54
явились:
— отсутствие со стороны материально-ответственного лица должного
контроля за движением ТМЦ по складу.
Рекомендации по результатам внешнего и внутреннего аудита
— Правильное и своевременное документальное оформление всех
операций по заготовке, поступлению и отпуску материалов;
— Выбор наиболее приемлемой оценки материалов в текущем учете;
контроль над сохранностью производственных запасов в местах их хранения и
лимитами (нормами);
— Своевременное осуществление расчетов с поставщиками товарно-
материальных ценностей, контроль над ценностями, находящимися в пути.
Для обеспечения сохранности производственных запасов, правильной
приемки, хранения и отпуска ценностей важное значение имеет наличие на
предприятии в достаточном количестве складских помещений, оснащенных
весовыми и измерительными приборами, мерной тарой и другими
приспособлениями.
На всех стадиях движения; постоянный контроль над соблюдением
установленных норм производственных запасов.
— Систематический контроль над использованием товарно-
материальных ценностей в производстве на базе обоснованных норм их
расходования;
— Своевременное получение точной информации о величине экономии
или перерасхода производственных запасов по сравнению с установленными
Необходимо также внедрять эффективные формы предварительного и
текущего контроля за соблюдением норм запасов и их расходованием, уделять
больше внимания повышению достоверности оперативного учета движения
полуфабрикатов, комплектующих изделий, деталей и узлов в производстве
продукции.
55
В заключении второй главы работы можно сделать выводы:
Структура управления предприятия представляет собой совокупность
взаимосвязанных звеньев управления, обеспечивающих функционирование
организации как производственной системы.
Главный бухгалтер обеспечивает: Ведение бухгалтерского учета
движения товарно-материальных ценностей, основных средств, готовой
продукции, денежных средств, кредитных ресурсов. Ведение учета всех видов
расчетов, финансовых результатов; составление и своевременное
представление полной и достоверной годовой и промежуточной бухгалтерской
отчетности. Контроль законности, своевременности отражения на счетах
бухгалтерского учета всех операций по финансово-хозяйственной деятельности
предприятия. Все виды оперативно-технического учета обеспечивают в
установленном порядке руководители всех структурных подразделений
Общества.
Потребность производства по всем видам сырья и материалов
обеспечивается в полном объеме. Все закупаемое сырье соответствует
требуемым стандартам, техническим условиям и поставляется по качеству и
срокам в соответствии с заключенными договорами.
При формировании месячного плана производства учитываются запасы
готовой продукции, заявки потребителей, оптимальная загрузка
производственных мощностей с учетом экономической целесообразности
производства продукции в разрезе номенклатуры производимой продукции, а
также запасы продукции, которые необходимы для оперативного выполнения
обязательств перед потребителями по контрактам, в случае возникновения
непредвиденных обстоятельств.
Для планирования обеспечения производственного задания
необходимым количеством сырья и материалов заместитель генерального
директора по производству анализирует выполненные ПО расчеты по
обеспечению сырьем, материалами и производственное задание на период,
результаты анализа предоставляет для рассмотрения на совещание по
56
обеспечению производства сырьем и материалами. На основании полученной
информации по обеспечению сырьем и материалами на предстоящий период
заместитель генерального директора по производству принимает решение по
ассортименту и количеству производства продукции.
Стоимость предметов, относящихся к средствам труда в составе
оборотных средств, учитывается на счете 10 «Материалы» на отдельных
субсчетах: специальная одежда и обувь, специальные инструменты и
специальные приспособления, производственный и хозяйственный инвентарь и
другие. Средства труда в составе оборотных средств отпускаются со склада в
кладовые цехов в подотчет материально-ответственным лицам на основании
требований. Резерв под снижение стоимости материальных ценностей в части
ТМЦ, товаров и готовой продукции создается в случаях наличия факторов
обесценивания указанных запасов на основании решения центральной
инвентаризационной комиссии, оформленного протоколом заседания по
рассмотрению результатов годовой инвентаризации.
Документом, дающим право ввозить (вносить) материальные ценности,
является ТТН-1, ТН-2, CMR-накладная, товарный чек (при покупке с
использованием корпоративной пластиковой карточки) с отметкой «Въезд
разрешен» и спецпропуск. Пропуск предъявляется работникам охраны при
перемещении ТМЦ через КПП охраняемой территории. Получение и отпуск
товарно-материальных ценностей производится на основании доверенности.
Отпуск материалов цехам и структурным подразделениям, потребность
в которых возникает периодически, оформляется требованиями, перемещение
материалов между цехами, сдача отходов - накладной на внутреннее
перемещение.
В накладной на внутреннее перемещение (НВП), накладной-требовании
в обязательном порядке указываются следующие реквизиты:
- дата и номер документа; цех-получатель и цех-отправитель; смена
цеха-получателя и цеха-отправителя; наименование ТМЦ; количество (при
использовании тары указывать вес нетто, вес брутто, вес тары); единица
57
измерения; общее количество; штампы цехов; подписи сдал-принял и их
расшифровки.
Незаполненные строки НВП в обязательном порядке прочеркиваются.
Оформление накладных на внутреннее перемещение ТМЦ производится в
соответствии с действующим законодательством РФ.
Все накладные на внутренне перемещение материалов в обязательном
порядке регистрируются в предназначенных для этого журналах,
предусмотренных данным положением. Номер НВП содержит реквизиты в
следующей последовательности:
1) исходящий номер;
2) месяц цифрами;
3) при наличии участков в цехе - номер участка. Все подписи в НВП в
обязательном порядке проставляются собственноручно, без использования
копировальной бумаги.
Ответственность за своевременное оснащение мест хранения
материалов необходимым весовым хозяйством, измерительными приборами и
мерной тарой, обеспечение их периодического переосвидетельствования и
клеймения несет начальник подразделения.
Сырье, получаемое цехами, принимается под счет со сплошным
взвешиванием. Взвешивание и замеры отпускаемого сырья производятся в
присутствии представителя цеха–получателя. В случае расхождения в весе
составляется акт результатов взвешивания, один экземпляр которого
направляется цеху-отправителю в сопровождении с докладной запиской на имя
начальника цеха. Количество полученного сырья принимается по фактическому
весу, при этом указывается вес брутто, нетто, тары.
Получение от цехов-смежников деталей несоответствующих
технологическим требованиям, для их дальнейшей переработки,
осуществляется в присутствии сменного мастера протекторного участка.
Получение оформляется старшим мастером цеха, старшим мастером
(мастером) смены цеха–отправителя накладными на внутреннее перемещение
58
согласно п.1.2 общей части Положения, с обязательным приложением акта
ОТК, количество возвращенной продукции определяется по фактическому
весу.
Количественный первичный учет поступившего от цехов возврата
деталей по видам и типоразмерам и переработанного для дальнейшего
использования по назначению осуществляет технологическая. Ответственность
за организацию количественного учета и движения возврата по всем переделам
производства несет заместитель начальника цеха по технологии.
Инвентаризации подлежат производственные запасы и другие виды
активов не принадлежащие Обществу, но числящиеся в бухгалтерском учете
(находящиеся на ответственном хранении, арендованные, полученные для
переработки), а также активы, не учтенные по каким-либо причинам.
Инвентаризация активов производится по их местонахождению и по каждому
материально ответственному лицу.
Аудиторское заключение, подготовленное по результатам проведения
аудиторской проверки , вносится на рассмотрение главного бухгалтера при
утверждении годового отчета, бухгалтерского баланса, счета прибылей и
убытков ОАО «Целестрон» и распределения его прибыли и убытков.
59
Глава 3. Направления совершенствования бухгалтерского учета
и аудита материально-производственных запасов
3.1 Предложения по совершенствованию учета и эффективности
использования ТМЦ на предприятии
Внедрение энергосберегающих осветительных приборов в
подразделениях предприятия ОАО «Целестрон»
Внедрение энергосберегающих осветительных приборов в
подразделениях предприятия позволит получить условно-годовой
экономический эффект:
Ориентировочный объём капитальных вложений составит:
2625,0млн. руб./60 руб = 43750 тыс. дол.
Экономия 372ту.т.*215 = 79980тыс. дол.
Условно-годовой экономический 79980- 43750 = 36230 тыс.дол.
Строительство и ввод в эксплуатацию энерготехнологических
установок мощностью 11,7МВт»
Основной целью строительства является получение пара, необходимых
для технологического процесса предприятия:(расход Q=8т/час;давление
P=32ата; температураt=238
о
С) непосредственно на площадке производства
ОАО «Целестрон» , обеспечит максимальную эффективность использования
топлива за счет применения современных технологических решений
основанных на использовании газопоршневых двигателей.
При этом, за счет исключения потерь в паропроводе (250м вместо
1100м) и обеспечения дополнительной выработки электрической энергии при
выработке указанного пара, достигается экономия топлива порядка 15,6 тыс.
т.у.т. в год, что обеспечивает снижение затрат природного газа в объёме около
17 931 тыс. м
3
.
Для реализации указанного проекта предлагаю заключить договор с
ООО «Клин Энерджи Групп ». В соответствии с договором с ООО «Клин
Энерджи Групп» должно принять на себя обязательство построить на
территории ОАО «Целестрон» производственные мощности по выработке
60
технологического пара, обеспечивающего ведение технологического процесса
(Q=8т/час; P=32ата; t=238
о
С) и одновременной выработке электрической
энергии примерно 80 миллионов кВт*часов в год.
Затраты( строительные материалы) на строительство составят : 1 569 239
$ USD. Услуги по работам строительства ООО «Клин Энерджи Групп » : 1658
900 $ USD. Итого : 3 228 139 $ USD
Для ОАО «Целестрон» эффект достигается за счёт разности в стоимости
энергоресурсов получаемых от ТЭЦ и строящихся энерготехноогических
установок таблица 6 .
Таблица 6
Экономический эффект от мероприятия
Энергоносите
ль
Производительность
Цена
Месячный
эканомическ
ий эффект
Годовая
Месячная
ТЭЦ
МиниТЭЦ
Δ
Мл.кВт*ч
ас
Мл.кВт*ч
ас
$
USD
$ USD
$ USD
$ USD
Тыс.Гкал
Тыс.Гкал
Электроэнерг
ия
80.00
6.67
0.13
0.11
0.02
133 333.33
Пар32ата
34.29
2.86
64.10
40.00
24.10
68 871.78
Отопительная
вода
22.48
3.75
47.70
40.00
7.70
28 844.20
ИТОГО
без отопления
202 205.11
в отопительный период
231 049.31
Годовой
2 599 526.50
3228139 : 2599526,5 = 1,24 года (15 месяцев).
Экономический эффект от строительства и ввод в эксплуатацию
энерготехнологических установок мощностью 11,7МВт» для максимальной
эффективности использования топлива, будет достигнут через 15 месяцев.
3.2 Внедрение подсистемы ИСУП для совершенствования учета ТМЦ на
предприятии
В настоящее время на предприятии создаются и внедряются
современные инструменты управления предприятием, базирующиеся на
компьютерных информационных технологиях. Развитие современной ИТ-
инфраструктуры является для ОАО актуальной и стратегически важной
задачей.
61
Внедрением подсистем учета ТМЦ, одной из актуальнейших задач
является построение компьютерной сети на территориально распределённых
материальных складах предприятия. Проектирование и строительство
классической сети на базе оптоволоконного кабеля требует затрат не менее 50
000$ (в ценах декабря 2017 г.)
В качестве более дешевой альтернативы волоконно-оптическим каналам
и более скоростной, чем модемная связь, предлагается организация связи со
складами через ADSL-модемы – это существенно более высокая скорость, чем
на традиционных модемах при постоянной доступности телефонной линии во
время соединения. Использование такого подхода приведет к значительной
экономии денежных средств.
Предполагается также создать сервер терминальных служб (тонкие
клиенты). Суть его работы заключается в том, что обработка клиентских
запросов происходит на сервере, а на клиентской стороне только отображение
результатов. При таком подходе слабые и морально устаревшие ПК смогут
выполнять современные программы. Также этот вариант предполагает гораздо
менее интенсивное использование сети, в результате чего ПК могут работать на
медленных линиях связи.
На ОАО реализуется уникальный для предприятия крупномасштабный
проект, конечной целью которого является создание корпоративной
автоматизированной информационной системы управления (АИСУ ОАО
«Целестрон»), обеспечивающей максимально эффективную и слаженную
работу всех подразделений и служб предприятия, с одной стороны, и
полноценную работу специалистов и руководителей всех уровней управления,
с другой.
Описание текущего состояния разработок по информатизации
процессов управления предприятием
На предприятии внедрена система управления ресурсами на базе 1С, ряд
систем, интегрированных с ней, а также система электронного
документооборота. На ОАО «Целестрон» внедрить систему управления
62
ресурсами на базе 1С: Предприятие. В ней будут использоваться подсистемы,
предназначенные для:
— учета материалов;
— учета готовой продукции (с адресным хранением), её реализации;
— учета расчетов и денежных средств на расчетных средствах и в кассе;
— учета основных средств и амортизации;
— учета договоров, денежных документов и бланков;
— учета отходов и лома;
— учета капитальных вложений;
— учета рекламационной продукции.
Цели внедрения ИСУП ОАО «Целестрон»
Целью внедрения ИСУП ОАО «Целестрон» является совершенствование
системы управления ОАО за счет внедрения современных методов управления
и информационных технологий.
Внедрение ИСУП должно:
— обеспечить снижение затрат на закупку сырья, материалов и услуг за
счет выбора лучших условий поставки.
— снизить сроки планирования, подготовки и проведения закупок
сырья, материалов и услуг .
— повысить эффективность закупочной деятельности за счет
оптимизации процессов выполнения централизованных закупок.
— повысить точность информации о запасах, что повлечет за собой
снижение недостачи, потерь по срокам годности, снижение страхового запаса.
— снизить трудозатраты и количество ошибок при приемке товаров.
— увеличить доступную емкость склада за счет оптимального
размещения товара.
— увеличить точность планирования производственной программы.
— повысить эффективность выполнения инвестиционно-строительных
проектов за счет многоуровневого, детализированного планирования по
отдельным проектам и контроля выполнения планов и бюджетов в процессе
63
реализации.
— увеличить общую эффективность компании за счет прогнозирования
денежных и материальных потоков, связанных с проектами, а так же
использования библиотеки проектных графиков и сметных калькуляций по
типовым блокам работ или объектам.
— формирование в программе «1С:Предприятие 8.2» подсистеме «Учет
рекламаций» справки по рекламационной продукции, подлежащей ремонту и
принятой в течение отчетного периода.
— формирование достоверных сведений о состоянии дебиторской и
кредиторской задолженностей. В функционале «Взаиморасчеты (поставщики)»
неверно формируются отчеты «Расшифровка дебиторской задолженности» и
«Расшифровка кредиторской задолженности». В расшифровках не указывается
дата образования задолженности, наименование ТМЦ, работ и услуг. При
формировании данного отчета в договорах не указывается информация условий
поставки или оплаты, из-за чего неверно формируется просроченная
дебиторская или кредиторская задолженность. В расшифровках должны быть
указаны ФИО исполнителя по договорам.
— формирование шахматной оборотной ведомости по счёту 10
«Материалы». В целях оперативного контроля за формированием в программе
1С: Предприятие 8.2 данных о корреспонденции по счетам бухгалтерского
учёта при формировании бухгалтерской отчётности необходимо разработать в
существующем функционале по учёту ТМЦ выходную форму бухгалтерского
отчёта в виде шахматной оборотной ведомости по счёту 10 «Материалы»,
удовлетворяющую определенным требованиям и методологическим критериям
Требования к бизнес-процессам внедрения ИСУП управление
закупками : Сбор и согласование потребностей : Сбор потребностей к закупке.
Согласование потребностей ответственными сотрудниками. Определение
источника поставки (если есть действующий долгосрочный договор, то закупка
происходит по нему, если договора нет, то потребность включается в проект
закупочной процедуры и передается в подсистему проведения торгов).