56
Таблица 3.2.2
Изменения данных отчетности по запасным частям в
соответствии с МСФО
Дебет,
кредит
Счет
Сумма,
тыс. руб.
Пояснение
К-т
сч. "Активы"
Амортизация
основных средств
(211 747)
Отражение амортизации
по капитализированным запасам
на 31.12.2011
Д-т
сч. "Пассивы"
Нераспределенная
прибыль прошлых
лет
164 229
Корректировка прибыли и
убытка
прошлых лет на амортизацию
по капитализированным запасам
Д-т
сч. "Расходы"
Расходы
на амортизацию
47 518
Начисление амортизации
по капитализированным запасам
К-т
сч. "Расходы"
Выбытие основных
средств
(3 560)
Снижение расходов по выбытию
капитализированных запасов
на сумму начисленной по ним
амортизации
На основании рассмотренных выше примеров можно сделать следующие
выводы:
- при установке капитализированных запасных частей на основное
средство данная операция по РСБУ отражается на предприятиях,
работающих в сфере услуг, по дебету счета 20 "Основное производство" и
кредиту счета 10 "Материалы", далее - по дебету счета 90 "Продажи" и
кредиту счета 20 "Основное производство". Тем самым стоимость запасных
частей списывается на расходы в полном объеме. По МСФО эти запасные
части подлежат амортизации, следовательно, влияние на финансовый
результат будет иным;
- при снятии с основного средства и дальнейшем выбытии запасных
частей их стоимость по РСБУ отражается, по условной оценке, (например, 1
руб.). Таким образом, расходы по выбытию ранее установленных запасных
частей незначительны. Однако согласно МСФО по капитализированным
запасным частям начисляется амортизация, и на момент снятия запасных
57
частей с основного средства остаточная стоимость этих запасных частей
существенно отличается от условной оценки по РСБУ. В связи с этим при
выбытии таких запасных частей возникает необходимость корректировки
возникающей разницы;
- нераспределенная прибыль прошлых лет является результатом всех
корректировок доходов и расходов. Так, исходя из данных табл. 1
нераспределенная прибыль прошлых лет для корректировочных проводок
2012 г. будет равна 321 008 тыс. руб. (272 139 + 48 869 + 6018 - 6018).
3.3 Предложения по совершенствованию организации бухгалтерского
учета материально - производственных запасов в организации
В качестве первоочередных путей оптимизации расходов руководство
определило автоматизацию осуществления запасов товаров у поставщиков
товаров для проектов и для внутренних нужд организации, а также
организацию информационного обеспечения документального и
финансового сопровождения запасов, учета и контроля расходования
денежных средств.
Требования к функциональности ECM-системы были поставлены
следующие:
- простое управление для пользователей любого уровня;
- быстрый полнотекстовый поиск документов;
- отслеживание и сравнение различных версий документов;
- разграничение прав доступа пользователей;
- автоматизация бизнес-процессов;
- интеграция с электронной почтой, ERP-системой и бухгалтерской
системой 1С;
- безопасный веб-доступ и мобильный доступ.
Лица, принимающие участие в процессе выдвижения требований и
реализации проекта:
58
Для решения задач внедрения руководство компании ожидало
следующую функциональность от новой системы: автоматизацию бизнес-
процессов, интеграцию с электронной почтой, ERP-системой компании и
бухгалтерской системой 1С, веб-доступ и мобильный доступ. Все это
позволяет реализовать 1С.
Выбор был остановлен на 1С, в первую очередь, благодаря наличию
готового решения для осуществления запасов товаров у поставщиков на базе
данной ECM-системы. Т.к. предполагалось использовать систему и в офисе,
и на промышленных площадках, немаловажным фактором выбора стала
способность системы сохранять полную функциональность при удаленном
доступе и работе с мобильных устройств. При расчете окупаемости ECM-
системы по сравнению с другими решениями 1С оказалась финансово
привлекательнее для компании.
Информационная система «1С»: Конкурентные запасы» помогает
управлять закупочной деятельностью компании и облегчает подготовку и
проведение тендеров (конкурентных закупочных процедур).
Особенности:
система не навязывает правил, а дает инструменты для
решения задач оптимизации уровня запасов;
по запросу предоставляется организационная и техническая
поддержка внедрения системы и обеспечим закупочную деятельность
компании методической и организационной документацией;
внедрение системы не требует серьезных временных
расходов для настройки - система может быть введена в
промышленную эксплуатацию в течение нескольких дней.
Функционал и элементы системы организованы в соответствии с
ключевыми этапами и задачами оптимизации уровня запасов компаний,
активно применяющих конкурентные запасы.
1. Монитор руководителя.
Для оперативного управления в системе предусмотрен монитор
59
контрольных показателей, на котором в режиме реального времени
отображаются цели и текущие значения контрольных показателей
оптимизации уровня запасов.
2. Отчеты и аналитика.
Для анализа результатов и статистики оптимизации уровня запасов, в
систему включен ряд отчетов с гибкими системами фильтрации и
группировки данных.
Инструменты распределения прав доступа к функциям и данным
системы помогут разграничить ответственность между участниками
оптимизации уровня запасов. В системе организовано хранение истории
изменений основных документов/объектов системы, что позволяет
определять, когда, кем и какие данные были (или не были) внесены в систему
и использовать эту информацию для анализа качества работы сотрудников.
На определенных этапах проведения закупочной процедуры, могут
появляться данные об участниках процедуры, их заявках и выбранном
победителе. Эта информация может быть внесена в систему по каждому лоту
входящему в процедуру. Если в компании, для проведения закупочных
процедур, применяются ЭТП, то система позволяет организовать интеграцию
с такими системами и осуществлять автоматический обмен данными.
На предприятии существует ОТК. На данный момент в ОТК 1 работник
занимается контролем. Естественно, что 1 работник не может выполнять
достаточный объем работ по контролю персонала и качества, необходимый
для данного предприятия. В случае же, например, болезни работника работа
по качеству вообще может быть прекращена. Некому контролировать
поступающий материал от поставщиков на предприятие, следовательно,
может появиться дополнительный брак в производстве. Из-за отсутствия или
недостаточного контроля за персоналом и качеством могут быть рекламации.
Выделим ряд рекомендаций по оптимизации уровня запасов
предприятия:
60
1. Для возможного уменьшения брака и рекламаций необходимо
увеличить количество работников ОТК. Предположим, что предприятие
наймет еще одного работника. Дополнительные расходы предприятия будут
складываться из заработной платы этого работника, различных видов
отчислений в процентах от фонда заработной платы, оснащенности рабочего
места. Результат будет заключаться в объеме работ, выполненных данным
работником. То есть более качественно и в больших объемах будет
проверяться поступающий материал, меньше некачественного материала
будет поступать в производство.
За возврат некачественного материала поставщикам можно будет
получить уплаченные за него деньги. Если же материал поступает в
производство и затем будет выявлен брак, то невозможно будет вернуть весь
материал поставщикам и получить назад денежные средства. Но при этом
предприятие не потерпит таких больших убытков, как в том случае, когда
некачественная продукция попадет к покупателям. При этом предприятие
страдает вдвойне.
Во-первых, оно теряет прибыль от продажи данного товара.
Во-вторых, ухудшается репутация данного предприятия и его
персонала. Дополнительный работник также позволит тщательнее отбирать
поставщиков, вести учет «лучших» поставщиков и более полный учет брака.
2. Для уменьшения брака необходимо обновлять оборудование, то есть
проводить реконструкцию, модернизацию оборудования. Для уменьшения
годового износа можно более часто проводить мелкие и средние ремонты.
Однако, в случае очень высокой изношенности оборудования расходы по его
обновлению могут превысить результаты или вообще не принести никакого
эффекта. При высоком износе для сокращения брака, связанного с износом
оборудования, можно купить новое оборудование.
3. На рост производительности труда уполномоченных по качеству
отрицательно влияют простои оборудования, которые в свою очередь
связаны с несвоевременной поставкой сырья и материалов от поставщиков.
61
Было также выявлено, что внутрисменные потери рабочего времени ОТК
отрицательно влияют на рост фондоотдачи. Следовательно, для более полной
загрузки оборудования необходимо, чтобы сырье и материалы поступали
своевременно. Заключенные договора с поставщиками должны
предусматривать наступление ответственности за несвоевременные
поставки. Заключать договора нужно только с теми поставщиками, которые
имеют хорошую репутацию. В условиях развивающегося рынка и обострения
конкуренции очень важно опередить конкурентов, например, выйти на рынок
с новым товаром раньше остальных. В 1-м квартале 2016 года на
дополнительное обучение не был направлен ни один человек из
уполномоченных по качеству. Предлагается направить на курсы повышения
квалификации одного человека из ОТК.
4. Необходимо использовать программу «1С: Система электронного
документооборота на базе «1С: Предприятие».
Рассчитаем расходы, связанные с приемом работника в ОТК.
Во-первых, это заработная плата, которая составляет 14200 руб. в
месяц (оплата повременная по окладам 11180 руб. + надбавка к окладу 9000
руб. + квартальная премия (13 заработная плата) 13500 руб. (18000*3*0,25) +
персональная надбавка 1500 руб.). Следовательно, заработная плата за год
составит 14200*12 = 170400 руб. Во-вторых, оснащенность рабочего места
(стол, стул, настольная лампа, калькулятор, канцелярские товары) = 1700 +
400 + 250 + 130 + 50 = 2530 руб.
Результат, связанный с наймом нового работника будет складываться
из следующих составляющих:
- во-первых, объем работ, выполненных данным работником за год,
выраженный в стоимостном выражении. Возьмем средний объем работ,
выполненный одним работником, уполномоченным по качеству за год -
54350 руб.
- во-вторых, сократится брак, связанный с недостаточным входным
контролем качества поступающих материалов. Абсолютный размер потерь от
62
брака, связанный с поступлением некачественного материала в производство,
в 2015 году составил 16625 (50% от абсолютного размера потерь от брака -
33250 руб.). Следовательно, на одного уполномоченного по качеству
приходится 16625 = 33250 руб.
Рассчитаем годовой эффект от найма одного дополнительного
работника в ОТК.
Э = Р-3
где Р - результаты от проведенного мероприятия;
3 - расходы, связанные с проводимым мероприятием.
Э = (54350 + 33250) - (54350 + 2530) = 87600 - 56880 = 30720 руб.
Вывод: в результате найма одного дополнительного работника в ОТК
предприятие получит дополнительный доход, который составит 30720 руб.
Приобретение универсального оборудования:
1. Металлоформа для производства тетраподов.
2. Технологический комплекс вибропресс и бетоносмеситель.
3. Домкрат гидравлический ДНА-14 2-х шланговый.
Стоимость данного оборудования составляет 660000 тыс. руб. Так как
вряд ли такое дорогое оборудование окупится за год, расчет эффекта
произведем с помощью метода дисконтирования. В настоящее время ставка
дисконтирования составляет 17% годовых.
Рассчитаем годовой доход, который получит предприятие в связи с
приобретением нового оборудования.
Во-первых, сократится брак в процессе производства, связанный с
изношенностью оборудования. Этот брак составляет 30% всего брака в
процессе производства. Следовательно, расходы сократятся на 9975 тыс. руб.
(абсолютный размер потерь от брака (33250)*0,3). Во-вторых, сократится
число рекламаций как минимум на 50%. Если количество рекламаций
сократится на 8, то экономия составит 240 тыс. руб. (при средней розничной
цене 30 тыс. руб.).
Итак, совокупный годовой доход составит 9975 + 240 = 10215 тыс. руб.
63
Процесс внедрения системы автоматизации бизнес-процессов и
документооборота в компании осуществлялся поэтапно. На первом этапе, в
начале 2015 года, была автоматизирована работа с поставщиками, заказами
на закупку и заявками на оплату. Это позволило усилить контроль
расходования денежных средств, как для промышленных проектов, так и для
административно-хозяйственной деятельности компании, а также сильно
облегчило процесс планирования расходов и движения денежных средств.
В рамках первого этапа проекта специалистами было внедрено
решение на основе ECM-системы 1С со следующими функциональными
возможностями:
-формирование заказов на закупку и заявок на оплату с привязкой к
центрам расходов и статьям бюджета, согласование заказов и заявок
уполномоченными лицами;
-управление процессом выбора оптимального поставщика;
-регистрация информации о поставщиках;
-создание и согласование договоров с поставщиками;
-хранение истории запасов: заявок, предложений, заказов, договоров и
их одобрений;
-возможность получения статистики и отчетов по закупкам и оплатам.
В системе было реализовано создание и согласование заявок на закупку
материалов, товаров и услуг для производственной и для административно-
хозяйственной деятельности компании. Доступ к созданию заявок был
открыт как сотрудникам, работающим в офисе, так и сотрудникам,
находящимся на промышленных объектах компании. Утверждение заявок
было реализовано по заранее настроенным цепочкам согласования:
ответственные сотрудники получают автоматические уведомления о
представленных на утверждение заявках, а на основе утвержденных заявок
на закупку формируются заказы поставщикам и заявки на оплату, которые
также проходят процедуру согласования в системе. Второй этап проекта
включал интеграцию решения на основе 1С c ERP-системой Deltek
64
Maconomy в части ведения справочников поставщиков и проектов, учета
движения товарно-материальных ценностей и денежных средств, контроля
бюджетов проектов и административных расходов. Также на этом этапе
была реализована интеграция с бухгалтерской системой «1С». Утвержденные
заявки на оплату передаются в бухгалтерскую программу «1С» в виде
платежных поручений для отправки в банк.
Проведенные оплаты по заявкам загружаются из «1С» в систему
запасов. Оценку эффективности проекта можно производить в нескольких
направлениях, применяя для этого качественные и количественные
показатели. По качественным показателям специалисты FTS проводят
оценку, используя метод опроса руководства компании. По количественным
показателям эффективности, еще до начала проекта производятся расчеты
возврата инвестиций и суммы выгод в денежном выражении.
В настоящее время в системе управления запасами компании работает
всего порядка 50 сотрудников. Сотрудники оценили удобство получения в
системе информации об утверждении их заявок, о статусе поставок и оплат.
Раньше для получения подобной информации им приходилось совершать
множество телефонных звонков и вести активную электронную переписку.
Удаленный доступ к системе с любого мобильного устройства оказался
удобен для сотрудников, работающих на различных промышленных
площадках компании. По итогам внедрения, данное решение позволило
увеличить оперативность снабжения промышленных объектов
необходимыми материально-техническими ресурсами и повысить точность
управления.
Результаты расчетов внедрения «1С» приведены в таблице 3.3.3.
65
Таблица 3.3.3
Прямой эффект от внедрения системы «1С»
Количество сотрудников
1
5
10
15
20
30
50
100
500
Поиск
документов
250
1250
2500
3750
5000
7500
12
500
25
000
125
000
Ускорение
бизнес-
процессов
900
4500
9000
13
500
18
000
27
000
45
000
90
000
450
000
Канцтовары
25
125
250
375
500
750
1250
2500
12500
ИТОГО (руб)
1625
8125
16
250
24
375
32
500
48
750
81
250
162
500
812
500
Посчитаем теперь стоимость внедрения системы «1С», которая
включает:
- стоимость самого ПО;
- стоимость дополнительной техники, необходимой для внедрения
системы (компьютеры, жесткие диски, MSSQL);
- стоимость работ по внедрению системы;
- расходы на администрирование системы.
В компании есть собственный штат сотрудников, способных
организовать внедрение системы, и ей нужно только привлечь консультанта
для решения наиболее сложных проблем и сопровождения системы (табл.
3.3.2).