67
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
По итогам проведенного исследования следует сделать следующие вы-
воды. Каждый экономический субъект в процессе финансово-хозяйственной
деятельности постоянно сталкиваются с необходимостью производить расчеты
наличными деньгами (не связанные с выплатой заработной платы) как с юри-
дическими, так и с физическими лицами. Денежные средства являются основой
благосостояния каждого предприятия, поэтому контроль за их хранением и ис-
пользованием должен быть хорошо организован.
Объектом исследования является учетная деятельность ООО «TAMRI».
Для учета денежных операций в ООО «TAMRI» применяются кассовая книга,
приходные и расходные кассовые ордера, расходные ордера, книга учета при-
нятых и выданных кассиром денежных средств (журнал кассовых операций),
расчетно-платежные ведомости. Все записи по счету учете безналичных де-
нежных средств делаются на основании платежных поручений, платежных тре-
бований-поручений, приложенных к выписке банка, которая является реги-
стром аналитического учета денежных средств.
Синтетический учет наличных денежных средств ведется на счете 50
«Касса». Приход наличных денег в кассу отражают по дебету счета 50 «Касса»
на основании ПКО. Расход – по кредиту счета 50 на основании РКО. Аналити-
ческий учет кассовых операций ведется по тому же счету, что и синтетический
учет кассовых операций, по журналу-ордеру и ведомости, которые открывают
на месяц. Бухгалтер вносит в журнал-ордер данные на основании ежедневных
кассовых отчетов, а в конце месяца подсчитывает общее сальдо (на основании
итогов каждого счета и оборотов по дебиту и кредиту). Также бухгалтер сверя-
ет данные всех журналов-ордеров и только потом вносит полученные данные в
главную книгу и оборотную ведомость.
Бухгалтерский и налоговый учет на ООО «Организация» ведется с при-
менением сетевой версии «1С: Предприятия»».
68
Состояние учета удовлетворительное, отсталости в учете нет. Сохран-
ность товарно-материальных ценностей, в том числе денежных средств, обес-
печена.
По результатам анализа можно сделать вывод, что предприятие улучши-
ло свою платежеспособность по сравнению с предыдущим годом: в 2019 году
по сравнению с 2018 годом положительный приток денежных средств вырос с
1 124 207 тыс. рублей до 920 819 тыс. рублей, то есть на 203 388 тыс. рублей
или на 22%, что произошло в основном за счет роста положительного денежно-
го потока основной деятельности.
При этом наблюдается общее увеличение отрицательного денежного по-
тока с 234 880 тыс. рублей до 1 139 528 тыс. рублей, то есть на 904 648 тыс.
рублей или на 385%, что привело к тому, что в 2019 г. образовалось отрица-
тельное сальдо общих денежных поток в размере 15 321 тыс. рублей.
Данный пробел был компенсирован наличием остатка денежных средств
на начало 2019 г. Однако, в структуре отрицательного денежного потока
наблюдается передвижку в пользу увеличения выплат по заемных средства.
Кроме этого, в 2019 г. чистый денежных поток по основной деятельности со-
ставил положительное значение (40 495 тыс. рублей), свидетельствующее о
том, что у предприятия достаточно денежных средств для ведения основной де-
ятельности.
Таким образом, за счет эффективного управления денежными потоками
финансовое состояние в 2019 г. улучшилось, а отчет о движении денежных
средств организации составлен не верно.
В результате анализа состояния учета и внутрихозяйственного контроля
сохранности и использования денежных средств в ООО «TAMRI» выявлены
следующие недостатки:
Нарушаются рекомендации по охране и транспортировке денежных
средств в центральную кассу, банк и из банка.
Отсутствуют плановые инвентаризации кассы.
Имеются случаи, когда отсутствует подписи на денежных документах.
69
Выявлены нарушения при соблюдении обязательного требования выда-
чи под отчет денежных средств только при условии полного расчета подотчет-
ного лица по ранее выданным суммам.
Отсутствует приказ, устанавливающий перечень конкретных работников
предприятия, которым разрешено выдавать наличные денежные средства под
отчет.
Отсутствует надлежащий контроль за учетом денежных средств.
На предприятии практикуется выдача денежных средств под авансовый
отчет во избежание превышения лимита остатка кассы.
Отчет о движении денежных средств составлен не верно.
В качестве предложения по совершенствованию учета денежных средств
ООО «TAMRI» нами предлагается:
1. Руководителю предприятия необходимо установить сроки для произ-
ведения плановых ревизий кассы с полным пересчетом денежной наличности и
проверкой других ценностей, находящихся в кассе.
2. Выдавать средства под отчет на основании заявления подотчетного
лица при условии, что он отчитался за ранее полученную сумму.
Главному бухгалтеру осуществлять надлежащий контроль за порядком
выдачи наличных денег под отчет с целью предотвращения нарушений. Касси-
ру, транспортирующему деньги, предоставить охрану.
3. Ввести в штат организации внутреннего аудитора или возложить эту
обязанность на главного бухгалтера.
Практиковать периодическое повышение квалификации бухгалтеров
и управленческого персонала в целом.
4. Сформировать достоверный отчет о движении денежных средств и
предоставить его соответствующим пользователям.
Перечисленные выше предложения по улучшению бухгалтерского учета
и внутреннего контроля денежных средств в ООО «TAMRI» позволит повлиять
на эффективность работы предприятия в целом.
70
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. «Гражданский кодекс Российской Федерации» от 30.11.1994 N 51-ФЗ
(ред. от 03.05.2018) // «Собрание законодательства РФ», 05.12.1994, N 32, ст.
3301
2. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушени-
ях" от 30.12.2001 N 195-ФЗ (ред. от 23.04.2018) (с изм. и доп., вступ. в силу с
14.05.2018)
3. Федеральный закон "О противодействии легализации (отмыванию)
доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" от
07.08.2001 N 115-ФЗ (последняя редакция)
4. Федеральный закон "О валютном регулировании и валютном контро-
ле" от 10.12.2003 N 173-ФЗ (последняя редакция)
5. Федеральный закон "О Центральном банке Российской Федерации
(Банке России)" от 10.07.2002 N 86-ФЗ (последняя редакция)
6. Федеральный закон "О банках и банковской деятельности" от
02.12.1990 N 395-1 (последняя редакция)
7. Федеральный закон "О валютном регулировании и валютном контро-
ле" от 10.12.2003 N 173-ФЗ (последняя редакция)
8. Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У (ред. от 19.06.2017) "О
порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном по-
рядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и
субъектами малого предпринимательства" (Зарегистрировано в Минюсте Рос-
сии 23.05.2014 N 32404)
9. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет: учебник для бака-
лавров. – М.: Юрайт, 2016. – 984с.
10. Баженова Т.П. Аудит эффективности и его значение // Вестник Кыр-
гызско-Российского славянского университета. - 2018. - №10. - С. 53-56.
11. Бахтеев А.В. Применение метода анализа-синтеза при проведении
71
аналитических процедур в ходе аудита // Учет и статистика. - 2013. - № 4(32). -
С. 41-51.
12. Бдайциева Л.Ж. Бухгалтерский учет: учебник. – М.: Юрайт,2014. –
735с.
13. Богаченко В.М., Кириллова Н.А. Бухгалтерский учет: учебник. – Ро-
стов н/Д.: Феникс, 2016. – 509с.
14. Бычкова С.М., Итыгилова Е.Ю. Аудит: Учебное пособие. – М.: Ма-
гистр, 2011. – 463с. Вахрушева О.Б. Бухгалтерский управленческий учет: учеб-
ное пособие. – М.: «Дашков и Ко», 2017. – 252с.
15. Воронина Л.И. Аудит: теория и практика: Учебник для бакалавров. –
М.: Омега-Л, 2017. – 674с.
16. Воропаева О.А., Голубев Ф.В. Аудит: теория и практика: Учебник
для вузов. – М.: Юрайт, 2017. – 667с.
17. Дмитриева И.М. Бухгалтерский учет и аудит: Учебное пособие. – М.:
Юрайт, 2016. – 287с.
18. Ерофеева В.А., Пискунов В.А., Битюкова Т.А. Аудит: Краткий курс
лекций. – М.: Юрайт, 2015. – 207с.
19. Заббарова О.А. Аудит: Учебное пособие. – М.: Инфра-М, 2016. –
216с.
20. Зубкова Е., Лукьяненко Л.З. Операционной аудит в современной
компании // Известия Института систем управления СГЭУ. - 2018. - № 3(6). - С.
82-88.
21. Касьянова Г.Ю. Бухгалтерский учет: просто о сложном: самоучитель
по формуле «три в одном»: бухучет + налоги + документооборот. – М.: АБАК,
2017. – 728с.
22. Кулакова Ю.В., Лобковская О.З., Руднева Н.М. Нормативно-право-
вое регулирование бухгалтерского финансового и управленческого учета в Рос-
сии // Известия Тульского государственного университета. Экономические и
юридические науки. - 2018. - № 2. - С. 34-39.
23. Лебедева Е.М. Аудит: Практикум: Учебное пособие. – М.: ИЦ Ака-
72
демия, 2015. – 176с.
24. Максимова Г.В., Якимова В.А. Комплексная оценка аудиторских до-
казательств // Известия Иркутской государственной экономической академии
(Байкальский государственный университет экономики и права) (электронный
журнал). - 2018. - № 6. - С. 9-14.
25. Мельник М.В., Макальская М.Л., Пирожкова Н.А., Сиротенко Э.А.
Аудит: Учебное пособие. – М.: Форум, 2016. – 208с.
26. Миславская Н.А., Поленова С.Н. Бухгалтерский учет: учебник. – М.:
«Дашков и Ко», 2017. – 592с.
27. Парушина Н.В., Кыштымова Е.А. Аудит: основы аудита, технология
и методика проведения аудиторских проверок: Учебное пособие. – М.: ФО-
РУМ, 2015. – 560с.
28. Парушина Н.В., Суворова С.П. Аудит: Учебник. – М.: Форум, 2016. –
288с.
29. Пожарицкая И.М. Аудиторское заключение в категориях логики //
Вестник Черниговского государственного технологического университета. Се-
рия: Экономические науки. - 2018. - № 1(64). - С. 301-307.
30. Филина, Ф.Н. Инвентаризация: бухгалтерский учет и налогообложе-
ние / Ф.Н. Филина. - М.: ГроссМедиа Ферлаг, РОСБУХ, 2015. - 264 c.
31. Харьков, В.П. Бухгалтерский финансовый учет: Учебно-
методическое пособие / В.П. Харьков. - М.: ФиС, ИНФРА-М, 2016. - 224 c.
32. Чеглакова, С.Г. Бухгалтерский учет и анализ: Учебное пособие / С.Г.
Чеглакова. - М.: ДиС, 2015. - 448 c.
33. Черкай, А.Д. Бухгалтерский и финансовый учет - язык бизнеса для
руководителей. МСФО, US GAAP, РСБУ: Теория двух рядов 4-х счетов автора,
новые балансовые уравнения и лингвистические модели учета / А.Д. Черкай. -
М.: Черкай, 2017. - 120 c.
34. Чувикова, В.В. Бухгалтерский учет и анализ: Учебник / В.В. Чуви-
кова, Т.Б. Иззука. - М.: Дашков и К, 2015. - 248 c.
35. Чувикова, В.В. Бухгалтерский учет и анализ: Учебник для бакалав-
73
ров / В.В. Чувикова, Т.Б. Иззука. - М.: Дашков и К, 2016. - 248 c.
36. Шабля, А.П. Бухгалтерский учет в строительстве / А.П. Шабля. - М.:
Проспект, 2015. - 176 c.
37. Шабля, А.П. Бухгалтерский учет в строительстве: Учебное пособие /
А.П. Шабля. - М.: Проспект, 2016. - 176 c.
38. Шадрина, Г.В. Бухгалтерский учет и анализ: Учебник и практикум
для прикладного бакалавриата / Г.В. Шадрина, Л.И. Егорова. - Люберцы:
Юрайт, 2015. - 429 c.
39. Швецкая, В.М. Бухгалтерский учет Учебник для ССУЗов / В.М.
Швецкая, Н.А. Головко. - М.: Дашков и К, 2017. - 392 c.
40. Щадилова, С.Н. Бухгалтерский учет для всех: книга пособие для
начинающих / С.Н. Щадилова. - М.: ДиС, 2015. - 224 c.