36
инвестиционных вложений в предприятие.
Отдача внеоборотных активов
ОBA=V/BA
ОBA (2015) =109184/7541=14.48
ОBA (2016) =40603/8240.5=4.93
Рентабельность внеоборотных активов
R
BA
=Чистая прибыль/ВА
R
BA
(2015)=2/7541=0.03
R
BA
(2016)=238/8240.5=2.89
Таблица 2.1.5
Анализ эффективности использования внеоборотных
активов
Показатели
Формула
Значение
Изменение
2015
2016
1. Отдача внеоборотных активов
Отношение
выручки к средней
величине
внеоборотных
активов
14.48
4.93
-9.55
2. Рентабельность активов (через
чистую прибыль), %
Отношение чистой
прибыли к средней
стоимости
внеоборотных
активов
0.03
2.89
2.86
За отчетный период каждый рубль, вложенный во внеоборотные
активы организации, принес 2.89 руб. чистой прибыли.
Отдача внеоборотных активов показывает эффективность
использования недвижимого имущества организации (на 1 рубль
внеоборотных активов приходится 4.93 рубля выручки). Отдача уменьшилась
на 9.55 и составила 4.93 руб.
Рентабельность внеоборотных активов предприятия возросла, что
свидетельствует о возможности и достаточной эффективности привлечения
инвестиционных вложений в предприятие.
Фондоотдача
37
Fa=V/OC
Fa(2015)=109184/0= -
Fa(2016)=40603/0= -
Фондоемкость
Fe=OC/V
Fe(2015)=0/109184=0
Fe(2016)=0/40603=0
Рентабельность основных средств
R
ОС
=Чистая прибыль/ОС
R
ОС
(2015)=2/0= -
R
ОС
(2016)=238/0= -
Таблица 2.1.6
Анализ показателей использования основных средств
Показатели
Формула
Значение
Изменение
2015
2016
1. Фондоотдача, руб./руб.
Отношение
выручки к средней
величине основных
средств
-
-
0
2. Фондоемкость, руб./руб.
Отношение
основных средств к
выручке
0
0
0
3. Рентабельность основных средств
(через чистую прибыль), %
Отношение чистой
прибыли к средней
стоимости
основных средств
-
-
0
Фондоотдача показывает эффективность использования основных
средств организации (на 1 рубль основных средств приходится - рубля
выручки).
Фондоотдача показывает эффективность использования основных
средств организации (на 1 рубль основных средств приходится - рубля
выручки).
Целью анализа деловой активности является оценка качества
менеджмента по критерию скорости преобразования активов организации в
38
денежные средства.
Оборачиваемость оборотных средств
ООС=V/COC
ООС (2015) =109184/-2935.5=-37.19
ООС (2016) =40603/-4258=-9.54
Оборачиваемость запасов
ОZ=С/Z
ОZ(2015)=108805/24199.5=4.5
ОZ(2016)=40784/40322.5=1.01
Оборачиваемость дебиторской задолженности
ОR=V/Ra
ОR(2015)=109184/0= -
ОR(2016)=40603/0= -
Оборачиваемость кредиторской задолженности
ОC=V/Cr
ОC(2015)=109184/49891.5=2.19
ОC(2016)=40603/71745=0.57
Оборачиваемость краткосрочной задолженности
ОKt=V/Kt
ОKt(2015)=109184/50068.5=2.18
ОKt(2016)=40603/73622=0.55
Оборачиваемость активов
ОA=V/Активы
ОA(2015)=109184/54676.5=2
ОA(2016)=40603/77607=0.52
Оборачиваемость собственного чистого капитала
ОCK=V/COC2
ОCK(2015)=109184/4605.5=23.71
ОCK(2016)=40603/3982.5=10.2
Оборачиваемость готовой продукции
39
Or=V/Zr
Or(2015)=109184/= -
Or(2016)=40603/= -
Оборачиваемость оборотных активов
Oa=V/ОА
Oa(2015)=109184/47135.5=2.32
Oa(2016)=40603/69366.5=0.59
Таблица 2.1.7
Коэффициенты эффективности работы предприятия
Показатели
2015
2016
Изменения
1. Оборачиваемость оборотных средств
-37.19
-9.54
27.65
2. Оборачиваемость запасов
4.5
1.01
-3.49
3. Оборачиваемость дебиторской
задолженности (коэффициент
оборачиваемости средств в расчетах)
-
-
0
4. Оборачиваемость кредиторской
задолженности
2.19
0.57
-1.62
5. Оборачиваемость краткосрочной
задолженности
2.18
0.55
-1.63
6. Оборачиваемость активов (капитала)
2
0.52
-1.48
7. Оборачиваемость собственного чистого
капитала
23.71
10.2
-13.51
8. Оборачиваемость оборотных активов
2.32
0.59
-1.73
Коэффициент отдачи собственного чистого капитала показывает
скорость оборота собственного капитала, т.е. отражает активность
использования денежных средств. В организации на каждый рубль
инвестированных собственных средств приходится 10.2 руб. выручки от
продаж.
Далее приведен расчет показателя в днях.
40
Таблица 2.1.8
Эффективность работы предприятия
Показатели
2015
2016
Изменения
1. Длительность оборота оборотных средств
-9.7
-37.7
-28
2. Длительность оборота запасов (срок
хранения)
80
356.4
276.4
3. Длительность оборота дебиторской
задолженности (оборачиваемость средств в
расчетах)
0
0
0
4. Длительность оборота кредиторской
задолженности
164.4
631.6
467.2
5. Длительность оборота краткосрочной
задолженности
165.1
654.5
489.4
6. Длительность оборота активов
180
692.3
512.3
7. Длительность оборота собственного чистого
капитала
15.2
35.3
20.1
8. Длительность оборота оборотных активов
155.2
610.2
455
9. Среднедневной расход денежных средств,
РДС
302.2
113.3
-188.9
10. Интервал самофинансирования (норма
более 90 дней) (А1/РДС)
49.1
78.3
29.2
11. Продолжительность операционного цикла,
дни (п.1+п.2)
70.3
318.7
248.4
12. Продолжительность финансового цикла,
дни (п.11-п.4)
-94.1
-312.9
-218.8
13. Длительность оборота чистого
производственного оборотного капитала, дни
(п.2+п.3-п.4)
-84.4
-275.2
-190.8
Проведенный анализ позволил сделать следующие выводы.
Финансовый цикл организации можно признать "классическим".
Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков превышает
полученные авансы. Кредиторская задолженность перед поставщиками и
подрядчиками превышает выданные авансы. Такая ситуация не оказывает
влияния на финансовую устойчивость, поскольку дебиторская задолженность
уравновешивается кредиторской. Имеет место небольшой выигрыш во
времени за счет смещения финансового цикла, отсюда небольшое
положительное влияние на прибыль. Положение предприятия можно
охарактеризовать как рынок "покупателя" на рынке сбыта и рынке поставок.
Следует обратить внимание на то, что средняя за анализируемый
период величина длительности оборота чистого производственного
оборотного капитала отрицательна, что не обеспечивает платежеспособность
41
организации в долгосрочном периоде.
Длительность одного оборота оборотных средств уменьшилась на 28
дней, что является положительным фактором для предприятия.
Срок оборачиваемости средств в расчетах показывает средний срок
погашения дебиторской задолженности.
Срок хранения запасов возрос на 276.4 дня, что является негативным
фактором.
Дополнительный приток денежных средств организации возник в связи
с увеличением срока погашения кредиторской задолженности на 467.2 дн.
Оборачиваемость собственного капитала возросла на 20.1 дней, что
говорит об ускорении ввода денежных средств в оборот.
За отчетный период длительность операционного цикла увеличилась на
248.4, что негативно характеризует деятельность организации.
В отчетном периоде финансовый цикл уменьшился, что положительно
характеризует финансовую дисциплину на предприятии.
На основе расчета продолжительности оборота оборотных активов в
днях можно определить величину дополнительно привлекаемых в оборот
(высвобождаемых из оборота) оборотных средств в результате замедления
(ускорения) их оборачиваемости:
ΔOA=
V1
Д
·(П1-П0)
ΔOA(2016) =
40603
360
·(692.3-180) = 57780.325
Величина дополнительно вовлеченных в оборот средств составила
57780.325 тыс.руб.
42
2.2 Документальное оформление движения и оценка материально -
производственных запасов
Учетной политикой бухгалтерского и налогового учета ООО
предусмотрен линейный способ начисления амортизации по объектам
основных средств.
Единицей бухгалтерского учета материально-производственных
запасов ООО является номенклатурный номер.
Материалы в Обществе учитываются в карточке учета материалов по
форме М-17.
Материалы учитываются в ООО на счете 10 "Материалы" по
фактической стоимости их приобретения.
Поступление и оприходование материалов отражено в ООО по дебету
счета 10 "Материалы" и кредиту счета 60 "Расчеты с поставщиками и
подрядчиками".
Расход материалов отражен по кредиту счета 10 "Материалы" в
корреспонденции со счетом учета расходов на продажу.
Учет поступления и выбытия материалов в Обществе ведется на
активном счете 10 "Материалы" по субсчетам.
При получении материальных ценностей от поставщиков в ООО
оформляется доверенность (формы N М-2 и N М-2а) в одном экземпляре и
выдается работнику-получателю материалов под расписку.
Приходный ордер (форма N М-4) в ООО применяется для учета
материалов, приобретенных от поставщиков. Составляется он на
фактическое количество поступивших ТМЦ материально-ответственным
лицом в одном экземпляре в день поступления ТМЦ на склад.
При полной идентичности сведений в сопроводительных документах
поставщика и фактически поступивших материалов приходный ордер по
форме N М-4 можно и не оформлять, а только проставить на документах
поставщика штамп, в оттиске которого следует заполнить те же реквизиты,
43
что и в приходном ордере. Наличие такого штампа приравнивается к
приходному ордеру.
Аналитический учет по счету 10 "Материалы" ведется в карточках
учета материалов по местам хранения и наименованиям.
2.3 Синтетический и аналитический учет материально -
производственных запасов в организации
Материалы в Обществе учитываются в карточке учета материалов по
форме М-17.
Материалы учитываются в ОАО на счете 10 "Материалы" по
фактической стоимости их приобретения.
Поступление и оприходование материалов отражено в ОАО по дебету
счета 10 "Материалы" и кредиту счета 60 "Расчеты с поставщиками и
подрядчиками".
Расход материалов отражен по кредиту счета 10 "Материалы" в корре-
спонденции со счетом учета расходов на продажу.
Учет поступления и выбытия материалов в Обществе ведется на ак-
тивном счете 10 "Материалы" по субсчетам.
При получении материальных ценностей от поставщиков в ОАО
оформляется доверенность (формы N М-2 и N М-2а) в одном экземпляре и
выдается работнику-получателю материалов под расписку.
Приходный ордер (форма N М-4) в ОАО применяется для учета
материалов, приобретенных от поставщиков. Составляется он на
фактическое количество поступивших ТМЦ материально-ответственным
лицом в одном экземпляре в день поступления ТМЦ на склад.
При полной идентичности сведений в сопроводительных документах
поставщика и фактически поступивших материалов приходный ордер по
форме N М-4 можно и не оформлять, а только проставить на документах
поставщика штамп, в оттиске которого следует заполнить те же реквизиты,
44
что и в приходном ордере. Наличие такого штампа приравнивается к
приходному ордеру.
Аналитический учет по счету 10 "Материалы" ведется в карточках
учета материалов по местам хранения и наименованиям.
Аналитический учет товаров ОАО ведется по наименованиям и местам
хранения.
Учет готовой продукции ведется по следующим правилам:
- осуществляется в количественных и стоимостных показателях;
- количественный учет ведется в единицах измерения, принятых в
данной организации, исходя из ее физических свойств (объем, вес, площадь,
линейные единицы или поштучно);
- учет ведется по наименованиям с раздельным учетом по отличитель-
ным признакам (марки, артикулы, типоразмеры, модели, фасоны и т.д.);
- готовая продукция учитывается по фактическим затратам, связанным
с ее изготовлением (по фактической производственной себестоимости).
На складе (в иных местах хранения) на конец (начало) отчетного
периода организация применяет способ оценки готовой продукции по
фактической производственной себестоимости.
Порядок бухгалтерского учета готовой продукции установлен в
учетной политике организации для целей бухгалтерского учета.
Субсчет "Отклонения фактической себестоимости готовой продукции
от учетной стоимости", открываемый к балансовому счету 43, применяется
при учете готовой продукции по нормативной (плановой) себестоимости или
по договорным ценам. При его использовании готовая продукция
учитывается в следующем порядке:
1) отражается разница между фактической себестоимостью и
стоимостью готовой продукции по учетным ценам;
2) отклонения учитываются в разрезе номенклатуры;
45
3) превышение фактической себестоимости готовой продукции над ее
учетной стоимостью отражается по дебету указанного субсчета и кредиту
счетов учета затрат: Д-т 43, субсчет "Отклонения", К-т 20, 23, 29;
4) если фактическая себестоимость ГП ниже учетной стоимости,
разница отражается сторнировочной записью;
5) списание готовой продукции (при отгрузке, отпуске и т.д.) произво-
дится по учетной стоимости: Д-т 90/2 К-т 43. Одновременно на счета учета
продаж списываются отклонения, относящиеся к проданной готовой про-
дукции (определяются пропорционально ее учетной стоимости): Д-т 90/2 К-т
43, субсчет "Отклонения";
6) отклонения, относящиеся к остаткам готовой продукции, остаются
на субсчете "Отклонения" счета 43;
7) независимо от метода определения учетных цен общая стоимость
готовой продукции (учетная стоимость плюс отклонения) должна равняться
ее фактической производственной себестоимости.
Отпуск (отгрузка) готовой продукции покупателям (заказчикам)
осуществляется по накладным: формы
- типовой № М-15 "Накладная на отпуск материалов на сторону" (утв.
Постановлением Госкомстата России от 30.10.1997 N 71а);
- ведомственных отраслевых форм (модификаций).
Накладная на отпуск готовой продукции должна также содержать
следующие дополнительные показатели:
- отражающие основные характеристики отгружаемой продукции - ее
код, сорт, размер, марку и т.д.;
- наименование структурного подразделения организации,
отпускающего готовую продукцию;
- наименование покупателя;
- основание для отпуска - распоряжение руководителя организации или
уполномоченного им лица и договор с покупателем (заказчиком).