Положение об организации и графика документооборота служит доя
нормализации продвижения документооборота, обеспечивает своевременное
получение первичных документов для бухгалтерского обслуживания
документации.
В положении указывается:
- срок предоставления документов;
- путь движения документов;
- лица, ответственные за документацию;
- перечень работ по созданию документов;
- перечень работ по прове ке и обрабо ке док мент в;
- д лжны указываться ко кре ные и пол ители по созд нию,
проверке и обработке документов;
- сроки выполнения работ по созданию, проверке и обработке
документов.
Контроль за соблюдением графика документооборота осуществлять на
предприятии должен непосредственно Лунев А.В.. Требования
индивидуального предпри и ателя по поводу срок в по ачи необх димых
документов являются беспрекословным и обязательным доя каждого
сотрудника.
План счетов бухгалтерского учета представляет собой схему
регистрации и группировки фактов хозяйственной деятельности в
бухгалтерском учете. Рабочий план счетов в ИП «Лунёв» разработан на основе
типового Плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции по его применению.
Он содержит все синтетические и аналитические счета, необходимые для
ведения б хг лтерского учета.
В ИП «Лунёв» в соответствии с типовым планом счетов разработан
рабо ий план счетов.
10 «Материалы»,
41 «Товары»,
42 «Торговая наценка»,
43 «Г отовая продукция», к оторым открываются субсчета.
Все формы первичных документов, как типовые, так и разработанные
самостоятельно, составляются с соблюдением требований, предусмотренных
Законом РФ «О бухгалтерском учете». Все хозяйственные операции,
проводимые организацией, оформляются оправдательными документами. Эти
документы являются первичными, на основании их ведется бухгалтерский учет.
Форма документа опред ляет я совок пнос ью ре ви ит в и их
расположением в документе. Первичные документы составляются в момент
совершения операции или по ее окончании.
Хозяйственные операции отражаются в регистрах бухгалтерского
и налогового учета в хронологиче кой по ледовательнос и и
систематизируются по соответствующим счетам бухгалтерского учета в
журналах, книгах. Правильнос ь отражения хозяйс венн х пераций в
регистр х бухгалтер кого и налогового учета обеспе вают ица, сос авившие
и подписавшие их. Первичные документы, в т.ч. кассовые хранятся 5 лет.
Инвентаризация имущества и расчетов проводится в соответствии с
нормативными докумен ами на осн в нии пр каза индивидуал ного
предп инимателя о провед ии нвен ари ац и. ля пр вед ния
инвентаризации в ИП «Лунёв» создана постоянно действующая
инвентаризационная комиссия. Целью инвентаризации является проверка
ф ктического налич я ц нност й, расчетов и др г х статей бухгалтер кого
балан а и сравнение его с дан ыми бухгалтер кого учета. Рез ьтаты
д ятельности комиссии обобщ ются протоколом, котор й утверждается
индивидуальным предпринимателем Лунёвым Андреем Валерьевичем.
Бухгалтерский учет в ИП «Лунёв» ведется по мемориально - ордерной
форме с частичной автоматизацией, т.е. в электронном и бумажном виде. Для
ведения бухгалтерского учета используются журналы, а так же книги и ордера.
Обработку приходных документов на поступившие материальные ценности,
обработку расчетных документов, учет реализации продукции ведет бухгалтер.
В ИП «Лунёв» разработано положение о бухгалтерии, в котором
определены общие полож ния, осн вные за ачи б хг лтер кого ппара а,
функции л вного бухгалтера, а также права и его ответственность.
Кроме того в ИП «Лунёв» разработаны должностные инструкции на
бухгалтера по учету товаров в розничных предприятиях, в соответствии c
которыми бухгалтера обязаны: вести правильный и своевременный учет
запасов товарно-матер аль х ценностей, опр деля ь их соо ветс вие
нормативам; принимать и качественно обрабатывать отчеты материшгьно -
ответственных лиц предприят й розни ной торг вли и обществ нн го пи ания,
особое вним ние при этом обра ающая на воеврем ннос ь оприходо ания
товаров, своевременность выручки, прав льность внутр нн й переброски;
оформля ь довере нос и на получение това но материальных ц нностей;
качественно и своевременно составлять сводный журнал формы К-3;
составлять расшифровку счета 44; принимать качественно оформленные
материалы инвентари ац й товарно материальных ценностей ро ич х
предп иятий и предприя ий общественн го и ан я к учету и в вед нию
результатов; принимать участие в проведении инвентаризаций.
Затем использованные документы сдаются в архив. При сдаче
документов в архив необходимо их подготовить. С этой целью однородные
перви ные документы формируются в дела, содерж щие до 200 ист в. При
формировании дел соблюдаются требования:
- докумен ы посто ного и врем нн го сроков хран ния гр пир ются
раздельно;
- подлинники отделены от копий, годовые планы и отчеты от
квартальных и месячных.
Папки с документами переплетаются. На титульном листе указывается
наименование организации, название и порядковый номер в деле с начала года,
отче ный пери д, количес во листов в деле, срок хран ния де а.
Ответственность за организацию бухгалтерского учета и соблюдения
законодательства при вып лн нии хозяйс венн х операций несет
индивидуальный предприниматель Лунёв А.В., который осущствляет
оперативное руководство деятельностью бухгалтерии и совместно с главным
бухгалтером Акимовой О.М. подписывает денужные и расчетные документы,
финансовые и кредитные обязательства.
Отчётным годом для индивидуального пре при и ателя с и ает я
период с 1 января по 31 декабря включительно. Бухгалтерская отчетность
является завершающим этапом учетного процесса. B ней отражается
нарас ающим итогом финансовое состояние д ят льности за отчетный период.
Для более достоверных данных синтетического и анаштического учета
в балансе ежеквартально производится сверка взаимных расчетов по текущим
операциям. Бухгалтерская отчетность, предоставляемая в финансовые и
налоговые органы подписывается индивидуальным предпринимателем и
бухгалтером. Срок сдачи годовой бухгалтерской отчетности до 31 января
след ющего за отчетн м пери д м го а, промежуточной бухгалтерской
отчетности не позднее 30 дней по окончании отчетного периода.
Первичные документы по поступлению и расходу производственных
запасов является основой организации материального учета. Непосредственно
по первичным документам осуществляют предварительный, текущий и
последующий контроль за движением, сохранностью и рациональным
исп льзованием материальных ресурсов. Перви ные док мен ы по д жению
материалов тщательно оформляются, обязательно содержат подписи лиц,
совершивших операции и коды соответствующих объектов учета. Контроль за
соблюдением правил оформления движения материальных ресурсов в ИП
«Лунёв» возложен на самого индивидуального предпринимателя Лунева А.В. и
бухгалтера Акимову О.М.
Поступающие материалы оформляют бухгалтерскими документами в
следующем порядке. На основании договора поставки мясных продуктов
ООО «Ясно Солнышко», именуемое в дальнейшем «поставщик», в лице
директора Шишкова Олега Юрьевича обязалось поставлять и передавать в
собственность, а ИП «Лунёв», именуемое в дальнейшем «покупатель»
п инимать и о лачивать ему продук ию, аим но а ие, ассортимент и
количество которой указывается в накладной по каждой конкретной сделке.
Вместе с отгрузкой прод ции поставщик вы ает покупате ю
расчетные и другие сопроводительные документы - платежные требования (в
2-х экземплярах), товарно-транспортные накладные. Товарная наютдная №61
(Приложение 2) составлена материально-ответственным лицом
ООО «Ясно Солнышко» от 17.08.2016 года на общую сумму 6171,40 руб., в 2-х
экземплярах, од н из которых остается на месте с ра пиской у получат я ИП
«Лунёв», а второй с распиской лица, отпускающего ценности, передается
получателю.
На основании товарно - транспортной накладной была составлена счет -
фактура №61 от 17.08.16 г. (Приложение 3) была составлена на основании
договора №91/6 от 01.02.16 г. и получена от ООО «Ясно Солнышко» на 3
наимен ваний товара (к лбаса, сосиски, ветчина), общий вес которых состав л
45 кг, на общую сумму без НДС 5230,00 руб. и общую сумму с НДС 6171,40
руб. по доверенности №15 от 16.08.16 г. (Приложение 1) автомобилем №35
выданной водителем Иванову А.И..
Доверенность содержит следующие реквизиты: номер и дату выдачи;
срок действия; наименование и адреса плательщика и потребителя (получателя
доверенности), а также банковские реквизиты плательщика; кроме того,
указывается наименова ие пос ав ика (должность, ам лия, мя, отчество,
сведенья о паспорте материально ответственного лица, на имя которого
выдает я доверенность); номер и дату док мен а, являющего я о но а и м д я
о пуска товаров.
Доверенность №15, выданная водителю Иванову А.И. была
зарегистрирована в журнале учета выданных доверенностей. Учёт
доверенности как бланков строгой отчётности производится по корешку
доверенности, который храниться в бухгалтерии с отметкой о её получении и
использовании. На основании паспорта 2811 № 147524, выданным Тверским
РОВД 11.02.2010 г. на получение от ООО «Ясно Солнышко» материальных
ценностей.
Подпись получателя в доверенности на получение материалов,
удостоверена предпринимателем Луневым А.В. и главным бухгалтером
Акимовой О.М. Выдача доверенностей, полностью или частично
незап лн нных, и доверенностей без образцов подписей л ц, на имя которых
они ыписаны, не допускается. Срок д йствия довер ннос и уст на вается в
зависимости от возможности получения и вызова соответствующих товаров,
но, как правило, более ч м на 15 н й.
Доверенное лицо обязано не позднее следующего дня после каждого
получения ценностей, независимо от того, получены ли они полностью или нет,
представить в бухгалтерию ИП «Лунёв» документы о выполнении поручений и
сдачи на склад. Не использованные доверенности возвращаются в ИП «Лунёв»
на следующий деть после истечения срока действия. После получения товара в
бухгалтерию предприят я предст вляются док мен ы, под вержда ие
совершение товарной операции.
На основании товарно - транспортной накладной было выдано
удостоверение о качестве и безопасности колбасных изделий №158, выдано
производственной лабораторией 17.08.2016г. на партию кондитерских изделий,
отправленных по накладной №61 выработанными продавцом ООО «Ясно
Солнышко». В нем сказано, что все продукты, которые были выданы по
накладной №61, выработаны по технологической инструкции с соблюдением
санитарных правил и соответствуют ГОСТ 140301-6. Так же продукция
соответствует требованиям СанПин 2.3.2.1078-01.
На предприятии каждый месяц составляется реестр свободных
ро ничных цен. В ней указывается аим нова ие то а а, ко ичество, цена
закупки, торговая надбавка, розничная цена, сумма. Ее исчисление необходимо
для оценки выполнения плана по определенному показателю. Проверка
п авомерности распределения расход в по данному пока ателю - по ледний
этап проверки себестоимости. В зависимости от условий договора с
пост вщи ами и пок ателями могут прои води ься как безнали ные расче ы
через обслуживающий банк, так и наличные, когда деньги вносятся в кассу
продавца. На предп ятии имеется с исок должностных лиц, которым
предоставлено право подписывать документы на получение и отпуск со склада
материалов. Учет материалов на складе осуществляется материально
ответственным цом. Складской учет материально прои в дствен ых а асов
должен обеспечивать тек щий и последующ й контро ь за а иональным
исп льзованием и поступле ием материалов.
Синтетический учет производственных запасов ИП «Лунёв» ведет на
синтетическом счете 10 «Материалы». Учет материальных ценностей ведут по
фактической себестоимости, при этом в дебет материальных счетов относятся
все расходы по их приобретению. Для обобщения информации о наличии и
движении сырья, материалов, топлива, запасных частей, инвентаря и
хозяйственных принадлежностей, тары и т.п. ценностей организации
предназначен счет 10 «Материалы».
К счету 10 в организации открыты следующие субсчета:
- Сырье и материалы;
- Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия;
- Топливо;
- Тара и тарные материалы;
- Запасные части;
- Прочие материалы;
- Материалы, переданные в переработку на сторону;
- Строительные материалы;
- Инвентарь и хозяйственные принадлежности.
Для учёта поступления товара в ИП «Лунёв» используется активный
счёт 41 «Товары», к которому открываются субсчёта:
41/1 «Товары для оптовой продажи»
41/2 «Товары в розничной торговли»
41/3 «Товары, на предприятиях общественного питания»
41/4 «Сельхозпродукты, сырье на заготовительных предприятиях»
41/5 «Тара под товаром и порожняя»
41/6 «Предметы проката»
Оборот по дебету этого счёта показывает общую стоимость товаров,
поступивших в ИП «Лунёв», оборот по кредиту - выбытие товаров, дебетовое
сальдо отр жает ос аток т варов на конец отчетн го перио а.
У ИП «Лунёв» товары учитываются по продажным ценам, а разница
между покупной и продакной ценами отражается на счёте 42 «Торговая
наценка». ИП «Лунёв» ведёт журнал - ордер по кредиту счётов материагьно-
производственных запасов. Какдому товарному отчёту в журнале-ордере
отводится одна строка. Оприходование товара отражается в ведомости по
корреспондирующим счётам. После записи в ведомости и журнале-ордере
выводит я остаток на конец д я, котор й сравни ается с ос атк м по
товарному отчёту. На основании журнала - ордера по счёту 41/2 данные
заносятся в главную книгу.
ГЛАВА 3. АУДИТ В СИСТЕМЕ ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ
ПРЕДПРИЯТИЯ.
3.1. Понятие об аудите и аудиторской деятельности.
Касьянова С.А. [9] пишет, что исторические предпосылки зарождения
аудиторской деятельности в глубокой древности были обусловлены возникшей
необходимостью проверки высокопоставленными лицами точности учёта и
движения финансовых потоков и отслеживания добросовестного выполнения
чиновниками своей рабо ы.
В структуре управления государством действовшш люди, в функции
которых входил контроль за инансовыми поступлен ями в казну налогов и
сборов. Представляет интерес отрывок из прои ведения в ик го англи анина
Уильяма Шекспир (1564-1616 гг.), в котором автор упоминает об аудите
следующим образом:
«Коль в честности моей вы усомнились
Или в умении вести дела,
Аудиторов строжайших созовите,
Чтобы меня проверить».
В настоящее время аудиторская деятельность представляет собой
деятельность по проведен ю аудита и оказа ию сопутству щ х аудиту услуг,
осуществляемую аудиторски и органи а ями либо индивидуал ными
аудиторами.
Аудит — это независимая проверка бухгалтерской (финансовой)
отчетности аудируемого лица в цел х выражен я мнен я о достовернос и
такой отчетности. Цель аудита в Российской Федерации определена
Федеральным законом № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности». [8]