных средств в соответствии с отчетом работникам предприятия должен
быть определен и утвержден распоряжением начальника отдела;
6. Необходимо контролировать использование строгих форм
отчетности. Уполномоченные сотрудники компании должны выдавать
строгие формы отчетности и контролировать их использование.
Чтобы не доводить дело до суда, необходимо усовершенствовать
программу внутреннего контроля за безопасностью и надлежащим
использованием средств, а также иметь хорошего, юридически
компетентного специалиста по персоналу, который следит за всеми
изменениями в законодательной базе. Если организация не имеет
высококвалифицированного адвоката в своем постоянном штате, она может
обратиться за консультацией в любую аудиторскую фирму.
В наше прогрессивное время существует огромное количество
компаний, которые нуждаются в аудиторских проверках для выявления
грубых ошибок сотрудников и помощи их устранения.
В результате проделанной мной работы я поняла, что очень нужно
иметь проверенный профессиональный и компетентный персонал. Очень
важную роль играют бухгалтера компании, ведь перед ними стоит задача не
просто вести учет всех операций, но и принимать важные решения в пользу
дальнейшего развития бизнеса.
Эти две профессии бухгалтер и аудитор очень важная и
неотъемлемая деталь огромного экономического механизма.
82
Список использованных источников
1. Гражданский Кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994
N 51-ФЗ (ред. от 16.12.2019)// "Собрание законодательства РФ", 05.12.1994,
N 32, ст. 3301
2. Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N
146-ФЗ (ред. от 27.12.2019)// "Собрание законодательства РФ", N 31,
03.08.1998, ст. 3824.
3. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от
30.12.2001 N 195-ФЗ (ред. от 27.12.2019)// "Парламентская газета", N 2-5,
05.01.2002
4. Федеральный Закон «О бухгалтерском учете». № 402 – ФЗ от 06.12.2011,
(ред. от 26.07.2019)// "Собрание законодательства РФ", 12.12.2011, N 50, ст.
7344.
5. Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле»
от 10.12.2003 N 173-ФЗ (ред. от 27.12.2019)// "Собрание законодательства
РФ", 15.12.2003, N 50, ст. 4859
6. Федеральный закон "О применении контрольно-кассовой техники при
осуществлении расчетов в Российской Федерации" от 22.05.2003 N 54-ФЗ
(ред. от 27.12.2019)// "Собрание законодательства РФ", 26.05.2003, N 21, ст.
1957.
7. Приказ Минфина России от 06.10.2008 N 106н ((ред. от 06.04.2015) "Об
утверждении положений по бухгалтерскому учету" (вместе с "Положением
по бухгалтерскому учету "Об утверждении Положения по бухгалтерскому
учету "Учет расходов по займам и кредитам" (ПБУ 15/2008)"// "Бюллетень
нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 44,
03.11.2008.
8. Приказ Минфина России от 06.10.2008 N 106н (ред. от 28.04.2017) "Об
утверждении положений по бухгалтерскому учету" (вместе с "Положением
83
по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008)"//
"Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной
власти", N 44, 03.11.2008.
9. Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 33н (ред. от 06.04.2015) "Об
утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации"
ПБУ 9/99"// "Бюллетень нормативных актов федеральных органов
исполнительной власти", N 26, 28.06.1999.
10. Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 33н (ред. от 06.04.2015) "Об
утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации"
ПБУ 10/99" (Зарегистрировано в Минюсте России 31.05.1999 N 1790)//
"Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной
власти", N 26, 28.06.1999.
11. Методические рекомендации по инвентаризации имущества и
финансовых обязательств от 13.06.1995 N 49 (ред. от 08.11.2010)//
"Финансовая газета", N 28, 1995.
12. Указание Банка России "О порядке ведения кассовых операций
юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций
индивидуальными предпринимателями и субъектами малого
предпринимательства" от 11.03.2014 N 3210-У (ред. от 19.06.2017)
(Зарегистрировано в Минюсте России 23.05.2014 N 32404)// "Вестник Банка
России", N 46, 28.05.2014.
13. Абляметова М.А. Типичные ошибки и нарушения в учете денежных
средств, выявляемые в ходе аудита, и пути их решения/ М.А. Абляметова,
В.А. Грекова//Современные научные исследования и инновации. - 2017. - №
4 (72). - С. 258-263.
14. Агеева О.А. Бухгалтерский учет и анализ: Учебник. 3-е изд. перераб. и
доп/ О.А. Агеева, Л.С. Шахматова. – М.: Юрайт, 2019. – 590 с.
15. Аудит: Учебник/ Под ред. Т.М. Рогуленко. 5-е изд. перераб. и доп. – М.:
Инфра – М, 2017. – 544 с.
84
16. Аудит: Учебник/ Под ред. Федоренко И. В., Золотарева Г. И. - М.: НИЦ
ИНФРА-М, 2016. - 272 с.
17. Аудит: Учебник для бакалавров / А.Е. Сулугубов, Б.Т. Жарылгасова, В.Ю.
Савин и др.; под ред. д-ра экон. наук, проф. А.Е. Сулугубова. - М.:
Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2016. - 368 с.
18. Ахметова Г.Р. Бухгалтерский учет и аудит денежных средств
организации/ Г.Р. Ахметова // В сборнике: Инновации, технологии, наука
сборник статей международной научно-практической конференции: в 4
частях, 2017. С. 10-12.
19. Батчаева Д.Ю. Учет денежных средств и документальное оформление
кассовых операций/ Д.Ю. Батчаева // В сборнике: Аграрная наука,
творчество, рост материалы VII Международной научно-практической
конференции- 2017. - С. 19-22.
20. Бачуринская И.Н. Нормативное регулирование учета наличных денежных
средств на предприятии/ И.Н. Бачуринская, К.В. Арасланова//В сборнике:
Общество. Наука. Инновации (НПК-2018) сборник статей XVIII
Всероссийская научно-практическая конференция : в 3 т.. Вятский
государственный университет. - 2018. - С. 146-156
21. Богаченко В.М. Бухгалтерский учет: Учебник/ В.М. Богаченко. – Ростов
н/Д.: Феникс, 2018. – 538 с.
22. Бозоян Г.С. Учет денежных средств в кассе организации/ Г.С. Бозоян, О.В.
Малявко// Современные проблемы и тенденции развития экономики и
управления: региональный аспект Материалы II Всероссийской научно-
практической конференции. Сборник статей. - 2018. - С. 43-44.
23. Бородин В.А. Бухгалтерский учет: Учебник / В.А. Бородин. 3-е изд.
перераб. и доп. – М.: Юнити-Дана, 2014. – 528 с.
24. Букреева М.А. Особенности организации учета и аудита денежных
средств в организации/ М.А. Букреева, А.В. Ксенофонтова, Е.В. Отчик//В
сборнике: Экономический анализ, учет и аудит: современные достижения
85
науки и практики Сборник научных трудов по материалам I Международной
научно-практической конференции. - 2017. - С. 5-11.
25. Бухгалтерский учет: Учебник для студентов вузов /Ю.А. Бабаев, И.П.
Комиссарова, В.А. Бородин; Под ред. проф. ЮА Бабаева, проф. И.П.
Комиссаровой.— 4-е изд., перераб. и доп. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015. – 486
с.
26. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебник/ Под ред С.М. Бычковой, Д.Г.
Бадмаева. – М.: Эксмо, 2016 – 528 с.
27. Бухгалтерский учет: учебник/ Г.И. Алексеева, С.Р. Богомолец, И.В.
Сафонова; под ред. С.Р. Богомолец.- 3- е изд. перераб. и доп. – М.: Синергия,
2015. – 720 с.
28. Вьюгина Т.А. Понятие и виды денежных средств// Теория и практика
современной науки. - 2016. - № 5 (11). - С. 214-219.
29. Гаджиев Н.Г. Бухгалтерский учет: Учебник/ Н.Г. Гаджиев, П.С. Ивличев,
Н.А. Ивлечева. – М.: Инфра – М, 2020. – 468 с.
30. Ерофеева В.А. Аудит. Учебное пособие. – 2-е изд., перераб. и доп/ В.А.
Ерофеева, В.А. Пискунов, Т.А. Битюкова. – М.: Юрайт, 2015. – 480 с.
31. Жежель, Е.В. Сущность «потокового» подхода и эволюция определения
денежных потоков предприятия// Экономика и финансы. – 2018. - № 4. – С.
16 - 26
32. Зинченко К.А. Учет и аудит денежных средств в кассе/ К.А. Зинченко,
Г.И. Кузьминова //В сборнике: университетская наука - региону Материалы
IV-й ежегодной научно-практической конференции Северо-Кавказского
федерального университета. Под редакцией Ушвицкого Л.И., Савцовой А.В.-
2016. - С. 287-290.
33. Золотарева Е.В. Понятие и классификация денежных средств для целей
бухгалтерского учета// Проблемы современной экономики (Новосибирск). -
2018. - № 1-3. - С. 35-40.