12
Такая детализация необходима для выявления резервов повышения эффектив
ности их использования на основе оптимизации структуры.
Данные табл. 1 показывают, что за отчетный период произошли суще
ственные изменения в наличии и структуре основных фондов. Стоимость ос
новных фондов возросла на 1300 млн. руб., или на 9 %, в том числе основных
производственных фондов на 1600 млн. руб., или на 12 %. Увеличилась доля
ОПФ в общей сумме основных фондов на 1,1 % и соответственно уменьшилась
доля непроизводственных фондов в связи с приватизацией жилищного фонда.
Значительно возрос удельный вес активной части фондов от 52,75 до 57,9 %,
что следует оценить положительно.
Важное значение имеет анализ изучения движения и технического состоя
ния ОПФ, для этого рассчитываются следующие показатели:
коэффициент обновления (Кобн):
К
обн
стоимость поступивши х ОПФ
Стоимость ОПФ на конец периода
2500
----------= 0,169 ;
14800
коэффициент выбытия (Кв):
Стоимость выбывших ОПФ 900
К = ------------------------------------------------------------=
-----------
= 0,068;
Стоимость ОПФ на начало периода 13200
коэффициент прироста (Кпр):
Сумаа прироста ОПФ 2500 - 900
К =
------------------------------------------------------------
= -------------------= 0,121;
Стоимость ОПФ на начало периода 13200
коэффициент износа (Кизн)
Сумма износа основных фондов 4740
К =
--------
-
-------------------------------------------
--
------------------
=
------------
= 0,32
изн Первоначал ьная стоимость основных 14800
фондов на соотетству ющую дату
коэффициент годности (Кг ):
13
Остаточная стоимость основных фондов 14800 - 4740
К = ------------------------------------------------------------------------
--
---------------
=
-------------------------
= 0,68 .
Первоначал ьная стоимость основных фондов 14800
Таблица 1. Наличие, движение и структура основных фондов
Г руппа основ
ных средств
Наличие на
начало года
Поступило за
год
Выбыло за
год
Наличие на
конец года
Млн.
руб.
Удель
ный
вес, %
Млн.
руб.
Удель
ный
вес, %
Млн.
руб.
Удель
ный
вес, %
Млн.
руб.
Удель
ный
вес, %
Промышленно
производственные
фонды
13200 91,0 2500 92,6 900 64,3 14800 93,7
Производствен
ные основные
фонды других от
раслей
- - - - - - - -
Непроизводствен
ные основные
фонды
1300
9,0
200
7,4
500 35,7 1000
6,3
Всего основных
фондов
14500 100,0 2700 100,0 1400 100,0 15800 100,0
В том числе: ак
тивная часть
7650 52,75 2250 83,3 750 53,6 9150 57,9
Проверяется выполнение плана по внедрению новой техники, вводу в дей
ствие новых объектов, ремонту основных средств. Определяется доля прогрес
сивного оборудования в общем его количестве и по каждой группе машин и
оборудования, а также доля автоматизированного оборудования. Для характе
ристики возрастного состава и морального износа фонды группируются по
продолжительности эксплуатации (до 5, 5 - 10, 10 - 20 и более 20 лет).
14
X = £ Х с * а
Средний возраст оборудования рассчитывается по формуле:
где Х - средний возраст оборудования; Хс - середина интервала i-й группы
оборудования [Хс = (Хв + Хн)/2]; Хв, Хн - соответственно верхнее и нижнее
значение интервала группы; а - удельный вес оборудования каждой интерваль
ной группы в общем количестве.
Для характеристики состояния рабочих машин, оборудования, инструмен
тов, приспособлений применяют группировку по технической пригодности:
пригодное оборудование; оборудование, требующее капитального ремонта; не
пригодное оборудование, которое нужно списать.
Следующий этап анализа - изучение обеспеченности предприятия основ
ными производственными фондами. Обеспеченность отдельными видами ма
шин, механизмов, оборудования, помещениями устанавливается сравнением
фактического их наличия с плановой потребностью, необходимой для выпол
нения плана по выпуску продукции. Обобщающими показателями, характери
зующими уровень обеспеченности предприятия основными производственны
ми фондами, являются фондовооруженность труда и техническая вооружен
ность труда. Показатель общей фондовооруженности труда рассчитывается от
ношением среднегодовой стоимости промышленно-производственных фондов
к среднесписочной численности рабочих в наибольшую смену (имеется в виду,
что рабочие, занятые в других сменах, используют те же средства труда). Уро
вень технической вооруженности труда определяется отношением стоимости
производственного оборудования к среднесписочному числу рабочих в
наибольшую смену. Темпы его роста сопоставляются с темпами роста произво
дительности труда. Желательно, чтобы темпы роста производительности труда
опережали темпы роста технической вооруженности труда.
15
1.3. Анализ эффективности использования основных фондов.
Для обобщающей характеристики эффективности использования основных
средств служат показатели фондоотдачи (отношение стоимости товарной про
дукции к среднегодовой стоимости основных производственных фондов),
фондоемкости (обратный показатель фондоотдачи), рентабельности (отноше
ние прибыли к среднегодовой стоимости основных средств), удельных капи
тальных вложений на один рубль прироста продукции. Рассчитывается также
относительная экономия основных фондов:
± Э = ОПФ - ОПФ * 1ВВ
опф 1 0
где ОПФо, ОПФ1 - соответственно среднегодовая стоимость основных
производственных фондов в базисном и отчетном годах; 1ВП - индекс объема
производства продукции.
В процессе анализа изучаются динамика перечисленных показателей, вы
полнение плана по их уровню, проводятся межхозяйственные сравнения. С це
лью более глубокого анализа эффективности использования основных фондов
показатель фондоотдачи определяется по всем основным фондам, фондам про
изводственного назначения, активной их части (машинам и оборудованию).
При расчете показателей фондоотдачи исходные данные приводят в сопо
ставимый вид. Объем продукции надо скорректировать на изменение оптовых
цен и структурных сдвигов, а стоимость основных средств - на их переоценку.
На изменение уровня фондоотдачи оказывают влияние ряд факторов, ко
торые можно сгруппировать следующим образом.
16
Факторами первого уровня, влияющими на фондоотдачу основных произ
водственных фондов, являются: изменение доли активной части фондов в об
щей их сумме; изменение фондоотдачи активной части фондов:
ФО = УД@• ФО @
Д ФО = (УД @ - УД @ )ФО @ = (0 ,6 - 0,604 ) * 12 ,5 =
уд ф пл ф
Д ФО = (ФО @ - ФО @ )УД @ = (12 ,0 - 12 ,5) * 0,60
акт ф пл ф
0,05 руб .,
-0 ,3 0 руб .
Итого - 0,35 рру .
Расчет влияния факторов осуществляем способом абсолютных разниц:
Схема 1
17
Внутрисменные простои Социальные факторы
Фондоотдата активной части фондов (технологического оборудования)
непосредственно зависит от его структуры, времени работы и среднечасовой
выработки.
Для анализа можно использовать следующую факторную модель:
К * Т * СВ
ФО =
- - -- - -
ед
- ----- --
ОПФ
Факторную модель фондоотдачи оборудования можно расширить, если
время работы единицы оборудования представить в виде произведения количе
ства обработанных дней (Д), коэффициента сменности (Ксм) и средней продол
жительности смены (П).
Таблица 2. Исходная информация для анализа фондоотдачи
Показатель План Факт
+, -
Объем выпуска продукции (ВП), млн. руб.:
основных производственных фондов (ОФП) 12715 14000 + 1285
активной части (ОФП@) 7680 8400 + 720
единицы оборудования (Ц) 120 127,27 + 7,27
Удельный вес, коэффициент:
активной части фондов (УД@)
0,604 0,60 - 0,004
Фондоотдача, руб.:
7,55 7,20 - 0,35
активной части (ФО@) 12,5 12,0 - 0,50
Среднегодовое количество технологического
оборудования (К)
64 66 + 2
В том числе единицей оборудования:
18
часов (Тед)
смен (СМ)
дней (Д)
3750
500
250
3432
470,4
245
- 318
- 29,6
- 5
Коэффициент сменности работы оборудования
(Ксм)
2 1,92 - 0,08
Средняя продолжительность смены (П), ч
7,5 7,3
- 0,2
Выработка продукции за 1 машино-час
(среднечасовая выработка) (СВ), тыс. руб. 400 445 + 45
Среднегодовая стоимость технологического оборудования можно также
представить как произведение количества (К) и средней стоимости его единицы
в сопоставимых ценах (Р), после чего конечная факторная модель будет иметь
вид:
К * Д * К * П * СВ Д * К * П * СВ
Ф0 _
_________
см
_________
_ ______см
_________
К * Ц Ц
Для расчета влияния факторов на прирост фондоотдачи оборудования ис
пользуется способ цепных подстановок:
Д * К * П * СВ
пл см „„ пл пл 250 * 2 * 7,5 * 400
ФО = -----------------—
----------------------
=
---------------
-
---------
пл Ц 120
пл
1500 млн . руб .
=
----------------------
= 12 ,5 руб .
120 млн . руб .
Для определения первого условного показателя фондоотдачи надо вместо
плановой взять фактическую среднегодовую стоимость единицы оборудования,
которая при одинаковых ценах может измениться только за счет его структуры:
В результате изменения структуры оборудования уровень фондоотдачи
Д * К * П * СВ
пл см пп пл пл 250 * 2 * 7,5 * 400
ФО = -----------------—
----------------------
=
---------------
-
----------
=
усл 1 Ц 127 ,27
Ц Ф
1500 млн . руб .
=
-----------------
—
-----
= 11,7857 руб .
127 ,27 млн . руб .
19
уменьшился на 0,7143 руб. (11, 7857 - 12,5).
Далее необходимо установить, какой была бы фондоотдача при фактиче
ской структуре оборудования и фактическом количестве отработанных дней, но
при плановой величине остальных факторов:
ФО
усл 2
Д
ф
* К
см
пл
* П * СВ
пл пл
Ц
ф
1470 млн . руб .
-------------------------
= 11,55 руб .
127 ,27 млн . руб .
245 * 2 * 7,5 * 400
127 ,27
Снижение фондоотдачи на 0,2357 руб. (11, 55 - 1, 7857) является результа
том сверхплановых целодневных простоев оборудования (в среднем по 5 дней
на каждую единицу).
Третий условный показатель фондоотдачи рассчитывается при фактиче
ской его структуре, фактическом количестве отработанных дней, фактическом
коэффициенте сменности и при плановом уровне остальных факторов:
ФО
усл 3
Д * К * П * СВ
ф см пл пл
ф
Ц
ф
1411 ,2 млн . руб .
------------------
—
----
= 11,088 руб .
127 , 27 млн . руб .
245 * 1,92 * 7,5 * 400
127 ,27
За счет уменьшения коэффициента сменности работы оборудования его
фондоотдача снизилась на 0,462 руб. (11,088 - 11,55).
При расчете четвертого условного показателя фондоотдачи остается пла
новым только уровень среднечасовой выработки:
20
ФО
усл 4
Д
ф
* К
см
ф
Ц
* П
ф
ф
* СВ
пл
1373 ,57 млн . руб .
--------------------
—----= 10 ,7923 руб .
127 ,27 млн . руб .
245 * 1,92 * 7,3 * 400
127 ,27
В связи с тем, что фактическая продолжительность смены ниже плановой
на 0,2 ч, годовая выработка единицы оборудования уменьшилась на 37,6 млн.
руб., а фондоотдача - на 0,2957 руб. (10,7923 - 11, 088).
При фактической выработке оборудования фондоотдача составит:
Д * К * П * СВ
ф см ф ф
ф ф ф ф 245 * 1,92 * 7,3 * 445
ФО = ----------------
-
--------------------
=
----------
-
--------
-
----------
=
ф Ц 127 ,27
Ц ф
1527 ,5 млн . руб .
=
------------------
—
----
= 12 ,00 руб .
127 ,27 млн . руб .
Что на 1,2077 руб. выше, чем при плановой.
Чтобы узнать, как эти факторы повлияли на уровень фондоотдачи ОПФ,
полученные результаты надо умножит на фактические удельный вес активной
части фондов в общей сумме ОПФ:
А ФО1 = А ФО * УД
х ф
i
Изменение фондоотдачи ОПФ за счет:
структуры оборудования - 0,7143 • 0,60 = - 0,42858
целодневных простоев - 0,2357 • 0,60 = - 0,14142
коэффициента сменности - 0,4620 • 0,60 = - 0,27720
внутрисменных простоев - 0,2957 • 0,60 = - 0,17742
среднечасовой выработки + 1,2077 • 0,60 = + 0,72462
ИТОГО
- 0,50 - 0,30
21
Для расчета влияния факторов третьего порядка на уровень фондоотдачи
необходимо знать, как изменился объем производства продукции в связи с за
меной оборудования или его модернизации. С этой целью надо сравнить вы
пуск продукции на новом и старом оборудовании за период времени после его
замены и полученный результат разделить на фактическую среднегодовую сто-
Д ФО @ = (е Ti * C В -Е Ti * C В )/ ОПФ @ ;
н н с ф
имость технологического оборудования:
= (19800 * 0,7 - 19800 * 0,4) / 8400 = 5940 / 8400 = 0,707 руб., где Ti -
время работы i-го оборудования с момента ввода до конца отчетного периода;
Д ФО @
СВн, СВс - соответственно выработка продукции за один машино-час после за
мены и до замены i-го оборудования.
Аналогичным способом определяется изменение объема производства
продукции и фондоотдачи за счет внедрения мероприятий НТП по совершен
ствованию технологии и организации производства:
Д ФО @ = (Е Ti * C В - Е Ti * C В )/ ОПФ @
нтп н С нтп
Д ФО @ =(14500 * 0,66 - 14500 * 0,42) / 8400 = 0,414 руб.
нтп
Изменение фондоотдачи за счет социальных факторов (повышение квали
фикации работников, улучшение условий труда и отдыха, оздоровительные ме
роприятия и др.) определяется сальдовым методом:
Д ФО @ =Д ФО @ -Д ФО @ -Д ФО @ = 1,2077 - 0,707 - 0,414 + 0,0867
соц св н нтп
Влияние факторов третьего порядка на уровень фондоотдачи ОПФ рассчи
тывается путем умножения прироста фондоотдачи оборудования за счет i-го