33
Как видно из таблицы 8 на предприятии снизилась себестоимость на 8,7
% за счет снижения объема выращивания продукции. Снижение выручки
составил 1,04%.
На предприятии нет прибыли от реализации, так как есть убыток от
реализации продукции, но в целом по предприятию наблюдается чистая
прибыль в 2016 году в размере 3117 тыс. руб., что 2810 тыс. руб. больше.
Рентабельность производства увеличилась с -11,55% до -4,13 на 7,42 п.п., а
рентабельность продаж увеличилась на 8,75 п.п.
В целом можно охарактеризовать предприятие прибыльным и
наращивающим производство.
Для обеспечения эффективной деятельности в современных условиях
руководству необходимо уметь реально оценивать финансово-экономическое
состояние своего предприятия, а также состояние деловой активности
партнеров и конкурентов.
Для этого произведем оценку состава и структуры актива и пассива
предприятия. Состав и структура пассивов предприятия ООО «Овощевод»
показан в таблице 9 (на основании приложение 1).
Таблица 9
Состав и структура пассивов ООО «Овощевод» (на конец года)
Виды источника (капитал)
На начало
2015 года
На начало
2016 года
На начало
2017 года
тыс.
руб.
% к
итогу
тыс.
руб.
% к
итог
у
тыс.
руб.
% к
итогу
1. Реальный собственный капитал
18429
85,26
17557
90,28
19516
93,22
в том числе:- уставный капитал
10
0,05
10
0,05
10
0,05
- нераспределенная прибыль
18419
85,22
17547
90,23
19506
93,17
2. Краткосрочные кредиты и займы
1300
6,01
1200
6,17
1000
4,78
3. Кредиторская задолженность
1885
8,72
691
3,55
420
2,01
Итого краткосрочных пассивов
3185
14,74
1891
9,72
1420
6,78
Всего заемного капитала
1300
6,01
1200
6,17
1000
4,78
ИТОГО капитала
21614
100
19448
100
20936
100
В состав пассивов предприятия выходят капиталы и резервы и
краткосрочные обязательства.
34
Так уставной капитал предприятия на конец 2016 года составил 10 тыс.
руб., нераспределенная прибыль на предприятии за 3 года снизилась на 1087
тыс. руб. Краткосрочные кредиты за 3 года сократились на 300 тыс. руб., за
счет погашения кредитов перед кредитными организациями.
Деятельность любого предприятия, прежде всего, базируется на его
активах. Поэтому, организация должна обладать определенным реальным, т.е.
функционирующим имуществом или активным капиталом в виде основного и
оборотного капитала. Основные средства и нематериальные активы нуждаются
в периодической модернизации и замене, а целях своевременного погашения
кредиторской задолженности предприятие должно располагать определенными
денежными средствами на расчетном и других счетах в банках и кассе.
Поэтому взаимосвязь и важность этих показателей велика. В таблице 10
показан состав и структура активов предприятия.
Таблица 10
Состав и структура активов ООО СХП «Овощевод» (на конец
года)
Виды имущества
(активы)
На начало 2015
года
На начало
2016 года
На начало 2017
года
тыс.
руб.
% к
итогу
тыс.
руб.
% к
итогу
тыс.
руб.
% к итогу
1. Внеоборотные
активы всего
6 519
30,16
8 497
43,69
9 006
43,02
- основные средства
6 519
30,16
8 497
43,69
9 006
43,02
2. Оборотные активы,
всего
15 095
69,84
10 951
56,31
11 930
56,98
в том числе:
- запасы и затраты
12 847
59,44
4 048
20,81
9 335
44,59
- краткосрочная
дебиторская
задолженность
2 130
9,85
6 562
33,74
2 127
10,16
- денежные средства
118
0,55
341
1,75
468
2,24
ИТОГО имущества
21614
100
19448
100
20936
100
В состав активов предприятия входят внеоборотные активы и оборотные
активы. Внеоборотные активы за 2 года увеличились 2487 тыс. руб., а
оборотные средства снизились 3165 тыс. руб., за счет снижения запасов на
3512 тыс. руб. Дебиторская задолженность увеличилась на 3 тыс. руб.
Денежные средства организации увеличились на 350 тыс. руб.
35
Баланс считается ликвидным при выполнении соотношений:
- А1 ≥ П1;
- А2 ≥ П2;
- А3 ≥ П3;
- А4 ≤ П4.
Первые три неравенства указывают на необходимость соблюдения
неизменного правила ликвидности: превышение активов над обязательствами
Выполнение четвертого неравенства имеет глубокий экономический
смысл: свидетельствует о соблюдении минимального условия финансовой
устойчивости, т.е. наличие у организации собственных оборотных средств.
Устойчивое состояние характеризуется прежде всего постоянным
наличием в необходимых размерах денежных средств на счетах в банках,
отсутствием просроченной задолженности, рациональным объемом и
структурой оборотных средств, их оборачиваемостью, увеличением выпуска
продукции, ростом прибыли, поддержанием уровня рентабельности и т.п.
Произведем анализ ликвидности баланса в таблице 11.
Таблица 11
Платежный излишек или недостаток ООО «Овощевод», тыс.
руб.
Актив
2014 г.
2015г.
2016г.
Пассив
2014 г.
2015г.
2016г.
А1
118
341
468
П1
1 885
321
420
А2
2 130
6 562
2 127
П2
1 300
1 570
1 000
А3
12 847
4 048
9 335
П3
0
0
0
А4
6 519
8 497
9 006
П4
18 429
17 557
19 516
Баланс
21 614
19 448
20 936
21 614
19 448
20 936
Оценим ликвидность бухгалтерского баланса ООО «Овощевод»:
- 2014 год: А1 < П1, А2 >П2, А3 > П3, А4 <П4;
- 2015 год: А1 > П1, А2 >П2, А3 >П3, А4 < П4;
- 2016 год: А1 >П1, А2 > П2, А3 > П3, А4 < П4
36
Оценивая по данным показателям ликвидность баланса можно отметить,
что, как и в течении 2014 не выполняется только первое неравенство, а
остальные 3 неравенства выполняются. А в 2015 и в 2016 году баланс
считается ликвидным, так как все неравенства соответствуют нормативу.
При анализе финансового состояния, платежеспособности определяют
специальные коэффициенты, значения которых сравниваются с
общепринятыми стандартными величинами, или со среднеотраслевыми
нормативами, а также анализируется их динамика.
Произведем анализ показателей ликвидности в таблице 12.
Таблица 12
Коэффициенты ликвидности баланса и платежеспособности
ООО СХП «Овощевод» (на конец года)
Показатели
Норматив
-ное
значение
2014 г.
2015г.
2016г.
Отклон
ение
(+,-)
2016г.
от
2014г.
Коэффициент абсолютной
ликвидности
0,2
0,04
0,22
0,330
0,2925
Коэффициент критической
(срочной, быстрой, текущей)
ликвидности
1
0,71
4,54
1,83
1,12
Коэффициент покрытия
(текущей ликвидности)
2,0
4,74
7,20
8,40
3,66
Коэффициент общей
платежеспособности
< К
покрытия
нормальны
й
1,22
1,60
1,64
0,42
На предприятии коэффициент абсолютной ликвидности на конец
отчетного периода (2016г.) составляет 0,3 этот показатель удовлетворяет
оптимальное значение.
Коэффициент текущей ликвидности на конец отчетного периода составил
1,83 этот показатель то же удовлетворяет оптимальное значение, коэффициент
промежуточной ликвидности на конец 2016 года составил 8,4, что выше
нормативного значения. Предприятие можно считать ликвидным и
платежеспособным.
37
Финансовые коэффициенты позволяют анализировать тенденции
изменения финансовой устойчивости предприятия.
Произведем расчет коэффициентов финансовой устойчивости в таблице
13.
Таблица 13
Коэффициенты финансовой устойчивости ООО «Овощевод»
(на конец года)
Показатели
Оптимальн
ое
значение
2014г
2015г
2016
г.
Отклоне
ния ±
2016 к
2014 г.
Коэффициент автономии
0,7 – 0,8
0,85
0,90
0,93
0,08
Коэффициент финансовой
зависимости
0,2 – 0,3
0,15
0,10
0,07
-0,08
Коэффициент финансового
левериджа
≤1
0,173
0,087
0,073
-0,100
Коэффициент
финансирования
≥1
0,071
0,068
0,051
-0,019
Коэффициент сохранности
собственного капитала
-
0,953
0,953
-
Коэффициент маневренности
капитала
0,3 – 0,5
0,646
0,516
0,539
-0,108
Коэффициент
обеспеченности собственных
оборотных средств
≥0,1
0,789
0,827
0,881
0,092
Коэффициент обеспечения
запасов
0,5 – 0,6
0,927
2,238
1,126
0,199
Коэффициент иммобилизации
капитала
0,354
0,484
0,461
0,108
Коэффициент соотношения
текущих и внеоборотных
средств
0,354
0,484
0,461
0,108
Коэффициент финансовой
устойчивости
0,8 – 0,85
0,853
0,920
0,932
0,080
На анализируемом предприятии были рассчитаны коэффициенты
финансовой устойчивости, из всех рассчитанных коэффициентов можно
сделать вывод, что предприятие финансово устойчиво. Предприятие
обеспеченно оборотными средства и на предприятии наблюдается достаток
собственных оборотных средств. Предприятие обладает потенциалом
наращивания темпов производства и реализации.
В таблице 14 представим расчет покрытия запасов и затрат с помощью
определенных источников финансирования
38
Таблица 14
Расчет покрытия запасов и затрат с помощью определенных
источников финансирования
Показатель
2014 г.
2015 г.
2016 г.
Запасы и затраты (ЗЗ)
12 847
4 048
9 335
Собственные оборотные средства (СОС)
11 910
9 060
10 510
Собственные и долгосрочные заемные
источники (СДИ)
18 429
17 557
19 516
Общая величина основных источников (ОВИ)
13 795
9 381
10 930
А) Излишек (+) или недостаток (–)
собственных оборотных средств
-937
5 012
1 175
Б) Излишек (+) или недостаток (–)
собственных и долгосрочных заемных
источников формирования запасов и затрат
5 582
13 509
10 181
В) Излишек (+) или недостаток (–) общей
величины основных источников
формирования запасов и затрат
948
5 333
1 595
Трехкомпонентный показатель типа
финансовой ситуации, S
(0, 1, 1)
(1, 1, 1)
(1, 1, 1)
Таблица 15
Тип финансового состояния
Условия
= 1, 1, 1
= 0, 1, 1
= 0, 0, 1
= 0, 0, 0
Абсолютная
независимость
Нормальная
независимость
Неустойчивое
финансовое
состояние
Кризисное
финансовое
состояние
Оценка риска финансовой неустойчивости
Безрисковая зона
Зона допустимого
риска
Зона
критического
риска
Зона
катастрофического
риска
В результате проведенных расчетов можно сделать вывод, что
предприятие находится в зоне абсолютной незавимости в 2015, 2016 годах. В
2014 г. нормальная независимость. В 2015,2016 безрисковая зона, в 2014 году
зона допустимого риска.
В качестве управления финансовым состоянием предприятием проведем
оценку вероятности банкротства предприятия.
Наиболее широкое распространение в западных методиках
прогнозирования риска банкротства нашли модели, разработанные известным
экономистом Альтманом.
Пятифакторная модель Альтмана
39
Таблица 16
Пятифакторная Z-модель Альтмана, тыс. руб.
№
Показатель
31.12.2014
г.
31.12.2015г.
31.12.2016г.
1
Текущие активы (оборотные
активы)
15095
10951
11930
2
Сумма активов
21614
19448
20936
3
Заемный капитал (сумма
долгосрочных и краткосрочных
обязательств)
1300
1570
1000
4
Нераспределенная
(реинвестированная) прибыль
18419
17547
19506
5
Прибыль до налогообложения
373
440
3128
6
Балансовая стоимость капитала
15095
10951
11930
7
Объем продаж (выручка)
14245
21085
14097
8
К
1
(п. 1 / п. 2)
0,70
0,56
0,57
9
К
2
(п. 4 / п. 2)
0,85
0,90
0,93
10
К
3
(п. 5 / п. 2)
0,02
0,02
0,15
11
К
4
(п. 6 / п. 3)
11,61
6,98
11,93
12
К
5
(п. 7 / п. 2)
0,66
1,08
0,67
13
Значение
4,74
4,02
5,22
14
Оценка значений
Вероятность
банкротства
невелика, Z
> 1,23
Вероятность
банкротства
невелика, Z
> 1,23
Вероятность
банкротства
невелика, Z
> 1,23
< 1,23 — очень высокая
вероятность банкротства
> 1,23 — вероятность банкротства
невелика
Интерпретация результатов:
Z < 1,23 — вероятность банкротства высокая;
Z > 1,23 — вероятность банкротства малая.
Как видно из таблицы 16 при расчете вероятности банкротства по пяти
факторной модели Альтмана, вероятность банкротства не велика за 2014-2016
годы, в 2016 году значение коэффициента увеличилась по отношению к 2014
году.
В целом проанализировав деятельность предприятия ООО СХП
«Овощевод» можно сказать, что предприятие является прибыльным,
динамично развивающимся, с устойчивым финансовым положением.
40
2.2 Бухгалтерский учет кассовых операций в ООО СХП «Овощевод»
Сельскохозяйственное предприятие ООО «Овощевод» учет денежных
средств в кассе осуществляет в соответствии с Указанием Банка России от
11.03.2014 № 3210-У (ред. от 19.06.2017) «О порядке ведения кассовых
операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых
операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого
предпринимательства» и, руководствуясь Приказом об учетной политике
предприятия (приложение 4) хранит свободные денежные средства по договору
на расчетном счете в ОАО КБ «Хлынов» г. Киров.
Для осуществления расчетов наличными деньгами организация имеет
кассу и ведет кассовую книгу по установленной форме.
Ведение кассовых операций возложено приказом руководителя
организации на лицо, выполняющего обязанности кассира, который несет
полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. В
ООО СХП «Овощевод» прием и выдача наличных денег кассиром предприятия
производится по приходным кассовым ордерам (форма № КО-1) и расходным
кассовым ордерам формы (ф.№ КО-2), подписанным главным бухгалтером и
кассиром (подписи расшифровываются), на это уполномоченным письменным
распоряжением руководителя предприятия.
Движение первичных документов в бухгалтерском учете ООО СХП
«Овощевод» регламентируется графиком документооборота. Учет ведется
автоматизировано, в программе «1С:Бухгалтерия 7.7», согласно плана счетов и
учетной политики предприятия.
Для осуществления расчетов наличными деньгами ООО СХП
«Овощевод» имеет кассу для использования на текущие расходы.
Для ведения кассовых операций в штате организации не предусмотрена
должность кассира, однако возложены функциональные обязанности кассира
на заместителя директора предприятия Горбушину Н.Н.
41
Работник, выполняя обязанности кассира, несет полную материальную
ответственность за сохранность всех принимаемых им ценностей. С данным
работником заключен договор о полной индивидуальной материальной
ответственности за сохранность принятых им ценностей и за ущерб,
причиненный организации в результате умышленных действий, а также
небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.
Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными
формами первичной учетной документации, которые утверждены
Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88 (ред. от 03.05.2000) "Об
утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по
учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации"
по согласованию с Центральным банком Российской Федерации и
Министерством финансов России.
К формам учетной документации по учету кассовых операций на
предприятии относятся:
- КО-1 "Приходный кассовый ордер";
- КО-2 "Расходный кассовый ордер";
- КО-4 "Кассовая книга";
- АО-1 "Авансовый отчет".
Первичные документы оформляются согласно Положению по ведению
бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации,
утвержденным приказом Минфина России от 29 июля 1998 года № 34н и
содержит следующие реквизиты:
- наименование документа (формы);
- код формы;
- дата составления документа;
- наименование организации, от имени которой составлен документ;
- содержание хозяйственной операции;
- измерители хозяйственной операции (в натуральном и денежном
выражении);
42
- наименование должностей работников, ответственных за совершение
хозяйственной операции и правильность ее оформления;
- личные подписи этих работников и их расшифровки.
Документы заполняются в одном экземпляре, четко и ясно чернилами,
шариковой ручкой или на компьютере. Печатью заверяются документы, для
которых это предусмотрено законодательством.
Первичные документы в ООО СХП «Овощевод» оформляются в момент
совершения хозяйственной операции, а если это не представляется возможным
– непосредственно после ее окончания.
Поступление наличных денег в кассу ООО СХП «Овощевод» оформляют
приходным кассовым ордером (Приложение 5). Ордер выписывается в одном
экземпляре и подписывается главным бухгалтером и кассиром.
При выписке приходного кассового ордера указывается в специальной
строке основание для принятия денег в кассу. Это может быть возврат
неиспользованной подотчетной суммы, остаток неиспользованного аванса на
командировочные расходы, возврат ссуды, возмещение материального ущерба,
выручка.
Обязательно указывается: от кого приняты денежные средства: если от
юридического лица, пишется его название, если от физического лица –
фамилия, имя, отчество. Сумма проставляется цифрами и прописью.
Выдача наличных денег из кассы организации оформляется расходным
кассовым ордером (Приложение 6). Ордер выписывается в одном экземпляре и
подписывается кассиром, главным бухгалтером и руководителем организации.
Для выписки расходного кассового ордера у работника бухгалтерии
должно быть основание. Например, расходный ордер на выдачу денежных
средств под отчет на хозяйственные нужды может быть выписан только при
предъявлении заявления с визой руководителя, а на выдачу аванса на
командировочные расходы – при наличии приказа на командировку и
командировочного удостоверения. Соответственно в расходном кассовом
ордере в строке "Основание" указывается цель, на которую выдаются деньги и