53
документе № 5 (таблица 26). Регистрами бухгалтерского учета является анализ
счета, журнал-ордер счета 50.
Таблица 26
Рабочий документ №5- Проверка соответствия данных
первичных документов данным регистров бухгалтерского учета
Дата
Операция
Данные
первичных
учетных
документов,
руб.
Данные учетных
регистров по
счету 50 «Касса,
руб.
Отклон
ение,
руб.
02.11.
2017
Принято от ИП Сенин
Виктор Викторович
4721.40
4721.40
-
02.11.
2017
Принято от ИП
Поздеева Н.А.
707,80
707,80
-
02.11.
2017
Принято от "ООО
"Услада""
336,00
336,00
-
02.11.
2017
Принято от ИП Шыхыев
Шакир Абдулла оглы
7140,00
7140,00
В ходе проведения проверки соответствия данных первичных документов
данным регистров бухгалтерского учета нарушений выявлено не было.
Таким образом, в ходе проведенной аудиторской проверки были
выявлены основные недостатки в организации учета кассовых операций.
В РДА №6 проведем аудит правильности заполнения кассовых
документов (таблица 27)
Таблица 27
Рабочий документ №6- Проверка правильности заполнения
кассовых документов
Дата
Операция
Сумма
руб.
Нарушения
02.11.2017
Принято от ИП Сенин Виктор Викторович
4721.40
Не
выявлено
02.11.2017
Принято от ИП Поздеева Н.А.
707,80
Не
выявлено
02.11.2017
Принято от "ООО "Услада""
336,00
Не
выявлено
02.11.2017
Принято от ИП Шыхыев Шакир Абдулла оглы
7140,00
Не
выявлено
02.11.2017
Принято от ИП Сенин Виктор Викторович
4721.40
Не
выявлено
Из таблицы 27 можно сделать вывод, что нарушений выявлено не было
при ведении первичных документов.
54
По результатам проведенной проверки составлен отчет руководству ООО
СХП «Овощевод»:
1. Зориной С.Л. проведен аудит денежных средств ООО СХП
«Овощевод» за ноябрь декабрь 2017 г.
2. При планировании и проведении аудита денежных средств Зориной
С.Л. рассмотрено состояние внутреннего контроля в ООО СХП «Овощевод».
Ответственность за организацию и состояние внутреннего контроля несет
исполнительный орган ООО СХП «Овощевод».
3. Мнение о достоверности учета денежных средств приведено ниже.
Зориной С.Л. обнаружены отдельные нарушения установленного порядка
ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности.
55
ГЛАВА 3. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ УЧЕТА И АУДИТА КАССОВЫХ
ОПЕРАЦИЙ В ООО СХП «ОВОЩЕВОД»
3.1 Мероприятия по улучшению учета и аудита кассовых операций
Анализируя кассу предприятия можно сказать, что недостатком в
расчетах является выдача заработной платы сотрудникам через кассу
предприятия. В качестве мероприятий по совершенствованию
взаимоотношения предприятия ООО СХП «Овощевод» предлагается внедрить
«Зарплатный проект» с использованием пластиковых карт. Так же одним из
предложений можно порекомендовать открыть расчетный счет в другом банке
на более выгодном обслуживании. А так же предложить внедрить
аккредитивную форму обслуживания.
Эффективность от введения пластиковой системы оплаты труда можно
условно разделить на несколько компонентов (направлений).
1. Упрощение системы выдачи заработной платы для работников.
2. Нематериальная (неденежная) польза для организации.
Рассмотрим каждое из направлений подробнее:
Для сотрудников ООО СХП «Овощевод» эффект заключается в
значительном упрощении процедуры получения заработной платы. Исчезают
очереди в день ее получения и необходимость находиться в месте ее выдачи.
Последнее замечание при учете специфики деятельности ООО СХП
«Овощевод» очень важно, так как нахождение работника вне рабочего места не
всегда возможно и целесообразно. Значительным улучшением является и то,
что деньги можно получить в любой момент, а не только в день выдачи
заработной платы.
Упрощаются расчеты с работниками, находящимися в командировках или
по тем или иным причинам не имеющими возможности присутствовать на
предприятии в день выдачи заработной платы.
56
Кроме того, держатель карты получает возможность осуществлять с ее
помощью платежные и другие виды операций, предусмотренные банковским
договором.
На карту производится начисление процентов, так что в некотором роде
она является формой вложения денежных средств, правда, пока что очень
невыгодной.
Для ООО СХП «Овощевод» нематериальный эффект от перехода с
традиционной формы выдачи заработной платы на пластиковую систему
оплаты труда заключается в сокращении и упрощении внутрифирменного
документооборота. Исчезает необходимость ежемесячной обработки
ведомостей по выдаче заработной платы. Но, разумеется, наиболее
существенной выгодой являются снижение и практически полное уничтожение
рисков, связанных с доставкой и нахождением на территории организации
больших сумм наличных денег и проведением операций с ними.
Это зачастую является решающим при принятии решения о переходе на
выдачу заработной платы по банковским картам.
Кроме того, по сельскохозяйственному предприятию ООО «Овощевод» в
части исполнения учета денежных средств можно порекомендовать следующие
мероприятия по совершенствованию:
- создать условия, для обеспечения сохранности денежных средств,
то есть организовать отдельное место кассира-операциониста,
технически укрепить и оснастить средствами охранно-пожарной
сигнализации;
- обязательно проводить инвентаризацию кассы при смене
материально отвественного лица (кассира) и регулярные ревизии,
что, как выяснилось, при общении с главным бухгалтером, на
практике не осуществляется;
- ежедневно снимать остатки денежных средств в кассе, а не
формально учитывать по документам;
57
- своевременно передавать в бухгалтерию отчеты кассира для
последующей проверки главным бухгалтером;
- в приходных и расходных кассовых ордерах соблюдать
правильность и полноту их заполнения, а так же проверить наличие
всех подписей (кассира, материально-ответственного лица,
главного бухгалтера и руководителя, если это требуется);
- в журнале кассира-операциониста заполнять все графы, в тех
графах, где отсутствует информация ставить прочерк;
- разработать схемы отражения на счетах операций с денежными
средствами, так как в учетной политике это не отражено и
возможно повлечет возникновение некоторых трудностей у
бухгалтера, пришедшего вновь в организацию, в случае отсутствия
бухгалтера, ведущего учет денежных средств в настоящее время;
- заменить автоматизированную программу учета денежных средств
на более современную, например 1С: Бухгалтерия 8, которая дает
бухгалтеру создавать отчетность, более полно раскрывать
информацию, имеет больше конфигураций, но в силу своей
дорогивизны будет очень затратна при ее приобретении для
небольшого сельскохозяйственного предприятия, поэтому этот
пункт может носить пока только рекомендательный характер и в
целом будет зависеть от принятия решения руководства
организации;
- создать архив для сохранности бухгалтерских документов, в том
числе и по учету денежных средств.
Все вышеуказанные недочеты говорят о том, что предприятию
необходимо наладить контроль учета денежных средств.
58
3.2 Пути внедрения разработанных предложений
Рассмотрим методику расчета экономического эффекта от перевода
организации ООО СХП «Овощевод» на выдачу заработной платы по
банковским пластиковым картам:
1. Оценка затрат, связанных с выдачей заработной платы без
банковских карт:
З
о
= З
з
+ З
и
+ З
п
(1)
1.1. Затраты, связанные с выплатой заработной платы сотрудникам,
занятым выдачей денежных средств:
З
з
= Σ C
i
x N
i
(2)
где Σ от n = 1 до i, п = 1, 2, ..., i;
C
i
— ставка i-гo сотрудника, занятого выдачей зарплаты;
N
i
— численность сотрудников 1-го подразделения, занятых выдачей
зарплаты.
1.2. Затраты, связанные с инкассацией денежных средств:
З
и
= З
н
+ З
у
(3)
где З
н
— затраты, непосредственно на инкассацию;
З
у
— затраты на упаковочный материал и упаковку.
1.3. Прочие расходы на выдачу заработной платы:
З
п
= З
а
+ З
к
+ З
пр
+ … (4)
где З
а
— затраты на аренду помещений, необходимых для процедуры
выдачи заработной платы;
59
З
к
— затраты на канцелярские товары, необходимые для оформления
документации, связанной с выдачей заработной платы;
З
пр
— затраты, связанные с простоями ввиду отсутствия работников на
рабочих местах в связи с выдачей заработной платы:
З
пр
= Т
пр
* S
ср
(5)
где Т
пр
— время простоев, связанных с выдачей заработной платы, часы;
S
ср
— стоимость одного часа работы в среднем по организации.
В связи с невозможностью точно рассчитать этот показатель примем:
S
ср
= ФЗП/N
ср
(6)
где ФЗП — фонд заработной платы;
N
cр
— среднесписочная численность работников.
2. Затраты, связанные с переходом на выдачу заработной платы по
банковским картам:
60
З
пер
= З
в
+ З
бк
+ З
об
(7)
где З
в
— затраты, связанные с выдачей банковских карт работникам;
3
6к
— стоимость самой банковской карты;
З
об
— стоимость обслуживания карты.
3. Затраты после перехода на выдачу заработной платы по банковским
картам:
З = З
з
+ З
и
+ З
п
(8)
где З
з
— затраты, связанные с выплатой заработной платы сотрудникам,
занятым выдачей денежных средств: остается только зарплата старшего
кассира, наличие которого на предприятии является необходимым вне
зависимости от формы выдачи зарплаты;
З
и
— затраты на инкассацию заработной платы руб.;
З
п
— прочие расходы на выдачу зарплаты руб.
4. Экономический эффект от перехода на выдачу заработной платы по
банковским картам:
Э = (З
з
+ З
и
+З
п
)-З
пер
–З (9)
Рассчитаем годовой экономический эффект. До перехода на выдачу
заработной платы по банковским картам ООО СХП «Овощевод»:
Среднесписочная численность: 78 человек;
Фонд заработной платы: 1 764 113,10 руб.;
Средняя зарплата по организации: 22616,83руб.
В таблице 28 покажем затраты, связанные с выдачей заработной платы.
61
Таблица 28
Затраты, связанные с выдачей заработной платы
Вид затрат
Кол.
Ставка,
руб.
Сумма
за
месяц,
в руб.
Сумма за
год, в руб.
Заработная плата главного
бухгалтера
1
30500
30500
366000
Заработная плата кассира
1
18900
18900
226800
Инкассаторские услуги
7500
7500
90000
Канцелярские товары
1560
1560
18720
Итого
701520
З
о
= З
з
+ З
и
+ З
п
= 701520 руб.
Как видно из таблицы 28 инкассаторские услуги за год составляют 90000
руб., с банком заключен договор, согласно которому инкассация в месяц
составляет 7500 руб. Канцелярские товары взяты из расчета средней суммы по
месяцу. Заработная плата сотрудников взята из штатного расписания
предприятия. В таблице 29 покажем стоимость затрат после перехода на
выдачу заработной платы по банковским картам
Таблица 29
После перехода на выдачу заработной платы по банковским
картам
Вид затрат
Кол.
Ставка,
руб.
Сумма за
месяц, в
руб.
Сумма
за год,
в руб.
Заработная плата кассира
1
18900
18900
226800
Инкассаторские услуги
0
0
0
0
Канцелярские товары
0
0
0
0
Итого
226800
Затраты, связанные с выдачей зарплаты, после перехода на систему
оплаты по банковским картам составят: З = З
з кассира
= 226800 руб.
Условия типового договора на ведение карт-счета по договору
банковского вклада
62
1. Банковская карта является собственностью банка.
2. Все расходы, связанные с обслуживанием и осуществлением операций
по банковской карте несет ее держатель (работник ООО СХП «Овощевод»),
согласно действующим банковским тарифам.
3. Согласно общепринятой практике первоначальную выдачу зарплатных
банковских карт производит работник банка на территории предприятия.
З
пер
= З
в
+ З
бк
+ З
об
= 00,00 + 00,00 + 00,00 = 00,00 руб.
Таким образом, можно сделать вывод, что переход на выдачу заработной
платы по банковским картам будет стоить ООО СХП «Овощевод» 00 руб. 00
коп.
Экономический эффект от введения оплаты труда по банковским картам
Э = (затраты, связанные с выдачей заработной платы без банковских
карт) – (затраты, связанные с переходом на выдачу заработной платы по
банковским картам) – (затраты после перехода на выдачу заработной платы по
банковским картам)
Э = З
о
– З
пер
- З
зп. старшего кассира
Э = 701520 - 00,00 -226800 = 474720 руб./в год ;
Э = 474720/12= 39560 руб. /в месяц.
Полученный экономический эффект в значительной степени влияет на
снижение себестоимости товаров и услуг ООО СХП «Овощевод», что
позволяет получить больший доход и увеличить конкурентоспособность
фирмы.