81
3.2. Анализ состояния и обеспеченности материально-
производственными запасами
Своевременное поступление и эффективное использование материально-
производственных запасов обеспечивает бесперебойную, ритмичную работу
предприятия, выполнение бизнес-плана и увеличение прибыли.
Необоснованный излишек может приводить к замедлению оборачиваемости
оборотных средств, что ухудшает финансовое состояние. В ООО
«БЕЛСТРОЙ» имеют запас материально-производственных запасов по
количеству, качеству, ассортименту.
Исходя, из программы выпуска определяется:
• величина потребляемых ресурсов;
•их качество;
•поставщики и основные базы;
•сроки поступления.
Исходя, из технологического процесса и других особенностей
производства определяют норму расхода, норму запаса, выявляют ненужные
материально-производственные запасы с точки зрения ассортимента выпуска
товарной продукции, определяют меры по их реализации.
Анализ обеспеченности в ООО «БЕЛСТРОЙ» материально-
производственными запасами начинают с сопоставления планируемой
потребности в запасах с учетом наличия их на начало года, остатков на
конец, потребности на ремонт с данными о фактическом поступлении
материально-производственных запасов на склад предприятия.
ООО «БЕЛСТРОЙ» имеет широкий ассортимент потребляемых
материально-производственных запасов, поэтому анализ состояния и
обеспеченности материально-производственными запасами осуществляется
по важнейшим видам, которые определяют выпуск товарной продукции.
Вначале дается оценка качества плана ПТС (производственно-
82
технического снабжения). Проверку реальности планов начинают с изучения
норм и нормативов, которые положены в основу роста, потребности в
материально-производственных запасах. Полная обеспеченность
потребности в материально-производственных запасах источниками
покрытия является условием бесперебойной работы.
Источники покрытия делятся на две группы: внешние и внутренние. К
внешним источникам относят материально-производственные запасы,
поступающие от поставщиков в соответствии с заключенными договорами,
либо ресурсы материально-производственных запасов на оптовых базах. К
внутренним источникам покрытия потребности относят использование
вторичного сырья, сокращение отходов сырья, собственное изготовление
полуфабрикатов, экономия при хранении, транспортировке, вследствие НТП.
Реальная потребность в завозе материально-производственных запасов
со стороны равна разнице между общей потребностью и суммой
собственных внутренних источников покрытия.
В процессе анализа проверяется обеспеченность потребности в завозе
материально-производственных запасов договорами на их поставку и
фактическим выполнением поставки материально-производственных
запасов.
На основании данных бизнес-плана и оперативно-технической
отчетности отделов снабжения составляется аналитическая таблица, которая
позволяет оценить обеспеченность потребности в материальных ресурсах
договорами и фактическим их выполнением (таблица 3.2).
(3.1)
А: 785/790х 100% = 98,73%;
В: 490/500х100% = 98%;
С: 300/350х100% = 85,71%.
Таблица 3.2
83
Анализ обеспеченности материально-производственными запасами
Вид
произв.
запаса
Плановая
потреб-
ность (т)
Источни-
ки
покрытия
Заключено договоров
Получено по договорам
Отклонение
Обеспеченность потребности
дог
оворами (4/2) *100%
Выполнение договоров поставки
(6/5) *100%
Коэффициент обеспечения по плану
(Кпл. обес) (3+5) /2
Фактическая потребность (3+6) /2
Внутренние
Внешние
Заключенных договоров от
потребности
Получено по заключенным
договорам
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
Шлам
(А)
790
5
785
780
720
+10
-60
98,73
92,3
99,4
91,77
ГСМ
(В)
500
10
490
470
450
-30
-20
98
95,74
96
92
Металл
(С)
350
50
300
300
290
-50
-10
85,71
96,67
100
97,14
А: 720/780х100% = 92,3%;
В: 450/470х100% = 95,74%;
С: 290/300х100% = 96,67%.
А: (5 + 780) /790 = 99,4%;
В: (10+470) /500 = 96%;
С: (50+300) /350 = 100%.
=
(3.4)
А: (5 +720) /790 = 91,77%;
В: (10+450) /500 = 92%;
С: (50+290) /350 = 97,14%.
84
Объектом анализа является комплексность снабжения, т.е. соблюдение
определенных соотношений между важнейшими видами материально-
производственных запасов (таблица 3.2).
Нарушение комплексности снабжения, как правило, приводит к
нарушению сроков изготовления продукции, нарушению ассортимента и
возможному снижению объема выпуска.
Большое значение в анализе уделяется выполнению задания по срокам
поставки материально-производственных запасов (особенно в комплекте),
которые определяют ритмичность выпуска. Нарушение сроков поставки
(закупки) материально-производственных запасов ведет к нарушению
ассортимента, снижению объема выпуска.
Бесперебойная работа невозможна без создания оптимальной величины
запасов на осуществление программы выпуска. В процессе анализа
определяется соответствие фактического размера запасов важнейших видов
сырья и материально-производственных запасов нормативным размерам. С
этой целью на основании данных о фактическом наличии материально-
производственных запасов в натуральной форме и среднесуточном их
расходе определяют фактическую их обеспеченность материально-
производственными запасами в днях и сравнивают с ее нормативной
величиной.
В ООО «БЕЛСТРОЙ» устанавливается норматив материально-
производственных запасов в материальных ресурсах не только в днях, но и в
абсолютном выражении. Норматив запасов в абсолютном выражении
определяется как произведение установленного норматива запасов в днях на
плановый объем среднесуточной потребности конкретных видов
материально-производственных запасов.
Размер материально-производственных запасов в стоимостном
выражении может измениться как за счет количественного, так и
стоимостного (инфляционного) фактора. Расчет влияния количественного (К)
85
и стоимостного (Ц) факторов на изменение суммы запасов (3) по каждому
виду осуществляется способом абсолютных разниц (таблица 3.3):
Таблица 3.3
Анализ состояния материально-производственных запасов ООО
«БЕЛСТРОЙ»
Наименование
материально –
производственных запасов
На начало года
На конец
года
Цена, руб.
Изменение (+,-)
всего тыс.руб.
в т.ч. за счет
Кол
ичество,
Стоимость,
тыс.руб.
Количество
Стоимость
тыс.руб.
на начало года
на конец года
количества
тыс.руб.
стоимости
тыс.руб.
1
2
3
6
7
8
9
10
11
12
1. ГСМ
184
2697
122
2096
14,7
17,2
-0,6
-0,91
+0,31
2. Глина
85
3707
77
3375
43,6
43,8
-0,37
-0,35
-0,02
3. Запчасти и инструмент
17
6395
17,5
7363
376,2
420,7
+0,98
+0,19
+0,79
4. Кирпич
0,2
5,5
0,2
5,5
27,5
27,5
0,00
0,0
0,0
5. Лес и изделия из него
0,1
91
0,11
79
910,0
718,2
-0,01
+0,01
-0,02
6. Мертель, шлам
12
2707
14,5
3428
225,6
236,4
+0,72
+0,56
+0,16
7. Металл
158,5
2986,5
247,8
4183
18,8
16,9
+1,21
+1,68
-0,47
8. Спецодежда, хоз. инвентарь,
тара
193,5
859
195,99
983
4,4
5,0
+0,11
+0,01
+0,1
ИТОГО
19448
21512,5
+2,64
+1,49
+1,15
∆ЗК = (К
1
– К
0
) х Ц
0
(3.5)
1: ∆ЗК = (122-184) х 0,0147 = -0,91 тыс. руб.
2: ∆ЗК = (77-85) х0,0436 = - 0,35 тыс. руб.
3: ∆ЗК = (17,5-17) х0,3762= 0,19 тыс. руб.
4: ∆ЗК = (0,2-0,2) х 0,0275 = 0 тыс. руб.
5: ∆ЗК = (0,11-0,1) х0,91= 0,01 тыс. руб.
6: ∆ЗК = (14,5-12) х0,2256= 0,56 тыс. руб.
7: ∆ЗК = (247,8-158,5) х0,0188=1,68 тыс. руб.
8: ∆ЗК = (195,99-193,5) х0,0044= 0,01 тыс. руб.
∑∆ЗК = -0,91-0,35+0,19+0,01+0,56+1,68+0,01= 1,49 тыс. руб.
86
∆ЗЦ = (Ц
1
– Ц
0
) х К
1
(3.6)
1: ∆ЗЦ = (0,0172-0,0147) х122 = +0,31 тыс. руб.
2: ∆ЗЦ = (0,0436-0,0438) х77 = - 0,02 тыс. руб.
3: ∆ЗЦ = (0,4207-0,3762) х17,5 = +0,79 тыс. руб.
4: ∆ЗЦ = (0,0275-0,0275) х 0,2 = 0 тыс. руб.
5: ∆ЗЦ = (0,7182-0,91) х 0,11 = - 0,02 тыс. руб.
6: ∆ЗЦ = (0,2364-0,2256) х14,5 = +0,16 тыс. руб.
7: ∆ЗЦ = (0,0169-0,0188) х 247,8 = -0,47 тыс. руб.
8: ∆ЗЦ = (0,005-0,0045) х195,99 = +0,1 тыс. руб.
∑∆ЗЦ = +0,31-0,02+0,79+0-0,02+0,16-0,47+0,1 = 1,15 тыс. руб.
Данные, приведенные в таблице, показывают, что увеличение суммы
производственных запасов произошло не столько за счет роста их стоимости,
сколько за счет количества.
В ООО «БЕЛСТРОЙ» остаток материально-производственных запасов
увеличился на 2,64 тыс. руб. или на 10,6% (21512,5/19448х100%-100%).
Большое влияние на объем выпуска в ООО «БЕЛСТРОЙ» оказывает
качество потребляемых материально-производственных запасов. Изменение
качества определяет выход продукции. Понижение качества потребляемых
материально-производственных запасов ведет к поломкам оборудования,
нарушению норм расхода материала, увеличению себестоимости, снижению
качества готовой продукции. Поэтому при анализе обеспеченности
материально-производственных запасов проверяется качество поступивших в
отчетном периоде материально-производственных запасов, выясняются
причины поступления материально-производственных запасов пониженного
качества, выясняются, какие меры были приняты отделом снабжения для
получения материально-производственных запасов надлежащего качества.
Анализ качества осуществляется выборочной проверкой, по результатам
87
проверки составляют акты приемки материально-производственных запасов,
не соответствующих предъявленным требованиям, что является основой для
предъявления претензий к поставщикам.
3.3. Анализ эффективности использования материальных ресурсов
Для характеристики эффективности использования материальных
ресурсов применяется система обобщающих и частных показателей.
1
Обобщающие показатели — это прибыль на рубль материальных
затрат, материалоотдача, материалоемкость, коэффициент соотношения
темпов роста объема производства и материальных затрат, удельный вес
материальных затрат в себестоимости продукции, коэффициент
материальных затрат.
Прибыль на рубль материальных затрат — наиболее обобщающий
показатель эффективности использования материальных ресурсов;
определяется делением суммы полученной прибыли от основной
деятельности на сумму материальных затрат.
х100 (3.7)
х 100=62 коп.
= 60 коп.
Материалоотдача — определяется делением стоимости произведенной
продукции на сумму материальных затрат. Этот показатель характеризует
отдачу материалов, т.е. количество произведенной продукции с каждого
88
рубля потребленных материальных ресурсов (сырья, материалов, топлива,
энергии и т.д.). Материалоотдача рассчитывается по формуле:
(3.8)
где, МЗ – материальные затраты;
ВП – стоимость произведенной продукции.
= 2,27 руб.
= 2,48 руб.
В нашем случае наблюдается увеличение на 0,21, что свидетельствует об
экономном использовании материальных ресурсов для выпуска продукции
Материалоемкость продукции (отношение суммы материальных затрат
к стоимости произведенной продукции) — показывает, сколько
материальных затрат требуется или фактически приходится на производство
единицы продукции. Рассчитывается следующим образом:
х 100 (3.9)
= 44 коп.
= 40 коп.
Снижение материалоемкости оценивается положительно, а рост
материалоемкости – отрицательно.
В нашем случае наблюдается снижение на 0,04, что свидетельствует о
снижении материальных ресурсов на единицу выпускаемой продукции.
Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции —
исчисляется отношением суммы материальных затрат к полной
себестоимости произведенной продукции. Динамика этого показателя
89
характеризует изменение материалоемкости продукции.
1
Рассчитывается о
формуле:
(3.10)
Коэффициент материальных затрат — представляет собой отношение
фактической суммы материальных затрат к плановой, пересчитанной на
фактический объем выпущенной продукции. Он показывает, насколько
экономно используются материалы в процессе производства, нет ли их
перерасхода по сравнению с установленными нормами. Если коэффициент
больше единицы, то это свидетельствует о перерасходе материальных
ресурсов на производство продукции, и наоборот, если меньше единицы, то
материальные ресурсы использовались более экономно.
Частные показатели применяются для характеристики эффективности
использования отдельных видов материальных ресурсов (сырьеемкость,
металлоемкость, топливоемкость, энергоемкость и др.), а также для
характеристики уровня материалоемкости отдельных изделий.
2
Удельная материалоемкость может быть исчислена как в стоимостном
(отношение стоимости всех потребленных материалов на единицу продукции
к ее оптовой цене), так и в натуральном или условно-натуральном
выражении (отношение количества или массы израсходованных
материальных ресурсов на производство 1-го вида продукции к количеству
выпущенной продукции этого вида).
В процессе анализа фактический уровень показателей эффективности
использования материалов сравнивают с плановым, изучают их динамику и
90
причины изменения (рисунок 3.1), а также влияние на объем производства
продукции.
Общая материалоемкость зависит от объема выпуска продукции и
суммы материальных затрат на ее производство. Объем же выпуска
продукции в стоимостном выражении (ВП) может измениться за счет
количества произведенной продукции (VBП), ее структуры (Уд
i
) и уровня
отпускных цен (ЦП). Сумма материальных затрат (МЗ) также зависит от
объема произведенной продукции, ее структуры, расхода материалов на
единицу продукции (УР), стоимости материалов (ЦМ). В итоге общая
материалоемкость зависит от объема произведенной продукции, ее
структуры, норм расхода материалов на единицу продукции, цен на
материальные ресурсы, отпускных цен на продукцию.
(3.11)
Для анализа материалоемкости потребуются следующие данные
(таблица 3.4):
Таблица 3.4.
Значения показателей для определения материалоемкости
Показатель
Обозна-
чение
Данные на
2015г.
Данные на
2016г.
Отклоне-
ние (+,-)
Стоимость выпуска продукции, тыс.руб.
ВП
148039
157546
+9507
Материальные затраты, тыс.руб.
МЗ
65137
63490
-1647
Объем выпуска продукции, тыс. шт.
VВП
40670
40800
+130
Расход материалов на единицу продукции, руб.
Ур
1,60
1,56
-0,04
Цены на материальные ресурсы, руб/ед.
ЦМ
1,001
0,997
-0,004
Отпускные цены на продукцию, руб.
ЦП
3,64
3,86
+0,22
Факторную модель материалоемкости можно представить следующим
образом (рисунок 3.1)
Используя данные таблицы 3.5, можно определить способом цепной
подстановки влияние данных факторов на материалоемкость (таблица 3.6).
Общая материалоемкость (МЕ)