67
Далее необходимо проверить установленные тарифы страховых
взносов в ООО «Елена».
В ходе данной проверки нами было установлено, что исследуемое
предприятие применяет общий тариф в размере 32,5%, который в свою
очередь распределяется по следующим фондам: 22 % - в Пенсионный фонд
РФ; 2,9 % (б/л) +2.5% (травм.) - в Фонд социального страхования РФ; 5,1 % -
в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. Далее нам
необходимо проверить правильность составления бухгалтерских записей по
начислению и уплате страховых взносов.
Проверка правильности корреспонденции счетов показала, что в ООО
«Елена» правильно начисляются и перечисляются страховые взносы.
Заключительный этап аудиторской проверки это проверка
своевременности уплаты страховых взносов. Уплата страховых взносов в
ООО «Елена» производится своевременно.
Таким образом, в ходе аудита начисления заработной платы в ООО
«Елена» было выявлено, что предприятие не нарушает требования трудового
законодательства РФ, с работниками списочного состава осуществляется
документальное оформление трудовых соглашений, начисление заработной
платы осуществляется в должном порядке, ведѐтся верный расчѐт средней
заработной платы в соответствии с нормами установленными
законодательством РФ.
При этом были выявлены следующие недостатки:
- в учѐтной политике ООО «Елена» для целей бухгалтерского учѐта не
указаны формы и системы оплаты труда, используемые на предприятии;
- аудируемое предприятие не серьѐзно относится к ведению первичной
документации по оплате труда;
- отсутствие на предприятии локальных нормативных документов по
оплате труда.
Так же, в ходе аудита правильности применения налога на доходы
физических лиц было выявлено, что в ООО «Елена» ведѐтся учѐт доходов,
68
предоставленных работникам, сведения о таких доходах своевременно
предоставляются в налоговые органы;
-удержание НДФЛ осуществляется в соответствии с законодательством
РФ по ставке 13 %. Помимо этого в ходе аудита правильности начисления
страховых взносов было выявлено, что в ООО «Елена» налоговая база
формируется в соответствии с установленными нормами; размер страхового
тарифа устанавливается в размере 32,5 % для 2019 года
3.2 Совершенствоание внутреннего контроля расчетов с персоналом по
оплате труда
Для совершенствования внутреннего контроля расчетов с персоналом
по оплате труда для ООО «Аллантит» предприятия могут быть
порекомендованы следующие мероприятия:
- регулярное проведение инвентаризации учѐта расчѐтов с персоналом
по оплате труда;
- усиление механизмов внутреннего финансового контроля на участке
учѐта расчѐтов с персоналом по оплате труда;
- регулярное участие в семинарах по обучению бухгалтеров
изменениям в законодательстве в области расчѐтов заработной платы,
пособий и социальных отчислений. Остановимся на первых двух моментах
подробнее.
К времени составления годовой отчѐтности должна быть проведена
инвентаризация, в том числе ревизия расчѐтов с персоналом по оплате труда.
В разрезе каждого предприятия, устанавливаются собственные правила
инвентаризации расчѐтов по оплате труда персонала с учѐтом особенностей
данного учреждения. Инвентаризация расчѐтов по оплате труда проводится
во всей организации.
Руководитель предприятия издает приказ о создании ревизионной
комиссии, устанавливает количество и даты проведения инвентаризаций в
69
текущем году, а также перечень подлежащего ревизии имущества и
финансовых обязательств. Правила проведения инвентаризации
устанавливаются в учетной политике.
Задачей инвентаризационной комиссии является сопоставление
сведений о начисленных работникам в году суммах с выплаченными
суммами. Для того, чтобы установить суммы, которые были начислены
работнику, необходимо проверить ведомости: расчетные, платежные или
расчетно-платежные.
Факт выплаты зарплаты должен подтверждаться расходными
кассовыми ордерами при наличной оплате и платежными поручениями при
безналичном расчете. Те суммы, которые не были выплачены работающим,
должны быть отражены как кредиторская задолженность на счѐте 70
«Расчѐты с персоналом по оплате труда».
Суммы, которые сотрудники вовремя не получили, должны быть
депонированы.
Затем комиссия проверяет отдельные случаи выплат и
подтверждающие их документы: болезнь сотрудника, получение вычета на
ребенка, отпуск работника, взыскание алиментов и иные документы. В ходе
инвентаризации проверяется правильность начисления дополнительных
выплат работникам, это различного рода премии, доплаты к окладам,
надбавки за квалификационный разряд, оплата сверхурочной работы,
оказание материальной помощи, вознаграждения, другие аналогичные
расходы.
В процессе ревизии проверяются командировочные документы и
различные виды компенсаций. Итогом работы инвентаризационной комиссия
является акт проверки. На основании акта полезно выработать
корректировочные мероприятия. Все выявленные отклонения, то есть
отличия данных инвентаризационных описей от показателей бухучета,
должны быть отражены в сличительных ведомостях.
Выделяют следующие рекомендации по проведению инвентаризации:
70
- в ревизионную комиссию не следует включать заинтересованных
лиц,
- инвентаризация должна проводиться минимум раз в год, а лучше
проводить ее два раза в год с целью уменьшения количества ошибок,
- требуется не пренебрегать инвентаризацией расчѐтов с персоналом.
Ошибки в расчѐтах по оплате труда персонала могут привести к таким
неприятным вещам как доначисление налогов, споры с персоналом (в том
числе судебные), наличие дебиторской и кредиторской задолженности в
учѐте и документационные ошибки.
От всего этого может предостеречь инвентаризационная проверка. Для
успешной деятельности предприятия, повышения уровня рентабельности,
сохранения и приумножения активов в ООО «Елена» целесообразно
организовать службу внутреннего аудита (контроля): в форме постоянно
действующей ревизионной комиссии (ревизора), в форме группы контроля, в
форме инвентаризационного бюро, либо в форме договора с аудиторской
фирмой на ведение инициативного аудита.
В нашем случаи внутренний контроль – это система, осуществляемых
исполнительными и контрольными органами, должностными лицами и
иными работниками ООО «Елена», процедур, направленных на обеспечение
разумной уверенности в том, что ООО «Елена» достигает поставленные цели
в следующих областях:
- результативность и эффективность финансово-хозяйственной
деятельности ООО «Елена»;
- надѐжность и достоверность всех видов отчѐтности ООО «Елена»;
- соблюдение требований Законодательства Российской Федерации и
локальных нормативных актов ООО «Елена».
Внутренний аудит должен быть независимым, а внутренние аудиторы
обязаны быть объективны при выполнении своих обязанностей.
Формирование выводов осуществлялось проверяющими по их внутреннему
убеждению, основанному на независимом всестороннем, полном,
71
объективном и непосредственном исследовании полученной в процессе
ревизии доказательной информации и их профессиональном мнении.
3.3 Разработка предложений по совершенствованию учета и повышению
эффективности работы сотрудников организации на основе
оптимизации оплаты труда
В ходе проведенного анализа, системы оплаты труда сотрудников
предприятия, ООО «Елена» -центр выявлены существенные проблемы,
которые заключаются в следующем:
Во первых: Выстроенная система оплаты труда работников
предприятия не в достаточной мере стимулирует их труд, направленный на
рост объемов выпускаемой продукции который способствовал бы к росту
производительности труда.
Учет заработной платы на предприятии ведется с использованием
программного обеспечения 1С: «Предприятие 7.7». 1С: «Предприятие 7.7».
Данная версия используется длительное время и на сегодняшний день
является устаревшей программой, которая не имеет таких возможностей
аналитических данных как более новые версии.
Применяемое программное обеспечение не способствует повысить
эффективность работы расчетного отдела и предприятия в целом. Таким
образом, изучивши проблемы учета данного предприятия, предложим
намеченные мероприятия по совершенствованию бухгалтерского учета
оплаты труда персонала предприятия. Применяемая на данном предприятии
повременно-премиальная система оплаты, не имеет должного эффекта,
поскольку у работников отсутствует стимул по отношению к росту
производительности труда.
Действующая система оплаты труда предусматривает, что за каждый
процент перевыполнения плана работник получает фиксированный размер
72
премии. Необходимо также отметить, что отсутствует взаимозависимость
системы оплаты и результативности предприятия. Таким образом,
соотношение темпа роста выработки и среднемесячной заработной платы не
взаимоувязаны.
В конечном счете, это сказывается на том, что данный показатель не
может оказывать воздействие на снижение отрицательного влияния внешних
и внутренних факторов и приводит к перерасходу фонда оплаты. Также к
первостепенной задаче нужно отнести пересмотр формирование фонда
материального поощрения. Для эффективной деятельности предприятия
необходимо чтобы работник был заинтересован в повышении качества
выпускаемой продукции либо оказании услуги и размер его премии зависел
от конечного результата предприятия в целом – чем больше прибыль, тем
выше размер премии.
Как уже было отмечено выше, в ООО «Елена», учет заработной платы
осуществляется с применением программного обеспечения устаревшей
версии 1С: «Предприятие 7.7». В данной программе весьма ограничена
настройка интерфейса.
Бухгалтер самостоятельно, но имеет возможность проводить
манипуляции с кнопками, например: удаление или замену местами кнопок.
Это вызывает значительные неудобства работникам бухгалтерии, поскольку
в данном случае необходимо прибегать к помощи программиста программы
1С, теряя на это время и денежные средства.
С целью усовершенствования действующей системы оплаты труда на
предприятии ООО «Елена» предлагается внедрить комплексную
автоматизированию систему ведения бухгалтерского учета, при которой
будут задействованы и другие отделы предприятия как отдел кадров, то есть
более функционированию программу.
Такими функциями обладает программное обеспечение 1С
«Предприятие 8.3», предлагаем внедрить данную программу, являющейся
программой нового поколения.
73
Программное обеспечение 1С версии «Предприятие 8.3», обладает
обличительными функциями от прежней версии, более гибкая и
многофункциональная, легко настраиваемая позволяющая проводить анализ
счета различного содержания.
Таким образом, конфигурация «1С: Зарплата и управление персоналом
8.3» является мощным инструментарием для комплексной автоматизации
расчета заработной платы и ведения кадрового учета персонала предприятия,
позволяющая автоматически передавать кадровый документооборот по
изменению кадрового учета работников по части приема, увольнения,
перемещения и т.д. в расчетный отдел бухгалтерии.
Кроме того, в введением новой версии программного обеспечения
позволить намного упростить статистическую и налоговую отчетность из-за
ее многофункциональности. Данная версия построена с учетом изменений
действующего законодательства, позволяет проводить обновления с учетом
всех изменений, предусматривает автоматически заполнения форм
налогового учета в соответствии с помещенными данными.
С ведением таких новшеств, позволить значительно облегчит труд
ведения бухгалтерского учета, повысить его результативность и значительно
сэкономить массу времени на различные выборки. В данной программе
предусмотрены электронные бланки бухгалтерской, управленческой,
статистической и налоговой отчетности которые можно заполнить
автоматически, выбрав при этом функцию заполнения, предусмотрено
ручное заполнение либо частичное с последующей корректировкой итоговых
показателей. Также программой предусмотрена взаимоувязана показателей
для самоконтроля при формировании отчетности.
Таким образом, на основании, вышеизложенного, с целью
совершенствования действующей системы оплаты труда руководству
организации ООО «Елена» в качестве рекомендаций предлагается:
- перейти на более новую версию программного обеспечения 1С
«Предприятие 8.3;
74
- повысить уровень внутреннего контроля по учету расчетов по оплате
труда с персоналом,
- систематически следить за вносимыми изменениями законодательства
регулирующего налогообложение, своевременно вносить изменения;
- своевременно предоставлять работникам отдела бухгалтерии более
полную правовую, налоговую и бухгалтерскую информационную базу для
эффективного использования ее в работе.
В свою очередь работники бухгалтерии обязаны выполнять свои
должностные обязанности на должном уровне во избежание искажения
исчислений и составления отчетности; - совершенствовать систему
премирования в соответствии с озвученными предложениями.
Также в качестве рекомендаций предлагается применять систему
премирования задействованную:
- с совмещением профессий и должностей;
- со сложностью выполняемой работы;
- с своевременностью выполнения поставленной задачи;
- работу с вредными условиями труда и работу в ночное время; -
руководством отдела. Внедрить премиальную систему за профессиональное
мастерство.
С целью усовершенствования автоматизации системы бухгалтерского
учета, предприятию было предложено перейти на новую версию
программного обеспечения 1С: «Предприятие 8.3».
Таким образом, для целей выявления последующих, путей
совершенствования системы оплаты труда на предприятии, еще раз
вспомним состав заработной платы. На исследуемом предприятии, оплата
труда сотрудников предприятия состоит из: вознаграждения за труд,
компенсационных выплат и выплат стимулирующего характера.
Основной часть начисленной заработной платы является оплата в виде
вознаграждения за труд. Размер данного вознаграждения находится в прямой
зависимости от квалификационных качеств персонала, сложности
75
выполняемой работы, объема и качества выполнения, и условий выполнения.
Оплата производится либо согласно установленного оклада, либо часовой
тарифной ставки на основании штатного расписания не противоречащих
законодательству.
Также, начисленная заработная плата предусматривает ее состав из
компенсационных выплат и стимулирующих выплат различного характера.
Ими могут быть: надбавки и доплаты за особые условия, премиальные
выплаты, компенсирующие выплаты за особые условия графика работы или
стимулирующие. Все виды доплат компенсационного и стимулирующего
характера работодатель, как правило прописывает в трудовом договоре при
найме работника на работу в соответствии с коллективным договором либо
положением об оплате труда, положения о премировании и компрессионных
выплатах.
Коллективный договор и положения по оплате труда, положения о
премировании являются локальном документами предприятия. Таким
образом, подводя итог, следует отметить, что для существенной
материальной заинтересованности сотрудников выполнения своих
обязанностей на профессиональном уровне, повышении производительности
труда, усиления качества выполняемой работы, рекомендовано ввести
доплаты работникам в целях укреплении трудовой и производственной
дисциплины: доплата за профессиональное мастерство, классность и другие
виды доплат. В конечном итоге эти нововведения значительно отразятся на
конечный итог деятельности предприятия - увеличение прибыли.
Кроме этого, рекомендуется разработать более новую систему
премирования: так, предлагается установить премию в размере 4%
задействованную от превышения планируемого размера выручки на одного
работника, которая определялась в виде разницы между плановой и
фактической выручкой на одного работника.
При этом необходимо учитывать, что установленный процент
премирования и премия в целом, не должна превысить сумму начисленного
76
основного заработка, а также не должно быть превышения вводимой премии
от суммы полученного результата от внедрения таких мероприятий.
Правильно выстроенная система вознаграждения, в конечном итоге
повышает уровень производительности труда работников вверенного
предприятия, в соответствии с намеченными целями. И наоборот, неверный
путь приведет к негативным последствиям для предприятия.
Рекомендуется предприятию ООО «Елена» усовершенствовать
автоматизацию бухгалтерского учета посредством перехода действующей
программы на обновленную, более новую программу программы 1С:
«Предприятие 8.3». Данная программа имеет ряд преимуществ позволяющая
увязку расчетного отдела бухгалтерии с отделом кадров при помощи
электронного обмена документооборота, позволить проводить
разноплановый анализ расчета заработной плата в силу ее
многофункциональности, что значительно отразится на деятельности отделов
предприятия и в целом всего предприятия.