64
Глава 3. Направления совершенствования бухгалтерского учета
и аудита материально-производственных запасов
3.1 Предложения по совершенствованию учета и эффективности
использования ТМЦ на предприятии
Расширение области аккредитации по поверке средств измерения
массы, которые находятся в структурных подразделениях Общества
(в материальных кладовых и на складах). Ежегодный затраты на проверку в
«Нижнекамском центре стандартизации, метрологии и
сертификации»
(в 2016 г.):
1. Дозатор весовой электронный = 42753 тыс.руб.
2. Дозатор весовой механический = 9248 тыс.руб.
3. Весы электронные = 23932 тыс.руб.
4. Весы электронные крановые = 39914 тыс.руб.
5. Весы технологические = 14197 тыс.руб.
Дозатор весовой электронный:
Склады и кладовые 102 шт. Сумма: 4 360 897 млн.руб.
Дозатор весовой механический:
Склады и кладовые 111шт. Сумма: 1 026 583 млн.руб.
Весы технологические общее количество по предприятию:
36 штук Сумма: 511 099 млн.руб.
Весы электронные общее количество: 80 штук = 1 914 600 млн.руб.
Весы электронные крановые общее количество: 14 шт. = 558 803
тыс.руб.
Общая сумма затрат в год: 8 502 026 млн.руб.
Для снижения денежных затрат предприятия на поверку средств
измерения массы в «Нижнекамском центре стандартизации, метрологии и
сертификации» я предлагаю :
Ориентировочный объём капитальных вложений составит (Расходы
связанные с расширением области аккредитации):
65
Оценка на соответствие требованиям СТБ 941.3-93 «Российским
Государственным Центром Аккредитации» = 1 400 000 млн.руб.
Закупка эталонных средств измерения, необходимых для поверки ТМЦ:
Набор гирь класса F1 =2 322 200 млн.руб.
Гиря калибровочная М1 5 кг (2 шт.) = 150 000 (300 000) тыс.руб.
Гиря калибровочная М1 1 кг (2 шт.) = 235 106 (470212) тыс.руб.
Обучение на право проведения поверки = 60000 тыс.руб.
Сумма: 4 552 412 млн.руб.
Экономический эффект от внедрения данного мероприятия составит:
8 502 026 – 4 552 412= 3 949 614 млн.руб. в год
Экономический эффект 2014 - 2016 г.г. составит:
3 949 614 *3года = 11 848 842 млн. руб.
Право проведения поверки средств измерения массы, которые
находятся в структурных подразделениях Общества (в материальных кладовых
и на складах), приказом по Обществу возложено на кладовщика Петрову В.А.
с доплатой в размере 25 % от тарифной ставки кладовщика. В конце года
декабре месяце в ее обязанности входит проверка средств измерения массы.
Табель расчета заработной платы работника за ноябрь м-ц
2016г
Склад кислот и химикатов
Тариф
Вид опл
Сумма
1
Кладовщик
разр
125,61
101
Час
176
22107
52205
Петрова
В.А.
4
117
%
35
7737
120
%
50
11053
138
%
24
5306
Итого
46 203
Примечание — Источник: собственная разработка
Табель расчета заработной платы работника за декабрь м-ц
2016г с учетом доплатой в размере 25 %
Склад кислот и химикатов
Тариф
Вид опл
Сумма
1
Кладовщик
разр
125,61
101
Час
176
22107
52205
Петрова
В.А.
4
117
%
35
7737
120
%
50
11053
124
%
25
5526
138
%
24
5306
ИТОГО
51 729
Примечание — Источник: собственная разработка
5526 *36= 198936 тыс.руб.
66
Экономический эффект за 3 года 2014 - 2016 г.г. с учетом затрат на
оплату труда кладовщика составит: 11 848 842 - 198936 = 11 649 906 млн.руб.
Повышение эффективности использования материально-
производственных запасов на предприятии .
Организацию закупок товарно-материальных ценностей в Обществе
осуществляют управление материально-технического снабжения, управление
комплектации оборудования, отдел перспективного развития и инвестиций,
производственный отдел, управление информационно-компьютерного
обеспечения, служба заместителя генерального директора по капитальному
строительству, руководители которых несут ответственность за своевременное
обеспечение Общества материальными ресурсами, необходимыми для решения
производственных задач. В случаях необходимости закупки услуг, не входящих
в сферу ответственности данных подразделений, организацией закупок
занимается служба, инициировавшая данную закупку, по согласованию с
генеральным директором Общества.
Ответственность за своевременное принятие мер по обеспечению
производства сырьем несет заместитель генерального директора по
коммерческим вопросам. Ответственными за своевременное проведение
закупок в Обществе являются работники вышеуказанных подразделений в
соответствии с должностными инструкциями.
Подразделения, осуществляющие закупки, должны:
-создать условия для сохранности товарно-материальных ценностей при
их получении, транспортировке, разгрузке;
-предотвратить недостачи, хищения, порчу на складах Общества;
Поступление от поставщиков товарно-материальных ценностей
оформляется на основании товарно-транспортных, товарных накладных и
других сопроводительных документов (счётов-фактур, инвойсов, CMR, ЖД
накладных). Для ТМЦ поступающих из-за рубежа принятие к бухгалтерскому
учёту производится на основании документов выписанных поставщиком.
Если говорить о закупочной системе в общем, то регулярно проводимая
67
работа по установлению прямых взаимоотношений с предприятиями –
производителями дала положительные результаты, снизилось общее
количество заключенных контрактов, установились более тесные связи с
предприятиями – поставщиками сырья, снизилось количество оптово –
посреднических структур.
1. Обеспечить надлежащий учет движения товарно-материальных
ценностей на всех стадиях производственного процесса.
Расчет планового экономического эффекта по использованию
вспомогательного материала (пленки) . Использование в производстве
пленки 180,110 мк вместо пленки 300мк, для закатки резиновых смесей, под
раскрой полуфабрикатов для а /п 235/75 Р 17,5 Бел-159.
Цена на пленку считается за кг. Нормы расхода на пленки рассчитаны в
кг, при использовании более тонкой пленки, использования образуется
экономия в весе. Разница в стоимости вспомогательного материала (пленки)
является экономическим эффектом. В среднем для закатки резиновой смеси
под раскрой полуфабрикатов для а /п 235/75 Р 17,5 Бел-159 расходуется 1 кг
пленки. Экономический эффект на 1 кг в составляет- 21 руб.
Выпуск по плану а /п 235/75 Р 17,5 Бел-159 2016г. – 400 600 шт.
Выпуск фактически а /п 235/75 Р 17,5 Бел-159 2016г. - 411 700 шт.
Стоимость 1 кг пленки-300мк – 723 руб.
Стоимость 1 кг пленки 180,110 мк -702 руб
Разница в стоимости пленки 72395-70215=21руб.
411700 шт .* 21 руб.= 8 645 700 мил. руб.
Расчет планового экономического эффекта производился на объемы
прогноза производства 2016 года. В результате повышения фактического
выпуска шин экономический эффект в полном объеме выполнился и составил –
8 645 700 мил. руб.
3.2 Внедрение подсистемы ИСУП для совершенствования учета ТМЦ на
предприятии
В настоящее время на предприятии создаются и внедряются
68
современные инструменты управления предприятием, базирующиеся на
компьютерных информационных технологиях. Развитие современной ИТ-
инфраструктуры является для ОАО актуальной и стратегически важной
задачей.
Внедрением подсистем учета ТМЦ, одной из актуальнейших задач
является построение компьютерной сети на территориально распределённых
материальных складах предприятия. Проектирование и строительство
классической сети на базе оптоволоконного кабеля требует затрат не менее 50
000$ (в ценах декабря 2016 г.)
В качестве более дешевой альтернативы волоконно-оптическим каналам
и более скоростной, чем модемная связь, предлагается организация связи со
складами через ADSL-модемы – это существенно более высокая скорость, чем
на традиционных модемах при постоянной доступности телефонной линии во
время соединения. Использование такого подхода приведет к значительной
экономии денежных средств.
Предполагается также создать сервер терминальных служб (тонкие
клиенты). Суть его работы заключается в том, что обработка клиентских
запросов происходит на сервере, а на клиентской стороне только отображение
результатов. При таком подходе слабые и морально устаревшие ПК смогут
выполнять современные программы. Также этот вариант предполагает гораздо
менее интенсивное использование сети, в результате чего ПК могут работать на
медленных линиях связи.
На ОАО реализуется уникальный для предприятия крупномасштабный
проект, конечной целью которого является создание корпоративной
автоматизированной информационной системы управления (АИСУ ОАО
«Нижнекамскшина»), обеспечивающей максимально эффективную и
слаженную работу всех подразделений и служб предприятия, с одной стороны,
и полноценную работу специалистов и руководителей всех уровней
управления, с другой.
69
Описание текущего состояния разработок по информатизации
процессов управления предприятием
На предприятии внедрена система управления ресурсами на базе 1С, ряд
систем, интегрированных с ней, а также система электронного
документооборота. На ОАО внедрить систему управления ресурсами на
базе 1С: Предприятие. В ней будут использоваться подсистемы,
предназначенные для:
-учета материалов;
-учета готовой продукции (с адресным хранением), её реализации;
-учета расчетов и денежных средств на расчетных средствах и в кассе;
-учета основных средств и амортизации;
-учета договоров, денежных документов и бланков;
-учета отходов и лома;
-учета капитальных вложений;
-учета рекламационной продукции.
Цели внедрения ИСУП ОАО «Нижнекамскшина»
Целью внедрения ИСУП ОАО «Нижнекамскшина» является
совершенствование системы управления ОАО за счет внедрения современных
методов управления и информационных технологий. Внедрение ИСУП
должно:
-обеспечить снижение затрат на закупку сырья, материалов и услуг за
счет выбора лучших условий поставки.
-снизить сроки планирования, подготовки и проведения закупок сырья,
материалов и услуг .
-повысить эффективность закупочной деятельности за счет оптимизации
процессов выполнения централизованных закупок.
-повысить точность информации о запасах, что повлечет за собой
снижение недостачи, потерь по срокам годности, снижение страхового запаса.
-снизить трудозатраты и количество ошибок при приемке товаров.
-увеличить доступную емкость склада за счет оптимального размещения
70
товара.
-увеличить точность планирования производственной программы.
-повысить эффективность выполнения инвестиционно-строительных
проектов за счет многоуровневого, детализированного планирования по
отдельным проектам и контроля выполнения планов и бюджетов в процессе
реализации.
-увеличить общую эффективность компании за счет прогнозирования
денежных и материальных потоков, связанных с проектами, а так же
использования библиотеки проектных графиков и сметных калькуляций по
типовым блокам работ или объектам.
-формирование в программе «1С:Предприятие 8.2» подсистеме «Учет
рекламаций» справки по рекламационной продукции, подлежащей ремонту и
принятой в течение отчетного периода.
-формирование достоверных сведений о состоянии дебиторской и
кредиторской задолженностей. В функционале «Взаиморасчеты (поставщики)»
неверно формируются отчеты «Расшифровка дебиторской задолженности» и
«Расшифровка кредиторской задолженности». В расшифровках не указывается
дата образования задолженности, наименование ТМЦ, работ и услуг. При
формировании данного отчета в договорах не указывается информация условий
поставки или оплаты, из-за чего неверно формируется просроченная
дебиторская или кредиторская задолженность. В расшифровках должны быть
указаны ФИО исполнителя по договорам.
- формирование шахматной оборотной ведомости по счёту 10
«Материалы». В целях оперативного контроля за формированием в программе
1С: Предприятие 8.2 данных о корреспонденции по счетам бухгалтерского
учёта при формировании бухгалтерской отчётности необходимо разработать в
существующем функционале по учёту ТМЦ выходную форму бухгалтерского
отчёта в виде шахматной оборотной ведомости по счёту 10 «Материалы»,
удовлетворяющую определенным требованиям и методологическим критериям
71
Требования к бизнес-процессам внедрения ИСУП управление
закупками : Сбор и согласование потребностей : Сбор потребностей к закупке.
Согласование потребностей ответственными сотрудниками . Определение
источника поставки (если есть действующий долгосрочный договор, то закупка
происходит по нему, если договора нет, то потребность включается в проект
закупочной процедуры и передается в подсистему проведения торгов).
Формирование плана закупок на основании заявок на закупку. Формирование
проектов закупочных процедур для передачи в подсистему организации и
проведения торгов .
Подготовка и проведение закупочных процедур : Подготовка
закупочных процедур на основании утвержденной потребности . Проведение
централизованных закупочных процедур. Сбор и анализ предложений
поставщиков . Выбор поставщика-победителя. Согласование результатов
закупочной процедуры.
Заключение и ведение договоров : Автоматическое формирование
проектов договоров по результатам закупочных процедур . Формирование
текстов договоров .Согласование договоров с соответствующими
подразделениями. Утверждение договоров .
Мониторинг/Аналитика : Формирование отчетности. Мониторинг
исполнения закупки . Анализ закупок. Контроль исполнения. План\Факт
анализ.
Поступление сырья и материалов на склад предприятия :
Сканирование прихода, подтверждение. Поступления материалов из
производства. Маркирование товара этикеткой (штрихкодом). Стратегия
выбора мест хранения. Распределения сырья и материалов по местам хранения .
Обработка разниц (недопоставок/перепоставок).
Управление поставщиками : Регистрация поставщиков, в том числе
самостоятельная регистрация через систему управления поставщиками.
Аттестация поставщиков. Ранжирование поставщиков. Формирование списков
72
надежных и ненадежных поставщиков. Контроль качества исполнения
договоров поставщиками .
Управление складской логистикой .
Адресный учет запасов : Ведение структуры склада. Учет запасов по
местам хранения . Учет запасов по единицам хранения.
Обработка возвратов: Обработка возврата поставщику. Обработка
возврата клиента.
Инвентаризация : Подготовка к инвентаризации. Выполнение
подсчета. Учет результатов инвентаризации.
Внутри складские процессы : Перемещение товаров между
складскими местами, зонами. Управление состоянием складских мест и
запасов.
Отпуск материалов со склада : Комплектация исходящей поставки .
Подтверждение комплектования. Маркировка исходящей поставки.
Перемещение товаров в зону отгрузки .Списание товаров со склада.
Обеспечивающие процессы : Интеграция с терминалами сбора данных.
Отчетность : Складские запасы и складские места . Отчеты по
складским операциям .
Требования по обучению пользователей ИСУП : Работа с
использованием ИСУП потребует приобретения дополнительных навыков и
знаний от персонала ОАО «Нижнекамскшина».
Для этого необходимо: провести обучение участников процесса –
пользователей системы в соответствии с эксплуатационной документацией.
Дополнить систему обучения функциональных специалистов ОАО с
учетом специфики работы в условиях действующей ИСУП.
На основании третьей главы выпускной работы можно сделать
выводы : Стоимость предметов, относящихся к средствам труда в составе
оборотных средств, учитывается на счете 10 «Материалы» на отдельных
субсчетах: специальная одежда и обувь, специальные инструменты и
специальные приспособления, производственный и хозяйственный инвентарь и
73
другие. Средства труда в составе оборотных средств отпускаются со склада в
кладовые цехов в подотчет материально-ответственным лицам на основании
требований. Резерв под снижение стоимости материальных ценностей в части
ТМЦ, товаров и готовой продукции создается в случаях наличия факторов
обесценивания указанных запасов на основании решения центральной
инвентаризационной комиссии, оформленного протоколом заседания по
рассмотрению результатов годовой инвентаризации.
Документом, дающим право ввозить (вносить) материальные ценности,
является ТТН-1, ТН-2, CMR-накладная, товарный чек (при покупке с
использованием корпоративной пластиковой карточки) с отметкой «Въезд
разрешен» и спецпропуск. Пропуск предъявляется работникам охраны при
перемещении ТМЦ через КПП охраняемой территории. Получение и отпуск
товарно-материальных ценностей производится на основании доверенности.
Ответственность за своевременное оснащение мест хранения
материалов необходимым весовым хозяйством, измерительными приборами и
мерной тарой, обеспечение их периодического переосвидетельствования и
клеймения несет начальник подразделения.
Сырье, получаемое цехами, принимается под счет со сплошным
взвешиванием. Взвешивание и замеры отпускаемого сырья производятся в
присутствии представителя цеха–получателя. В случае расхождения в весе
составляется акт результатов взвешивания, один экземпляр которого
направляется цеху-отправителю в сопровождении с докладной запиской на имя
начальника цеха. Количество полученного сырья принимается по фактическому
весу, при этом указывается вес брутто, нетто, тары.
В целях контроля установленного законодательством и локальными
нормативными правовыми актами порядка оформления первичных учетных
документов, усиления контроля над состоянием учета запасов, сохранностью и
использованием материалов в производстве: Главным бухгалтером ОАО
подготовлен приказ по управлению бухгалтерского учета и отчетности «О
контроле учета движения ТМЦ, согласно которому специалистами управления