34
амортизации;
- арендованным;
Начисление амортизации не предусмотрено для находящихся на
консервации объектов основных средств, земельных участков, объектов
жилищного фонда, природных ресурсов, музейных экспонатов и
художественных ценностей, продуктивного скота, числящихся на балансе
организации.
По всем фактам неверного начисления амортизации аудитором
определяются суммы излишне начисленной амортизации, устанавливается
влияние на себестоимость продукции и финансовый результат, выявляются
причины нарушений и виновные лица, а также предлагаются меры по
недопущению подобных ошибок в будущем.
Важным направлением проверки является правильность определения и
учета затрат на ремонт объектов основных средств. Должна быть произведена
проверка наличия, своевременности и законности составления договоров
подряда, смет на ремонты, актов приемки-сдачи основных средств и других
документов. Особое внимание следует уделить соблюдению норм расхода
материалов при ремонте, а также суммам, потраченным на оплату труда
ремонтных рабочих. Методика учета затрат на ремонт основных средств в
организации может осуществляться следующими способами:
3) затраты по текущему ремонту основных средств относятся на
издержки отчетного периода;
4) для равномерного отнесения затрат на себестоимость продукции
при осуществлении капитального ремонта наиболее удобным решением будет
создание резерва на ремонт основных средств;
5) затраты по внеплановому ремонту сначала относятся на расходы
будущих периодов, а затем равномерно списываются в течение оставшегося
отчетного периода.
Выбранный вариант учета затрат на ремонт основных средств должен
быть зафиксирован в учетной политике предприятия.
35
Глава 2. Бухгалтерский учет и аудит основных средств на
предприятии
2.1 Краткая финансово-экономическая характеристика
предприятия
ООО «Сорож-Логистик» зарегистрирована по адресу: Санкт-Петербург
г. ул. Заставская, д.З, лит.Л, 196084. Генеральный директор организации
ООО"Сорож- Логистик " Ожга Дмитрий Ярославович. Размер уставного
капитала 10 000 руб.
ООО «Сорож-Логистик» присвоен ИНН 7810818630, КПП 781001001,
ОГРН 1117847072936, ОКПО 90779139. Действует с 02.03.2011.
Компания вправе от своего имени заключать договоры, приобретать и
осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести
обязанности. Выполнение работ и предоставление услуг осуществляется по
ценам и тарифам, установленным обществом самостоятельно, кроме случаев,
предусмотренных законодательством.
Целью ООО «Сорож-Логистик» является извлечение максимальной
прибыли.
Компания «Сорож-Логистик», работающая на рынке транспоргно-
экспедиторских услуг 5 лет (на рынке логистических услуг более 4 лет) и
специализирующаяся на доставке хлебобулочных, кондитерских изделий и
замороженных продуктов. Основным видом деятельности компании является
перевозка грузов. Одним из основных направлений является доставка в сетевые
магазины Санкт-Петербурга.
Транспортная компания ООО «Сорож-Логистик» предлагает сборные
грузоперевозки по Санкт-Петербургу, Северо-Западу, Москве и Московской
области, Мурманску и Мурманской области от 1 кг. Данный вид доставки груза
подразумевает под собой доставку небольших партий товара, которые зачастую
принадлежат разным заказчикам. Доставка и перевозка сборных грузов
осуществляется при помощи одного транспортного средства или контейнера.
36
Самым весовым плюсом данного типа доставки грузов является существенная
экономия денежных средств, но сравнению с другими типами транспортировки
товаров. Благодаря оптимальной загрузке, владелец груза платит только за тот
объем, который занимает его продукция.
Специалисты компании "Сорож-Логистик" могут предложить широкий
спектр услуг:
— страхование грузов для каждого клиента;
— профессиональная консультация касательно всех аспектов
транспортировки;
— прием товаров от клиентов и отправителей, с последующей
отправкой на склад консолидации;
— оформление сопутствующих документов (экспортные, таможенные,
импортные).
Компания «Сорож-Логистик» оказывает услуги по перевозке темных
нефтепродуктов на внутригородских и междугородних маршрутах. Для
организации перевозок данной категории в собственности компании имеется 20
новых тягачей марок MAN, VOLVO и полуприцепы-цистерны, производства
Германии, объемом 30,0-45,4 куб.м.
Использование цистерн большого объема позволяют клиенту уменьшить
затраты на перевозку тонны груза. Современные тягачи оборудованы
системами спутниковой навигации для определения местонахождения в
режиме реального времени. Полуприцепы-цистерны имеют
термоизоляционный слой, благодаря которому поддерживается необходимый
температурный режим.
Свой парк машин насчитывает более 70 единиц техники, что позволяет
выполнять практически любые заказы.
ООО «Сорож-Логистик», с центральным офисом в Санкт-Петербурге,
имеет своп представительства в Москве и других крупных городах Северо-
Западного ФО (Великий Новгород, Вологда, Петрозаводск, Псков).
Основными клиентами являются ОАО «Каравай», ОАО «Невская
37
сушка», ОАО «Хлебный Дом», ЗАО «Охтинское» (ЗАО «АЛАДУШКИН
Групп»), ТД «Талосто», ОАО «Невские Берега», ООО «Кока-Кола ЭйчБиСи
Евразия» и многие другие.
Структура компании представляет стандартный вариант линейной
организационной структуры транспортной компании, в которую входят:
Транспортное управление, состоящее из:
— отдела организации перевозок;
— отдела междугородних перевозок;
— отдела логистики;
-диспетчерской службы.
Финансовый блок компании включает в себя:
— финансово-экономический отдел;
— бухгалтерию;
— тарифный отдел.
Также в состав компании входят:
— коммерческий отдел,
— юридический отдел,
— административно-хозяйственный отдел,
— собственный гараж с автопарком .
Был проведен горизонтальный и вертикальный анализ ООО «Сорож-
Логистик» и ниже представлена таблица 9.
Горизонтальный анализ позволяет проводить сравнение каждой позиции
баланса на сегодняшний момент с предыдущим периодом, цель же
вертикального анализа заключается в расчете доли отдельных статей в итоге
баланса и оценке ее изменений.
38
Таблица 9
Горизонтальный анализ активов аналитического баланса
ООО «Сорож-Логистик»
АКТИВЫ
На начало
отчетного
года
На коней
отчетного года
Отклонение
Абсолютное
%
I. Внеоборотные активы
Основные средства
35982
103391
67409
187%
Итого но разделу I
35982
103391
67409
187%
II. Оборотные активы
Запасы
31170
17875
-13295
-43%
НДС
19
267
248
1305%
Дебиторская
'задолженность
121835
154346
32511
27%
Финансовые вложения
33
33
0
0%
Денежные средства
554
7924
7370
1330%
Итого по разделу II
153610
180444
26834
17%
Баланс
189592
283834
94242
50%
Источник: бухгалтерским баланс ООО «Сорож-Логистик» за 2016г
Горизонтальный анализ активов ООО «Сорож -Логистик» показывает,
что абсолютная сумма активов за 2016г. возросла на 94242 тыс. рублей, или на
50%. С этого можно сделать вывод, что организация повышает свой
экономический потенциал.
С точки зрения структуры активов наблюдаемое увеличение произошло
в основном за счет роста оборотных активов на 26834 тыс. руб. В тоже время
увеличение внеоборотных активов за аналогичный период составило 67409 тыс.
руб., что может свидетельствовать о расширении деятельности компании.
Увеличение оборотных активов произошло за счет увеличения
денежных средств организации на 7370 тыс. руб. Из этого можно
предположить, что организация не испытывает финансовых затруднений,
потому, что у нее имеются большие финансовые ресурсы. Однако, уменьшение
запасов на 13295 тыс. руб. свидетельствует о снижении деловой активности, то
есть возможно о нехватке оборотных средств для закупки необходимого
количества запасов.
Анализируя состав внеоборотных активов можно отмстить, что
увеличение на 67409 тыс. рублей произошло за счет изменения в составе
39
основных средств.
Второй составляющей проведения анализа финансового состояния
организации является оценка источников образования средств организации.
Для проведения оценки источников используют данные
горизонтального анализа пассивов баланса таблица 10
Таблица 10
Горизонтальный анализ пассивов аналитического баланса
ООО «Сорож-Логистик»
ПАССИВЫ
На начало
периода
На конец
периода
Отклонение
Абсолютное
%
III. Капитал и резервы
Уставный капитал
10
10
0
0
1 Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)
13761
27327
13S66
99%
Итого по разделу III
13771
27337
13566
99%
IV. Долгосрочные
обязательства
Отложенные налоговые
обязательства
2088
5433
3345
160%
Итого по разделу IV
2088
5433
3345
160%
V.Краткосрочные
обязательства
Кредиторская
задолженность
173734
251065
77331
45%
Итого по разделу V
173734
251065
77331
45%
Баланс
189592
283834
94242
50%
Горизонтальный анализ пассивов показал следующее: увеличение
пассивов ООО «Сорож-Логистик» произошло на 94242 тыс. руб., оно
произошло в основном за счет увеличения краткосрочных обязательств на
77331 тыс. руб.
Увеличение собственного капитала произошло на 13566 тыс. руб. Такси:
увеличение произошло за счет нераспределенной прибыли в размере 13566 тыс.
руб.
Из анализа видно, что долгосрочная задолженность значительно ниже
задолженности кредиторской на 44820 тыс. руб., это может негативным
образом сказаться на финансовых показателях и на работе предприятия в
целом. Чтобы этого не допустить, необходимо вовремя взыскивать средства со
своих должников.
40
Под вертикальным анализом понимается определение удельных весов
отдельных статей бухгалтерского баланса в их общем итоге или итоге баланса.
Для проведения вертикального (структурного) анализа составим
аналитическую таблицу 11
Таблица 11
Аналитическая таблица вертикального анализа активов
бухгалтерского баланса ООО «Сорож-Логистик»
АКТИВЫ
На начало
отчетного
периода
На конец
Изменени
е
удельного
веса в %
отчетного
периода
Стоимост
ь тыс.
руб.
Уд. вес,
%
Стоимост
ь тыс.
руб.
Уд. вес,
%
I. Внеоборотные
активы
Основные средства
35982
18,98%
103391
36,43%
17,45%
Итого по разделу 1
35982
18,98%
103391
36,43%
17,45%
И. Оборотные активы
Запасы
31170
16,44%
17875
6,30%
-10,14%
НДС
19
0,01%
267
0.09%.
0,08%
Дебиторская
задолженность
121835
64,26%
154346
54,38%
-9,88%
Финансовые вложения
33
0,02%
33
0,01%
-0,01%
Денежные средства
554
0,29%
7924
2.79%
2,50%
Итого по разделу II
153610
81,02%
180444
63,57%
-17,45%
Баланс
189592
100%
283834
100%.
0.00%
Источник: бухгалтерский баланс ООО «Сорож-Логистик» за 2016г.
В структуре активов баланса ООО «Сорож-Логистик» значительная доля
принадлежит оборотным активам. На начало года величина оборотных активов
составила 81,02% от их обшей величины, а на конец года - 63,57%. II рое л
сживается тенденция уменьшения доли этого вида активов.
В структуре оборотных активов ООО «Сорож-Логистик» доля денежных
средств на начало года составляла 0,29%. В течение года произошло
увеличение денежных средств, и их доля на конец года составила 2.79%. Роет
доли денежных средств свидетельствует е одной стороны об улучшении
ликвидности в ООО «Сорож-Логистик», а е другой стороны - о недостаточно
эффективном их использовании.
Следующим видом оборотных активов со значительным удельным
41
весом была дебиторская задолженность. На начало года удельный все этого
вида активов составлял 64,26 %, к концу года удельный вес уменьшился на
54,38%, что говорит о достаточно эффективной работе юристов ООО «Сорож-
Логистик» и погашение задолженности должников.
Доля внеоборотных активов ООО «Сорож-Логистик» на начало года
составляла 18,98%, а на конец года 36,43%. Прослеживается тенденция
увеличения доли этого вида актива. Увеличение удельного веса основных
средств на 17.45% связано, в основном, е приобретением основных средств.
В состав пассивов входит
-
собственный капитал, долгосрочные и
краткосрочные обязательства. Поэтому по удельному весу пассивов можно
сделать вывод об изменении источников финансово-хозяйственной
деятельности ООО «Сорож-Логистик» (таблица 12).
Таблица 12
Аналитическая таблица вертикального анализа пассиов
бухгалтерского баланса ООО «Сорож-Логистик»
Пассивы
На начало
отчетного периода
На конец
Изменени
е
удельного
веса в %
отчетного периода
Стоимость
тыс. руб.
Уд. вес,
%
Стоимост
ь тыс.
руб.
Уд. вес,
%
III. Капитал и резервы
Уставный капитал
10
0,01%
10
0,004%
-0,006%
Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)
13761
7,26%
27327
9,63%
2,37%
Итого по разделу III
13771
7,26%
27337
9,63%
2,37%
IV. Долгосрочные
обязательства
Отложенные
налоговые
обязательства
2088
1,10%
5433
1,91%
0,81%
Итого по разделу IV
2088
1,10%
5433
1,91%
0,81%
V.Краткосрочные
обязательства
Кредиторская
задолженность
173734
91,64%
251065
88,45%
-3,18%
Итого по разделу V
173734
91,64%
251065
88,45%
-3,18%
Баланс
189592
100,00%
283834
100,00%
0,00%
Источник: бухгалтерский баланс ООО «Сорож-Логистик» за 2016г.
За анализируемый мной период в ООО «Сорож-Логистик» происходило
увеличение доли собственного капитала на 2,37% за счёт нераспределенной
прибыли. Следует отметить, что содержание доли собственного капитала
42
меньше 50% является отрицательным аспектом, так как организация будет в
большей степени завесить от лиц, предоставивших ему ссуды и кредиты.
Удельный вес краткосрочных обязательств в анализируемом периоде
снизился на 3,18 % в общем объеме пассивов ООО «Сорож-Логистик» . Это
говорит о том, что организация частично смогла мобилизовать внутренние
ресурсы на оплату кредиторской задолженности.
Ниже представлена таблица 13 горизонтального и вертикального
анализа отчета о прибылях и убытках.
Таблица 13
Горизонтальный и вертикальный анализ отчета о прибылях и
убытках ООО «Сорож-Логистик»
Показатель
За
отчетный
период
За
предыд
ущий
период
Откло
нения
тыс.
руб.
Темпы
роста,
%
Структура, %
Отчетны
й год
Предыд
ущий
год
Отклон
ение
Выручка
872507
671135
20157
2
30,00%
100,00%
100,00
%
0,00%
Себестоимость
842789
660731
18205
8
27,55%
96,59%.
98,45%
-1,86%
Валовая
прибыль
29718
10404
19314
185,64
%
3,41%
1.55%
1,86%
Прибыль
(убыток)
от продаж
29718
10404
19314
185,64
%
3,41%
1,55%
1,86%
Прочие
доходы
1067
1211
-144
-
11,89%
0,12%
0,18%
-0,06%
Прочие
расходы
13635
8187
5448
66,54%
1,56%
1,22%
0,34%
Прибыль
(убыток) до
налогообложен
ия
17150
3428
13722
400,29
%
1,97%
0,51%
1,45%
Текущий налог
на прибыль
239
375
-136
36,27%
0,03%
0,06%
-0,03%
Чистая
прибыль
(убыток)
13566
2678
10888
406,57
%
1,55%
0,40%
1,16%
Источник: отчёт о финансовых результатах ООО «Сорож-Логистик» за
2016г
По данным таблицы можно сказать, что несмотря на то, что доходы
организации уменьшились на 144 тыс. руб., а расходы увеличились на 5448
тыс. руб., валовая прибыль организации увеличилась на 19344 тыс. руб.
43
Организация получила прибыль от продаж в размере 29718 тыс. руб., что
равняется 3,41% от выручки. По сравнению с аналогичным периодом прошлой)
года прибыль выросла на 19314 тыс. руб., или на 1.86%. Чистая прибыль
увеличилась на 10888 тыс. руб., что говорит о хорошей работе компании.
Увеличение прибыли (убытка) до налогообложения на 13722 тыс. руб. говорит
о стабильности и надежности предприятия.
Для оценки эффективности работы торгового предприятия недостаточно
использовать показатели прибыли, так как это абсолютный показатель. Следует
рассматривать также и относительный показатель - рентабельность.
Анализ показателей рентабельности позволяет оценить текущую
хозяйственную деятельность, вскрыть резервы повышения ее эффективности и
разработать систему мер по использованию данных резервов.
Рассчитаем рентабельность активов:
R
А
=(Прибыль до налогообложения/Активы)* 100%
R
А
=17150/((283834+189592 У2)* I00%=7,2 4% (2016г.)
R
А
=3428/(( 189592+109505)/2)* 100%=2,29% (2015 г.)
Анализируя полученный показатель, можно сделать вывод, что е
каждого затраченного рубля организация получила прибыль в 2016г. в размере
7,24%, что на 4,95% больше, чем в 2015г. Таким образом, доходность
предприятия выросла на 4,95%.
Рассчитаем рентабельность собственного капитала:
R
Е
= Чистая прибыль/Собственный капитал)*100%
R
Е
= 13566/((283834+189592)/2)*100%= 13,35% (2016г.)
R
Е
= 2678/(( 189592+109505)/2)* 100%= 1,80% (2015г.)
Рентабельность собственного капитала в 2016г. увеличилась на 11,55%
за счет увеличения чистой прибыли по сравнению предыдущем годом.
Рентабельность продаж:
R
П
=(Валовая прибыль / Выручка) х 100% (2.3)
R
П
=29718/872507* 100%=3,41 (2016г.)
R
П
=10404/671135*100%= 1,55 (2015г.)